【正文】 44 / 44。 ， ☉檢查所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)☉銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離。應(yīng)特別注意貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號(hào)控制，作廢的貨運(yùn)文件均應(yīng)蓋章注銷并予以存檔。 貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票，將發(fā)票樣本與相關(guān)的貨運(yùn)文件相核對，以確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票。 ☉從銷售發(fā)票追查至銷售記賬憑證或銷售記賬憑證匯總表。 ☉檢查銷售發(fā)票中所列商品的單價(jià)并與商品價(jià)目表核對。 ☉檢查銷售合同、賒銷是否經(jīng)核準(zhǔn)。 ☉票據(jù)到期時(shí)如果顧客只付了其中的部分款項(xiàng)，則應(yīng)將付款日期、金額、余額等記在票據(jù)背面．，并在票據(jù)登記簿上進(jìn)行適當(dāng)記錄，以免經(jīng)辦人員剽竊部分付款的現(xiàn)金收入。如果內(nèi)部審計(jì)人員定期直接向出票人函證，則更能加強(qiáng)這種批準(zhǔn)程序所產(chǎn)生的控制作用。 ☉票據(jù)的接受、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。企業(yè)每個(gè)月將應(yīng)收賬款排列出來，以便分析該期間應(yīng)收賬款的情況，作為收款績效的衡量，以及賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量；對于逾齡賬款，宜將之列為專案處理，并查明該批賬款逾齡的原因，進(jìn)而設(shè)法在一定期間內(nèi)予以全部清除。應(yīng)收而末收到的賬款、簡稱為“逾期未收款”。由于提早付款時(shí)間的不同，客戶所得到的價(jià)格優(yōu)待亦有差異，因此，給予客戶折讓時(shí)，宜先將條件制定出來，以便實(shí)施。 ☉現(xiàn)金折讓的核準(zhǔn)。☉與客戶對賬。 ☉收款單位。亦有部分企業(yè)采行業(yè)務(wù)兼作“回收貨款”工作。 ☉本單自業(yè)務(wù)員收取貨款后之第三至第五日內(nèi)應(yīng)即發(fā)出，才能收到核對效果。 ☉本單在寄發(fā)前，應(yīng)由會(huì)計(jì)單位逐筆核對，在備注欄內(nèi)簽證(印章)后才寄發(fā)?！柏浛罨厥蘸藢巍痹谑褂脮r(shí)應(yīng)注意如下各點(diǎn)： ☉單內(nèi)所列金額，會(huì)計(jì)部門應(yīng)以業(yè)務(wù)員最后收款日報(bào)表截止日為準(zhǔn)。 目前有許多公司，對于營業(yè)人員收取貨款后，由公司內(nèi)的會(huì)計(jì)單位再發(fā)“貨款回收核對單”。 ☉收取貨款時(shí)，如果客戶因事外出，你可向其他有關(guān)人員收??；如對方因手續(xù)或責(zé)任上不允許，而客戶在短時(shí)間內(nèi)無法趕回時(shí)，您不妨先離開并留下字條，待稍后或他日再行拜訪并收取貨款。☉貨款收取后，與客戶握別前，應(yīng)再度向客戶表明至目前為止，尚欠多少。☉客戶要求折讓時(shí)，在允許范圍下可答應(yīng)客戶之要求。☉客戶如無法整筆支付時(shí)，尚欠之款項(xiàng)，應(yīng)再列入該“回執(zhí)聯(lián)”，內(nèi)，并請客戶再度簽證。注意事項(xiàng)如下：☉收貨回執(zhí)交給客戶查看之后，應(yīng)馬上收回。 業(yè)務(wù)員于收取貨款或貨款屆期前，最好能先向客戶聯(lián)絡(luò)，可使用“收取貨款聯(lián)絡(luò)單”，使客戶對于自己應(yīng)付的貨款有所了解。☉當(dāng)業(yè)務(wù)員將貨款繳交有關(guān)承辦人員時(shí)，應(yīng)請收款人員在您自存聯(lián)上簽字留查。“貨款回收日報(bào)表”應(yīng)具備以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)員姓名、單位；貨款收取日期；客戶姓名；售貨清單號(hào)碼及銷貨金額；貨款回收金額，是現(xiàn)金或支票；每筆貨款回收后，尚結(jié)欠金額；折讓或其他項(xiàng)目多少；當(dāng)日貨款回收總金額多少。業(yè)務(wù)員對于客戶之銷貨，其數(shù)量及金額在管理上，如有十分完善的資料作為依據(jù)，那么，他的貨款回收，才不至于盲目進(jìn)行，因此，設(shè)立“銷售統(tǒng)計(jì)表”是很重要的工作，其內(nèi)容應(yīng)具備如下：銷貨日期；客戶姓名；商品名、單價(jià)、數(shù)量；銷貨總額；貨款回收日期及金額；售貨清單號(hào)碼。而貨款回收前之工作，必須充分準(zhǔn)備，才能順利將貨款回收。