針對(duì)評(píng)估的重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)實(shí)施的程序-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 01:18本頁(yè)面
【正文】 ● 如已知悉不能通過控制測(cè)試獲得較高的審計(jì) 信賴，引入特別程序檢查剩余期間會(huì)計(jì)信息 的可靠性又不現(xiàn)實(shí)，那么是否要在期中實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序？ 58 ? 實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 1） ■ 總體要求 √ 考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) √ 考慮實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果 59 ?實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 2） ■ 具體考慮 √ 針對(duì)性測(cè)試 √ 受 拒測(cè)試 √ 審計(jì)抽樣 60 ? 實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 3） ■ 針對(duì)性測(cè)試 √ 測(cè)試對(duì)象總體中的全部項(xiàng)目 √ 測(cè)試對(duì)象總體中的部分項(xiàng)目 √ 按照覆蓋率選擇樣本（舉例） √ 按照風(fēng)險(xiǎn)因素選擇樣本（舉例） √ 考慮是否有對(duì)未測(cè)試的項(xiàng)目獲得進(jìn)一步的保證 61 ?實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 4） ■ 針對(duì)性測(cè)試（續(xù)） √評(píng)估針對(duì)性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) ● 不能根據(jù)測(cè)試項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推 斷總體的錯(cuò)報(bào)金額 62 ?實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 4） ■ 針對(duì)性測(cè)試（續(xù)） ● 但運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)測(cè)試結(jié)果和總 體的性質(zhì)，對(duì)未經(jīng)測(cè)試的項(xiàng)目能否作 出有限的推論？ ● 例如，所有交易都通過同一系統(tǒng)經(jīng) 過同一方法處理？ ● 或針對(duì)性測(cè)試的非正常項(xiàng)目或接近 期末的項(xiàng)目？ 63 ? 實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 5） ■ 受 拒測(cè)試 √ 確定選擇受 拒測(cè)試方法是否合適 √ 目的 收集充分的證據(jù) ,確定是否接受或拒絕接受某項(xiàng)屬性或特征 .不涉及推斷測(cè)試總體的錯(cuò)報(bào)金額 . √ 在測(cè)試有關(guān)帳戶的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦蚪灰椎臏?zhǔn)確性之外的其他認(rèn)定 ,一般獲取的是與測(cè)試項(xiàng)目金額有關(guān)的間接證據(jù) ,可以使用受 拒測(cè)試 (舉例 ) √ 在測(cè)試有關(guān)帳戶的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偦蚪灰椎臏?zhǔn)確性的認(rèn)定時(shí) ,通常要獲取與測(cè)試項(xiàng)目金額有關(guān)的或與潛在錯(cuò)報(bào)金額有關(guān)的直接證據(jù)時(shí) ,此時(shí)采用何種細(xì)節(jié)測(cè)試方法 ? 64 ? 實(shí)質(zhì)性程序的范圍（ 6） ■ 受 拒測(cè)試 (續(xù) ) 確定選擇收 拒測(cè)試方法是否合適 (續(xù) ) 適合使用受拒測(cè)試的例子 應(yīng)收賬款清單總金額計(jì)算的準(zhǔn)確性 金融行業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的準(zhǔn)確性 (所采用的流程和程序是相同的情況下 ) 測(cè)試向精算公司提交的人事資料 ,如出身日期、任職日期等的準(zhǔn)確性。 50 五、實(shí)質(zhì)性程序 ? 實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求 ■ 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí) 質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào) ■ 總體要求 √ 針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額、列 報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 √ 實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段的實(shí)質(zhì)性程序 √ 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 51 ? 實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求（ 2） ■ 控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系 √ 通過控制測(cè)試能夠獲得重要的審計(jì)信賴 √ 通過控制測(cè)試只能獲得有限的審計(jì)信賴 √ 未能通過控制測(cè)試獲得審計(jì)信賴 52 ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（ 1） ■ 總體要求 ■ 實(shí)質(zhì)性程序類型 √ 細(xì)節(jié)測(cè)試（舉例） √ 實(shí)質(zhì)性分析程序（舉例） 53 ? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（ 2） ■ 設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試的具體考慮 √ 程序（舉例） √ 函證、檢查有形資產(chǎn)、截止性測(cè)試、編制調(diào)節(jié)表 √觀察、詢問、檢查記錄或文件、重新計(jì)算 √方法 √ 針對(duì)性測(cè)試（舉例） √受 — 拒測(cè)試（舉例） √審計(jì)抽樣（舉例） 54 ? 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（ 1） ■ 總體要求 ■將期中得出的結(jié)論延伸至期末 √基本要求 √決定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)考慮 的因素 √ 考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否 足夠 √ 考慮舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程 序時(shí)間的影響 55 ? 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（ 2） ■ 總體要求（續(xù)） ■對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ■考慮期中審計(jì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)影響 ■考慮以前審計(jì)中獲取的實(shí)質(zhì)性審計(jì)證 據(jù) 56 ?實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（ 3） ■ 具體考慮 √ 依賴剩余期間的控制 ● 若將期中測(cè)試的結(jié)論延伸至期末， 應(yīng)就控制在剩余期間運(yùn)行的有效性 獲取審計(jì)依據(jù)。 √ 開票系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)定單、送貨單和發(fā)票信息。 √ 送貨單由系統(tǒng)連續(xù)編號(hào)，儲(chǔ)運(yùn)管理員每周檢 查備份的送貨單，調(diào)查遺漏的單據(jù)并報(bào)告給 儲(chǔ)運(yùn)部經(jīng)理。送貨單打印后交給 儲(chǔ)運(yùn)部。 系統(tǒng)檢查客戶的可用賒銷額，對(duì)在賒銷額度的訂單直接批準(zhǔn)進(jìn)入下一步處理；對(duì)超出額度的訂單給予擱置，等待銷售經(jīng)理審核批準(zhǔn)。怎樣對(duì)剩余期間（十到十二月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)？ ● 假設(shè)控制發(fā)生了重大變化（信息系統(tǒng) /控制程序人員）？ ● 假設(shè)其中審計(jì)時(shí)測(cè)試了一到十一月的控制？ ● 假設(shè)存在管理層在年末粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)？ 28 ?控制測(cè)試的時(shí)間（ 2） ■ 對(duì)利用以前證據(jù)的謹(jǐn)慎考慮 √ 控制在本期發(fā)生變化的考慮 ● 控制本身發(fā)生變化 ● 環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化而控制未 變化 ●有些控制的變化可能不影響利用
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