【正文】 一十二條 所有者權(quán)益包括實收資本(或者股本)、資本公積、儲備基金、公司發(fā)展基金和未分配利潤等。第一百一十三條 公司實收資本應按以下規(guī)定核算：（一） 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應當以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入公司開戶銀行的金額超過其在公司注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。（二） 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。（三） 在股本帳戶中應按股東名稱設立明細帳戶，并另設立股東名冊，詳細記載每一股東的投資金額及股份變動情況。第一百一十四條 公司實收資本除下列情況外，不得隨意變動：（一） 符合增資條件并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，應增加公司實收資本。（二） 公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。采用收購公司股票方式減資的，在實際購入公司股票時，減少公司實收資本。第一百一十五條 當實收資本發(fā)生變動時，應及時在股本賬戶的明細賬及有關(guān)備查簿中詳細記錄增加或減資導致的股份變動情況。第一百一十六條 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，應當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。第一百一十七條 公司辦理增資手續(xù)后，會計人員應及時繳納印花稅。第一百一十八條 　資本公積包括股票溢價、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)重估增值、處理資產(chǎn)的溢價收入、外幣資本折算差額、其他資本公積等。第一百一十九條 　儲備基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金；公司發(fā)展基金，是指按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取的、用于公司經(jīng)營發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的公司發(fā)展基金。財務處人員應按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、公司發(fā)展基金，并合理使用。 第十五章 成本費用管理第一百二十條 成本費用的攤銷應嚴格按照權(quán)責發(fā)生制的原則記入正確的科目和會計期間。期間費用應當直接計入當期損益；加工制作成本應當計入所加工產(chǎn)品、提供勞務的成本。第一百二十一條 公司對成本費用的控制在進行預算管理的同時，根據(jù)成本費用的不同性質(zhì)分別實行預算總額控制、定額控制與限額控制。第一百二十二條 對材料、物品采購成本、加工制作耗用水、電、氣成本、修理費、辦公費、各店員工工資、獎金等實行預算總額控制，并依據(jù)預算指標對相關(guān)責任部門和人員進行考核。第一百二十三條 對加工產(chǎn)品所耗材料實行定額控制，并依據(jù)相應的定額指標對相關(guān)責任部門和人員進行考核。第一百二十四條 公司對管理費用、財務費用、營業(yè)費用等期間費用實行預算總額控制和限額標準控制相結(jié)合的辦法進行管理，各部門增加費用預算必須向公司總經(jīng)理提交專題報告，經(jīng)批準后方可增加。對工資、廣告費等實行單項控制，對交際應酬費、通訊費、差旅費等實行限額標準控制，超限額的需報總經(jīng)理審批。第一百二十五條 費用預算在總經(jīng)理領(lǐng)導下實行財務處統(tǒng)一管理，分級分口控制，指標分解到各部門，支出使用情況納入考核，與部門業(yè)績掛鉤。財務處每個月底對各部門的費用開支預算執(zhí)行情況進行整理、檢查、匯總分析，及時針對發(fā)生的問題提出應對措施。 第十六章 　　財務預算管理第一百二十六條 財務預算的主要內(nèi)容：包括經(jīng)營收入預算、材料、工資等各項經(jīng)營成本、各項經(jīng)營、管理費用預算、資金預算、利潤預算等。第一百二十七條 財務預算管理體制：公司的財務預算實行統(tǒng)一計劃、分級管理的財務預算管理體制。統(tǒng)一計劃是指公司的年度預算目標實行集中統(tǒng)一的管理原則；分級管理是指各項財務預算指標由公司總部統(tǒng)一向各部門分解、下達；業(yè)經(jīng)下達的財務預算指標由各部門負責落實，并向其所轄部門進行指標的再分解。第一百二十八條 預算組織體系的設計：以董事會負責制為基礎(chǔ)，以財務處為主體，跨部門設立預算組織機構(gòu)。（一） 董事會是財務預算管理的決策機構(gòu)，負責依據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合股東的具體期望收益、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營計劃等因素審議、批準公司上報的公司年度預算，并授權(quán)公司總經(jīng)理下達正式預算。（二） 公司財務處是財務預算工作的歸口管理部門，具體負責財務預算管理文件編撰、預算指標的測定、預算的匯總編制、最終預算任務的下達、預算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作和匯總編制工作。（三） 公司各部門（含單店）負責提供編制預算的各項基礎(chǔ)資料，包括本部門（含單店）的業(yè)務預算初稿和初稿依據(jù)；監(jiān)督本部門（含單店）預算的執(zhí)行情況并及時進行反饋；協(xié)調(diào)部門內(nèi)部資源及部門之間的預算關(guān)系。各部門（含單店）第一負責人對本部門預算承擔第一責任。第一百二十九條 預算期及預算編制期預算期指預算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預算的實際執(zhí)行期。