對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)-資料下載頁(yè)
2025-05-15 07:20本頁(yè)面
【正文】 、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的方法 四、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的情況 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 一、總體要求 ?在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù) 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) — 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 》 的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平（ 23） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 二、考慮主要采取實(shí)質(zhì)性方案 ?小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，從而無(wú)法進(jìn)行控制測(cè)試，因此字小型被審計(jì)單位審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和餓實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，可能考慮主要采取實(shí)質(zhì)性方案，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎?24） ?在缺乏控制的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（ 24） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 三、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的方法 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)在保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的前提下，考慮成本與效益原則，采用下列方法，以有效地獲取審計(jì)證據(jù) ： （ 25） ?對(duì)重要帳戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試 ?對(duì)重要交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試 ?對(duì)利潤(rùn)表的某些項(xiàng)目執(zhí)行分析程序 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 四、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注的情況 ?業(yè)主或管理人員為減少納稅等目的而低估收入或高估費(fèi)用 ?業(yè)主或管理人員將私人費(fèi)用在被審計(jì)單位列支 ?業(yè)主或管理人員為解決個(gè)人財(cái)務(wù)問(wèn)題而從被審計(jì)單位謀取不當(dāng)利益 ?業(yè)主或管理人員因?qū)ν饣I資等需要而粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 ?管理人員從被審計(jì)單位獲得的報(bào)酬與其承擔(dān)的責(zé)任及經(jīng)營(yíng)規(guī)模不相稱 ?管理人員獲得的報(bào)酬取決于經(jīng)營(yíng)成果的大小 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則培訓(xùn)班 第七節(jié) 審計(jì)工作記錄 ?應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容 （ 27） ?按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ?實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù) ?就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論 ?關(guān)于審計(jì)工作記錄的特別強(qiáng)調(diào) （ 28） ?在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)小型被審計(jì)單位及其業(yè)務(wù)的了解可能比較深入，但是這種了解并不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成充分的工作記錄的需要
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