③凡票期開立出貨次月1日起算7日內(nèi)者得扣貨款3%；④各分公司須于每月20日收齊，并于25日將該分公司全部貨款繳回總公司。另十種為“不定期貨款回收”，即業(yè)務(wù)人員在公司規(guī)定貨款回收期限內(nèi)，向客戶收取貨款。收取貨款工作，如與推銷工作相比較，其困難程度有過之而無不及，因此，業(yè)務(wù)人員應(yīng)妥善準(zhǔn)備為宜。收款日期之前，業(yè)務(wù)員要“確實(shí)請求付款”。 掌握上述情況，就可以決定公司的回收目標(biāo)，包括每個(gè)月的“回收額合計(jì)”、“應(yīng)收賬款余額”，按照“月份別”、“部門別”、“商品別”、“客戶別”、“推銷員別”，做成明細(xì)的“貨款回收計(jì)劃”(如下表)，了解每個(gè)月份的“計(jì)劃銷售額”以及每個(gè)月份的貨款回收計(jì)劃，包括“回收額”(包括現(xiàn)金，如天內(nèi)的支票，90天以上的支祭)和每個(gè)月的“應(yīng)收賬款余額”(包括“不滿一個(gè)月者”、“不滿兩個(gè)月者”、“兩個(gè)月以上者”)。經(jīng)營不善的企業(yè)，?？嘤谌狈χ苻D(zhuǎn)資金，但卻有大批滯收貨款。企業(yè)內(nèi)的貨款回收計(jì)劃，所重視的是“回收率”。如超過上列期限者，會(huì)計(jì)部門就其未收款項(xiàng)詳細(xì)列表，通知各業(yè)務(wù)部門主管，內(nèi)部管理程序視同呆賬處理，并自獎(jiǎng)金中扣除；嗣后收回票據(jù)時(shí)，再行沖回。 ☉遲滯收回的應(yīng)收賬款，若欲列為‘‘呆賬”加以沖銷，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。 ☉會(huì)計(jì)部門針對遲延未收的“應(yīng)收賬款”，凡超過規(guī)定期限60天未收回者，除列表通知業(yè)務(wù)單位繼續(xù)催收，應(yīng)通知法律部門采取必要行動(dòng)，并應(yīng)呈報(bào)總經(jīng)理財(cái)務(wù)組。一旦不符合，立即追查原因。 ☉賬款收回時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)即將其填入當(dāng)天“出納日報(bào)表’’的“本日收款明細(xì)表”欄中，并過人“客戶別應(yīng)收賬款明細(xì)表’’中，憑此銷賬及備查。 ☉業(yè)務(wù)人員收回現(xiàn)金者，應(yīng)于當(dāng)白或次日上班時(shí)如數(shù)交會(huì)計(jì)部出納人員人賬，若有延遲繳回或調(diào)換票據(jù)繳回者，均依挪用公款議處；收回票據(jù)之發(fā)票人若非與統(tǒng)一發(fā)票抬頭相同者，應(yīng)經(jīng)同一抬頭客戶正式背書，否則應(yīng)由收款人親自在票據(jù)上背書，并注明客戶名稱備查，若經(jīng)查明該票據(jù)非客戶所付者，即視同“挪用公款”議處。 ☉每月(或每周期)結(jié)賬一次，由會(huì)計(jì)部門提供“客戶應(yīng)收賬款明細(xì)表”、“應(yīng)收賬款賬齡分析表”給予業(yè)務(wù)單位，以利收款。四 貨款回收的作業(yè)流程 ☉會(huì)計(jì)人員根據(jù)“出貨單”會(huì)計(jì)聯(lián)、發(fā)票，制作傳票登入客戶別應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠或拒付賒購賬款時(shí)，企業(yè)就必須依據(jù)收賬方會(huì)的基本原則，制定有效的收賬方案，以盡可能低的代價(jià)促使呆賬的收回，最大限度地減少壞賬損失。 當(dāng)客戶提出賒購訂單時(shí)，企業(yè)必須對此作出拒絕或接受的選擇。 與前所述，信用標(biāo)準(zhǔn)與信用條件的改變，必須會(huì)對收益與成本兩個(gè)方面產(chǎn)生影響，因此，決策的基本思路就是通過比較信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件調(diào)整前后的收益與成本的變動(dòng)，遵循邊際收入應(yīng)當(dāng)大于邊際成本的原則，作出方案的優(yōu)劣選擇。三 將應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)投資去管理 將應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)投資去管理，就是企業(yè)依據(jù)信用政策和市場競爭的需要，作出應(yīng)否改變信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件，可否接受客戶的信用訂單以及應(yīng)當(dāng)采取怎樣的收賬方案的決策選擇等。 對此，企業(yè)在組織賬款催收時(shí)必須予以分析、考慮。但二者并非呈線性關(guān)系。 同其他事宜一樣，在組織賬款催收時(shí)，企業(yè)也必須權(quán)衡催賬費(fèi)用與預(yù)期的催賬收益的關(guān)系問題。 