公司財務預算期為每年的1月1日至12月31日。預算編制期指財務預算實際編制的時間期限。公司的預算應在預算期上一年度的11月（暫定）開始著手編制。第一百三十條 預算編制的基本方法：公司采取自上而下下達預算編制目標及方針、自下而上編制預算、由財務處平衡匯總編制各部門預算的預算編制方法。第一百三十一條 預算編制方針（一） 公司目標利潤規(guī)劃方針：公司目標利潤由公司董事會制定。（二） 公司收入預算編制方針：以因素分析為基礎(chǔ)，根據(jù)不同的業(yè)務特性采取經(jīng)營年度環(huán)比預算或定基預算。（三） 公司經(jīng)營成本預算編制方針：公司經(jīng)營成本預算與業(yè)務量掛鉤，采用彈性預算。（四） 公司各部門費用編制方針：日常費用采用固定預算，即按部門編制人數(shù)確定每人辦公費費用；對于專項事務產(chǎn)生的費用，采用零基預算，重新審核部門專項職能的必要性并制定預算額。第一百三十二條 預算編制程序：（見附件）（一） 預算編制準備：在編制預算之前財務處應組織公司各部門做好各項準備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止的上一報告期內(nèi)經(jīng)營計劃及預算的執(zhí)行情況，預測本報告期經(jīng)營計劃和預算的總體執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標數(shù)據(jù)，研究預算期發(fā)展的趨勢等。（二） 每年11月1日前由公司經(jīng)理辦公會根據(jù)董事會批準的年度戰(zhàn)略規(guī)劃目標及年度經(jīng)營計劃確定下年度的預算目標，公司財務處負責具體分解預算目標。（三） 公司財務處制定詳細的編制規(guī)范（含表式、編制說明要求）和編制進度要求文件等預算編制指導文件，在10月25日之前下發(fā)到各部門、單店。（四） 公司各部門在全面分析以前年度及本報告期預計各項財務收支情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)預算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標、預算目標和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預算年度各項收支，根據(jù)預算指導文件的要求編制預算年度的各項預算草案交主管領(lǐng)導初審，由主管領(lǐng)導提出意見并進行修改。（五） 下年度1月5號之前，公司各部門將審核后的預算草案(包括編制說明)上報公司財務處。（六） 公司財務處審核公司各部門上報的年度分項預算草案。審核其是否符合公司總體的方針、目標，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門之間的沖突進行協(xié)調(diào)，討論通過各部門預算草案或返回重編。（七） 公司財務處負責匯總平衡各部門預算草案，編制出公司年度財務預算初稿，包括資金預算表、預計損益表及其他有關(guān)資料，提交經(jīng)理辦公會審議。（八） 1月31日前經(jīng)理辦公會召開頁：42總經(jīng)理取消召開年度預算質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體預算，并提交總經(jīng)理審核。（九） 將通過審核的預算提案報董事會審批，經(jīng)批準的預算方案，正式下達給各部門執(zhí)行。第一百三十三條 各部門財務預算編制職責：（一） 公司財務處負責編制經(jīng)營成本預算、公司資金預算表、預計損益表以及公司總部的管理費用預算、現(xiàn)金預算。（二） 各單店負責編制本部門銷售（營業(yè)）收入、費用預算；（三） 各部門負責編制本部門管理費用以及本部門管轄范圍內(nèi)的各項專門費用預算的分解及編制。第一百三十四條 預算控制（一） 預算內(nèi)支出應根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各部門負責人、主管副總、總經(jīng)理審批。（二） 下達的預算指標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般情況不得突破。預算指標是制訂《業(yè)績合同》和《考核設計方案》的重要依據(jù)，根據(jù)預算執(zhí)行情況對責任人進行考核、獎懲。（三） 成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理審批后納入預算外支出。（四） 預算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第一百三十五條 預算的調(diào)整（一） 預算調(diào)整因素：預算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時，相關(guān)部門可以申請調(diào)整預算： 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃； 公司經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務； 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預算； 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化； 經(jīng)營條件發(fā)生重大變化； 不可抗力的作用。（二） 預算調(diào)整申請：當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響預算的執(zhí)行時，應首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算修正申請。預算修正申請中必須包括： 導致無法實現(xiàn)預算的原因； 已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果； 與該項預算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整； 調(diào)整后的預算及計算方法。