【正文】 若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所付者，即視同“挪用公款”議處。 ☉業(yè)務(wù)人員依“應(yīng)收賬款明細(xì)表”，收取客戶款項(xiàng)(現(xiàn)金或票據(jù))，回公司填寫“收款通知單’’，聯(lián)同所收款項(xiàng)一并交給會(huì)計(jì)單位(出納)簽收，一聯(lián)給予業(yè)務(wù)人員連同憑證。 ☉賬款收回時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)即將其填入當(dāng)天“出納日報(bào)表’’的“本日收款明細(xì)表”欄中，并過人“客戶別應(yīng)收賬款明細(xì)表’’中，憑此銷賬及備查。 ☉業(yè)務(wù)主管除督促加強(qiáng)“客戶應(yīng)收賬款明細(xì)表’’的催收外，應(yīng)核對應(yīng)收未收款之“客戶簽聯(lián)”與“應(yīng)收賬款明細(xì)表’’二者是否相符合。一旦不符合，立即追查原因。 ☉會(huì)計(jì)部門為加強(qiáng)催收應(yīng)收賬款，應(yīng)每月編制‘‘應(yīng)收賬款賬齡分析表”，并將超過60天尚未收者，列表注明債務(wù)人、金額，該表單交由業(yè)務(wù)單位加以催收，業(yè)務(wù)主管并注明遲滯原因，交由總經(jīng)理室財(cái)務(wù)組評估單位績效。 ☉會(huì)計(jì)部門針對遲延未收的“應(yīng)收賬款”，凡超過規(guī)定期限60天未收回者，除列表通知業(yè)務(wù)單位繼續(xù)催收，應(yīng)通知法律部門采取必要行動(dòng)，并應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理財(cái)務(wù)組。 ☉會(huì)計(jì)部門應(yīng)核對應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總分類賬及有關(guān)憑證是否相符；不定期向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款余額。 ☉遲滯收回的應(yīng)收賬款，若欲列為‘‘呆賬”加以沖銷，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。 ☉業(yè)務(wù)部至遲應(yīng)于出貨日起60日內(nèi)收款。如超過上列期限者，會(huì)計(jì)部門就其未收款項(xiàng)詳細(xì)列表，通知各業(yè)務(wù)部門主管，內(nèi)部管理程序視同呆賬處理，并自獎(jiǎng)金中扣除；嗣后收回票據(jù)時(shí)，再行沖回。五 如何實(shí)施貨款回收計(jì)劃 貨款回收計(jì)劃，基本上分為兩種：以公司為主體的“年度貨款回收計(jì)劃”和以客戶別主體的“客戶貨款回收”。企業(yè)內(nèi)的貨款回收計(jì)劃，所重視的是“回收率”。 除了重視回收率，確?；厥战痤~以外，還要注意“應(yīng)收賬款的滯收狀況”，了解尚有多少余額回收。經(jīng)營不善的企業(yè)，?？嘤谌狈χ苻D(zhuǎn)資金，但卻有大批滯收貨款。 掌握上述情況，就可以決定公司的回收目標(biāo)，包括每個(gè)月的“回收額合計(jì)”、“應(yīng)收賬款余額”，按照“月份別”、“部門別”、“商品別”、“客戶別”、“推銷員別”，做成明細(xì)的“貨款回收計(jì)劃”(如下表)，了解每個(gè)月份的“計(jì)劃銷售額”以及每個(gè)月份的貨款回收計(jì)劃，包括“回收額”(包括現(xiàn)金，如天內(nèi)的支票，90天以上的支祭)和每個(gè)月的“應(yīng)收賬款余額”(包括“不滿一個(gè)月者”、“不滿兩個(gè)月者”、“兩個(gè)月以上者”)。 賬款的順利回收，工作重點(diǎn)有兩大方向，一個(gè)是公司內(nèi)部的管理，至少包括“賬單的管理”與“內(nèi)部的各種賬款管理行政作業(yè)”；其次是“收款人員的各種收款技巧”。收款日期之前，業(yè)務(wù)員要“確實(shí)請求付款”。漫不經(jīng)心地請求，會(huì)降低對方的義務(wù)感；約定日期一到，必須按照原先“約定付款條件”而“定期回收”。收取貨款工作，如與推銷工作相比較，其困難程度有過之而無不及，因此，業(yè)務(wù)人員應(yīng)妥善準(zhǔn)備為宜。至于貨款回收的工作時(shí)限，通常區(qū)分成兩種不同性質(zhì)，一種為“定期貨款回收”，即業(yè)務(wù)人員在固定日期向客戶收取貨款。另十種為“不定期貨款回收”，即業(yè)務(wù)人員在公司規(guī)定貨款回收期限內(nèi)，向客戶收取貨款。例如，某建筑材料公司的內(nèi)部收款規(guī)定，為順利回收貨款，規(guī)定：①各分公司出貨給建材行的貨款須于出獲次月1日起至20日至全部收回；②票期規(guī)定，出貨次月1日起算三個(gè)月。③凡票期開立出貨次月1日起算7日內(nèi)者得扣貨款3%；④各分公司須于每月20日收齊，并于25日將該分公司全部貨款繳回總公司。不論貨款回收工作時(shí)限怎么區(qū)分，最后還是需要將貨款回收。而貨款回收前之工作，必須充分準(zhǔn)備，才能順利將貨款回收。 