除上述收賬對策外，國外一些國家還興起了一種新的收賬代理業(yè)務(wù)，即企業(yè)可以委托收賬代理機(jī)構(gòu)催收賬款，或進(jìn)行應(yīng)收賬款讓售。對于信用記錄一向正常的客戶，在去電、去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶直接進(jìn)行協(xié)商，彼此溝通意見，達(dá)成諒解妥協(xié)，既密切了相互間的關(guān)系，又有助于較為理想地解決賬款拖欠問題，并且一旦將來彼此關(guān)系置換時(shí)，也有一個(gè)緩沖的余地。當(dāng)這些措施無效時(shí)，可以通過法院裁決。 通常的步驟是；當(dāng)賬款為客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先檢討現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后重新對違約客戶的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)。所以，通過法院強(qiáng)行收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后的辦法。實(shí)際上，各個(gè)客戶拖欠或拒付賬款的原因是不盡相同的，許多信用品質(zhì)良好的客戶也可能因?yàn)槟承┰蚨鵁o法如期付款。 從理論上講，履約付款是客戶義不容辭的責(zé)任與義務(wù)，是企業(yè)合法權(quán)益要求所在。一、二兩個(gè)問題則必須通過制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。二 如何制定收賬方針 收賬方針亦稱收賬政策，是指當(dāng)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款企業(yè)所采取的收賬策略與措施。 ． (6)收款日要準(zhǔn)時(shí)去收款。 (4)付款通知單，不可遲至對方已截止收件時(shí)乃未送達(dá)。 (2)減價(jià)或退貨等，須在結(jié)算賬目之前處理完結(jié)。 客戶遲延付款，對企業(yè)將導(dǎo)致額外負(fù)擔(dān)的利息，因此，企業(yè)本身所必須努力收取貨款。即使是小商店或小食堂的墻壁，常書寫“小本經(jīng)營，恕不賒賬”。 企業(yè)為穩(wěn)健經(jīng)營、永續(xù)生存，避免因累積過多的應(yīng)收賬款，受客戶惡性倒閉而牽連，本身必須致力于收回貨款。當(dāng)你正為每月的銷售額成長而感到高興時(shí)，如果所增加的銷售額都是收款困難的不良客戶，則可說是極其危險(xiǎn)的情況，在中小企業(yè)當(dāng)中，此種狀況到處可見。銷售額及利潤率雖然不錯(cuò)，但是因?yàn)樨浛畹幕厥涨闆r不佳，所以會(huì)有所偏頗。例如沒有征信調(diào)查，信用額度沒有管制，業(yè)務(wù)員在公司所設(shè)定的業(yè)務(wù)目標(biāo)壓力下，常有“亂塞貨”或要客戶勉強(qiáng)進(jìn)貨，不惜降低標(biāo)準(zhǔn)，甚至故意打迷糊仗，交易條件都沒有談清楚，這些都是種下日后收款困難，甚至形成呆賬的原因。銷售與收款是車子的前后輪，貨款能順利回收，企業(yè)才有實(shí)質(zhì)利潤。(3)退貨之余款于30日內(nèi)退還經(jīng)銷商。 (2)終止契約退還之商品公司以經(jīng)銷商原購價(jià)格80％買回所持有之商品，并得扣除已因該項(xiàng)交易而對該經(jīng)銷商給付之獎(jiǎng)金。 (4)退貨之余款于30日內(nèi)退還解約之經(jīng)銷商。 (2)若退回之貨品價(jià)值有減損時(shí)，得扣除減損之價(jià)款。(瑕疵晶范圍包括包裝污損、商品嚴(yán)重變色、封口或瓶口密封不良、受潮、有效使用期低于兩個(gè)月等。下列為某傳銷公司的退貨辦法” 1．瑕疵貨品之處理 經(jīng)銷商收到貨品后，有瑕疵晶應(yīng)于15日內(nèi)通知本公司訂貨部門給予無條件換貨。 (5)每月月底總賬人員由開單部門取出存檔的貸項(xiàng)通知單，核對其編號(hào)順序無誤后，加總，一筆過人總分類賬。第三聯(lián)依貸項(xiàng)通知單號(hào)碼順序存檔。 (2)開單部門接到信用部門轉(zhuǎn)來之驗(yàn)收單后，編制貸項(xiàng)通知單一式三份，第一聯(lián)連同核后驗(yàn)收單，送至應(yīng)收賬款明細(xì)賬，貸記應(yīng)收賬款。驗(yàn)收部門于驗(yàn)收完畢后，填制驗(yàn)收單二聯(lián)，第一聯(lián)送交信用部門核準(zhǔn)銷貨退回，第二聯(lián)依驗(yàn)收單號(hào)碼／頃序存檔。若公司人員少，部門不多，可將上述“部門”工作歸納到相關(guān)部門的工作職責(zé)上。(四)商品退貨的管理流程 當(dāng)客戶將商品退貨時(shí)，企業(yè)內(nèi)部必須有一套管理流程，運(yùn)用表格式的管理制度，以多聯(lián)式“驗(yàn)收單”在各部門流動(dòng)，加以控制客戶所退商品，并在賬款管理上加以調(diào)整。