（三） 預算調(diào)整的權(quán)限與程序 公司財務處、經(jīng)營辦或各部門對照預算執(zhí)行和結(jié)余情況，認為需要調(diào)整預算時，由該部門填寫預算調(diào)整申請表，對照預算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi)容及理由，并附相關(guān)文件（如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計劃、公司下達追加（或縮減）任務等），交總經(jīng)理審批；對于重大調(diào)整（調(diào)整條件為：調(diào)整金額超過預算的10%的屬于重大調(diào)整），需將調(diào)整申請及總審核意見提交董事會進行審批； 總經(jīng)理/董事會批準預算調(diào)整申請后，由公司財務處留存預算調(diào)整申請表，并根據(jù)審批意見，編寫“預算調(diào)整通知書”下達給需調(diào)整預算的申請部門。 預算調(diào)整申請部門編制新的預算方案上報財務處、總經(jīng)理審批。（四） 預算差異分析：預算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預算的執(zhí)行情況，形成預算差異分析報告，于每月3日前將上月預算差異分析報告交財務處及各主管領(lǐng)導。財務處根據(jù)自己的記錄與各部門的預算差異報告進行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預算執(zhí)行差異分析報告，為公司經(jīng)營活動進行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。 基礎(chǔ)預算差異數(shù)據(jù)分析：各部門都要建立預算管理簿（也可根據(jù)公司的信息化水平進行計算機管理），按預算項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。 預算差異財務分析：在預算執(zhí)行過程中，財務處主要從預算金額、預算項目方面進行控制、記錄和監(jiān)督。 預算差異分析報告（見附件）：預算差異分析報告應包括本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額以及對差異額進行的分析；說明產(chǎn)生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。（五） 預算考核評價：公司通過季度/年度業(yè)績考核會保證預算的實施。預算考核評價的內(nèi)容包括對公司經(jīng)營業(yè)績進行評價、對預算執(zhí)行情況進行考核評價等。第十七章 　　財務分析第一百三十六條 財務分析是以會計核算的相關(guān)資料及財務報表等為依據(jù)，對公司過去和現(xiàn)在的經(jīng)營活動進行分析與解釋，以及時了解公司財務狀況和經(jīng)營過程中存在的問題，為公司的經(jīng)營決策、業(yè)績考核和工作改進提供依據(jù)。第一百三十七條 公司財務處是公司財務分析工作的歸口管理部門，負責組織與管理各單位的財務分析工作，并進行相應的業(yè)務指導。各部門（包括單店）應及時提供財務分析所需資料，資料提供的準確性與及時性可作為相應的考核指標體現(xiàn)在對該單位的業(yè)績評價中。第一百三十八條 公司總體經(jīng)營狀況的財務分析由公司財務處負責，各部門（包括單店）在公司財務處的指導下，負責對本部門的經(jīng)營活動進行相關(guān)的財務分析工作。第一百三十九條 集團公司財務處和各核算單位財務處應建立財務分析檔案，包括財務分析報表、分析資料和分析過程中形成的文件。第一百四十條 財務分析的方法：包括對比分析法、因素分析法和趨勢分析法。在進行實際分析過程中，應視具體情況結(jié)合使用以上各種方法。第一百四十一條 財務分析流程：明確分析目的→制定財務分析計劃→搜集整理信息→對財務信息進行會計分析→財務指標分析→財務綜合分析與評價→財務預測與價值評估→財務分析報告。（一） 財務分析目的：即財務分析需求，由公司財務處根據(jù)公司經(jīng)營管理需要確定，各部門、公司領(lǐng)導因工作需要可向財務處及相關(guān)部門提出財務分析需求，經(jīng)財務負責人同意后組織相關(guān)部門進行專項分析；各部門（包括單店）也可根據(jù)本部門具體情況確定本部門的財務分析需求。（二） 財務分析計劃：包括財務分析人員組成及分工、時間進度安排，分析內(nèi)容及擬采用分析方法等。公司財務處的分析計劃由財務處處長制定。（三） 對財務信息的會計分析：包括評價會計信息的質(zhì)量，說明或調(diào)整因會計原則、會計政策等原因引起的會計信息差異，消除會計信息的失真問題，保證分析結(jié)果的真實可靠性。（四） 財務指標分析：根據(jù)財務分析目的選擇和確定正確的分析指標，通過這些指標對會計報表和其它信息進行加工得以反映公司的經(jīng)營狀況和發(fā)展信息。（五） 財務分析報告：分析報告的格式與內(nèi)容根據(jù)財務分析的目的和用途確定，但至少應包括各項財務分析指標的計算結(jié)果及反映的基本情況，存在的主要問題、針對問題提出的改進措施與建議等內(nèi)容。財務分析報告的編寫要求突出重點，兼顧一般；觀點明確、抓住關(guān)鍵；注重時效，及時編報；客觀公正、真實可靠；報告清楚，文字簡練。財務分析應有單位負責人和填表人簽名。第一百四十二條 財務分析內(nèi)容：財務分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容：預算執(zhí)行情況分析、收入分析、成本費用分析、現(xiàn)金流量分析、資金使用效率分析、經(jīng)營效益分析等。各項分析指標詳見附件：第十八章 　　附則第一百四十三條 本制度與國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等發(fā)生矛盾時，按照國家的法律、法規(guī)、規(guī)定、制度等辦理。第一百四十四條 本制度的解釋權(quán)、修訂權(quán)在公司財務處。