業(yè)務(wù)員在收款前，可運(yùn)用“客戶銷售統(tǒng)計(jì)表”、“客戶貨款回收日報(bào)表”兩種表格，妥當(dāng)計(jì)劃以完成收款任務(wù)。業(yè)務(wù)員對于客戶之銷貨，其數(shù)量及金額在管理上，如有十分完善的資料作為依據(jù)，那么，他的貨款回收，才不至于盲目進(jìn)行，因此，設(shè)立“銷售統(tǒng)計(jì)表”是很重要的工作，其內(nèi)容應(yīng)具備如下：銷貨日期；客戶姓名；商品名、單價(jià)、數(shù)量；銷貨總額；貨款回收日期及金額；售貨清單號碼。 業(yè)務(wù)員對每日貨款回收工作，應(yīng)予適當(dāng)?shù)挠涗洠咳諏⒚抗P貨款逐一登記，以免日后發(fā)生分歧。“貨款回收日報(bào)表”應(yīng)具備以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)員姓名、單位；貨款收取日期；客戶姓名；售貨清單號碼及銷貨金額；貨款回收金額，是現(xiàn)金或支票；每筆貨款回收后，尚結(jié)欠金額；折讓或其他項(xiàng)目多少；當(dāng)日貨款回收總金額多少?！笆湛钊請?bào)表”在使用上應(yīng)注意： ☉日報(bào)表內(nèi)所載的客戶名稱，是否與售貨清單相符? ☉收取貨款是否已與客戶洽妥支付哪筆貨款? ☉折讓金額，是否超過公司規(guī)定數(shù)額? ☉收取的支票日期是否過長?☉客戶于每筆售貨清單款支付，尚結(jié)欠的金額是否與日報(bào) 表相符? ☉貨款回收日報(bào)表，營業(yè)人員自存乙份外，應(yīng)依公司規(guī)定送其他有關(guān)單位。☉當(dāng)業(yè)務(wù)員將貨款繳交有關(guān)承辦人員時(shí)，應(yīng)請收款人員在您自存聯(lián)上簽字留查。☉關(guān)于日報(bào)表的填記，應(yīng)親自辦理，決不能委托他人代辦，避免產(chǎn)生金錢上之糾紛。 業(yè)務(wù)員于收取貨款或貨款屆期前，最好能先向客戶聯(lián)絡(luò)，可使用“收取貨款聯(lián)絡(luò)單”，使客戶對于自己應(yīng)付的貨款有所了解。 六 如何收取貨款及結(jié)算業(yè)務(wù)員向顧客收取貨款時(shí)，應(yīng)提出所屬公司人員之證明，并將以前顧客所簽“收貨回執(zhí)聯(lián)”交與客戶查看之后，再向客戶收取售貨清單回執(zhí)聯(lián)內(nèi)所列的金額。注意事項(xiàng)如下：☉收貨回執(zhí)交給客戶查看之后，應(yīng)馬上收回。☉客戶付款時(shí)，不論是支票或現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)時(shí)點(diǎn)清。☉客戶如無法整筆支付時(shí)，尚欠之款項(xiàng)，應(yīng)再列入該“回執(zhí)聯(lián)”，內(nèi)，并請客戶再度簽證。☉客戶對某一售貨清單內(nèi)的貨款整筆支付時(shí)，應(yīng)將客戶所簽名的“收貨回執(zhí)聯(lián)”交還客戶，表明銀貨兩訖。☉客戶要求折讓時(shí)，在允許范圍下可答應(yīng)客戶之要求。對于折讓行為的金額，請客戶填寫“折讓證明單”。☉貨款收取后，與客戶握別前，應(yīng)再度向客戶表明至目前為止，尚欠多少。如有歧異，應(yīng)立即查證，雙方將貨款金額列記清楚。 ☉收取貨款時(shí)，如果客戶因事外出，你可向其他有關(guān)人員收??；如對方因手續(xù)或責(zé)任上不允許，而客戶在短時(shí)間內(nèi)無法趕回時(shí)，您不妨先離開并留下字條，待稍后或他日再行拜訪并收取貨款。 ☉向客戶收到支票時(shí)，應(yīng)留心支票之各種有效憑證。 目前有許多公司，對于營業(yè)人員收取貨款后，由公司內(nèi)的會(huì)計(jì)單位再發(fā)“貨款回收核對單”?！柏浛罨厥蘸藢巍敝畠?nèi)容應(yīng)包括如下：本次收款日期及發(fā)信日期、前次收取貨款金額、本次收取貨款金額、尚欠金額、客戶回執(zhí)聯(lián)。“貨款回收核對單”在使用時(shí)應(yīng)注意如下各點(diǎn)： ☉單內(nèi)所列金額，會(huì)計(jì)部門應(yīng)以業(yè)務(wù)員最后收款日報(bào)表截止日為準(zhǔn)。 ☉本單表格內(nèi)的金額項(xiàng)目，應(yīng)以業(yè)務(wù)員向公司提報(bào)金額加以填記。 ☉本單在寄發(fā)前，應(yīng)由會(huì)計(jì)單位逐筆核對，在備注欄內(nèi)簽證(印章)后才寄發(fā)。 ☉本單回收的副聯(lián)內(nèi)之?dāng)?shù)額，由客戶填記，業(yè)務(wù)員或會(huì)計(jì)人員不得填寫。 ☉本單自業(yè)務(wù)員收取貨款后之第三至第五日內(nèi)應(yīng)即發(fā)出，才能收到核對效果。 ，七 如何避免吞款 貨款的回收應(yīng)由專人處理。亦有部分企業(yè)采行業(yè)務(wù)兼作“回收貨款”工作?？傊?，有效的內(nèi)部控制方法，可以避免挪用公款之不良現(xiàn)象。 ☉收款單位。收款人員根據(jù)“收款單”資料，向客戶收取貨款，由客戶處取得現(xiàn)金或支票時(shí)，應(yīng)填制收款單一式兩聯(lián)，其中現(xiàn)金、即期支票與遠(yuǎn)期支票、票據(jù)應(yīng)分欄填寫，連同現(xiàn)金票據(jù)交出納點(diǎn)收后蓋收款章，并退回第一聯(lián)給收款人員存檔。☉與客戶對賬?？刹伞靶藕~”與“面對面的對賬”。 ☉現(xiàn)金折讓的核準(zhǔn)。所謂“現(xiàn)金折讓”，是指客戶愿意提早付款而給予的價(jià)格優(yōu)待。由于提早付款時(shí)間的不同，客戶所得到的價(jià)格優(yōu)待亦有差異，因此，給予客戶折讓時(shí)，宜先將條件制定出來，以便實(shí)施。 ☉逾期末收款的跟催。應(yīng)收而末收到的賬款、簡稱為“逾期未收款”?！坝馄谀┦湛睢鄙砸徊簧鳎赡軙?huì)進(jìn)一步演變?yōu)椤按糍~”。企業(yè)每個(gè)月將應(yīng)收賬款排列出來，以便分析該期間應(yīng)收賬款的情況，作為收款績效的衡量，以及賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量；對于逾齡賬款，宜將之列為專案處理，并查明該批賬款逾齡的原因，進(jìn)而設(shè)法在一定期間內(nèi)予以全部清除。八 如何進(jìn)行應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制制度(一)應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制制度 ☉保管應(yīng)收票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄。 ☉票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。接受顧客票據(jù)須經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，可使偽造票據(jù)以沖抵盜用現(xiàn)金的可能性大為減少；票據(jù)的貼現(xiàn)和換新(即票據(jù)到期后顧客未付款而是簽發(fā)新的票據(jù))也應(yīng)經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn)，否則經(jīng)辦人員可能在貼現(xiàn)或顧客付款后截留現(xiàn)金而用偽造的新票據(jù)加以掩飾。如果內(nèi)部審計(jì)人員定期直接向出票人函證，則更能加強(qiáng)這種批準(zhǔn)程序所產(chǎn)生的控制作用。 ☉違約票據(jù)(即呆票)的沖銷須按規(guī)定的程序批準(zhǔn)，已沖銷的票據(jù)應(yīng)置于會(huì)計(jì)部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施。 ☉票據(jù)到期時(shí)如果顧客只付了其中的部分款項(xiàng)，則應(yīng)將付款日期、金額、余額等記在票據(jù)背面．，并在票據(jù)登記簿上進(jìn)行適當(dāng)記錄，以免經(jīng)辦人員剽竊部分付款的現(xiàn)金收入。(二)銷售發(fā)票的關(guān)鍵控制點(diǎn) ☉核對銷售發(fā)票、銷售合同、銷售訂單所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格是否一致。 ☉檢查銷售合同、賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)。 ☉核對相應(yīng)的運(yùn)貨單副本，檢查銷售發(fā)票日期與運(yùn)貨日期是否一致。 ☉檢查銷售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對。 ☉復(fù)核銷售發(fā)票中列示的數(shù)量、單價(jià)和金額。 ☉從銷售發(fā)票追查至銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表。☉從銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表追查至總分類賬及明細(xì)分類賬。 貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票，將發(fā)票樣本與相關(guān)的貨運(yùn)文件相核對，以確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票?？梢詮谋灸曦涍\(yùn)文件中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對。應(yīng)特別注意貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號控制，作廢的貨運(yùn)文件均應(yīng)蓋章注銷并予以存檔。 審查銷售退回、折讓、折扣對于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣： ☉檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。 ， ☉檢查所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)☉銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離。 ☉現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。 44 / 44