中國注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范及職業(yè)道德基本準(zhǔn)則1-資料下載頁
2025-04-12 05:12本頁面
【正文】 加注冊資本的，應(yīng)當(dāng)說明被審驗單位實際收到各出資者繳納的 新增注冊資本的出資金額、出資方式、出資比例、出資日期、出資幣種。對以貨幣方式增資的，還應(yīng)說明 貨幣存入的開戶銀行和存款賬戶的賬號；對以非貨幣方式增資的，還應(yīng)具體說明其方式和內(nèi)容，并說明資 產(chǎn)評估結(jié)果和確認(rèn)情況等；被審驗單位以資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增注冊資本的，應(yīng)當(dāng)具體說明轉(zhuǎn)增的方 式、用以轉(zhuǎn)增注冊資本的項目和金額以及轉(zhuǎn)增注冊資本后各出資者增加的出資額等。對減少注冊資本的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)具體說明減資方式、減資者、減資金額、減資日期和減少注冊資 本后被審驗單位的出資者、出資金額、出資比例和減資后的凈資產(chǎn)和實收資本（股本）金額以及被審驗單 位債務(wù)清償或債務(wù)擔(dān)保情況等。 簽章和會計師事務(wù)所地址。驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名并蓋章，另加蓋會計師事務(wù)所公章，標(biāo) 明會計師事務(wù)所地址。 報告日期。驗資報告日期是指注冊會計師完成外勤審驗工作的日期。驗資報告日期不應(yīng)早于被審 驗單位確認(rèn)和簽署注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本變更情況明細(xì)表的日期。 提供給企業(yè)登記機(jī)關(guān)的驗資報告還應(yīng)當(dāng)附國家規(guī)定的有關(guān)資料。 注冊會計師在審驗過程中，遇有下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定:（1）被審驗單位或其出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料；（2）被審驗單位或其出資者對注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審驗程序不予合作，甚至阻撓審驗；（3）被審驗單位或其出資者堅持要求注冊會計師作不實證明；（4）出資者投入的實物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等資產(chǎn)的價值難以確定；（5）被審驗單位及其出資者不按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估、價值鑒定、辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)；（6）被審驗單位減少注冊資本或合并、分立時，不按國家規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保；（7）擬設(shè)立企業(yè)及其出資者拒絕簽署辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函；（8）前期出資的實物、無形資產(chǎn)未按國家有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 驗資報告參考格式 設(shè)立驗資報告參考格式（1）擬設(shè)立公司驗資報告（參考格式51）（2）外商投資企業(yè)設(shè)立驗資報告（參考格式52） 變更驗資報告參考格式（1）有限責(zé)任公司增資驗資報告（參考格式53）（2）股份有限公司以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增注冊資本驗資報告（參考格式54）（3）有限責(zé)任公司減資驗資報告（參考格式55）6．驗資工作底稿 驗資工作底稿的分類驗資工作底稿一般分為綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類3種。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號 審計工作底稿》的要求，編制、管理驗資工作底稿。注冊會計師可根據(jù)實際需要對本指南列示的各種驗資 工作底稿及有關(guān)范式予以取舍、增減，但不應(yīng)省略形成審驗意見的記錄和證據(jù)。 綜合類驗資工作底稿的基本內(nèi)容與格式（1）被審驗單位基本情況表（參考格式222和23）（2）驗資業(yè)務(wù)約定書（參考格式24和25）（3）總體驗資計劃（參考格式26）（4）驗資報告（5）其他綜合類驗資工作底稿 業(yè)務(wù)類驗資工作底稿的基本內(nèi)容 設(shè)立驗資業(yè)務(wù)類工作底稿的基本內(nèi)容 有限責(zé)任公司和股份有限公司設(shè)立驗資業(yè)務(wù)類工作底稿（1）貨幣出資審驗程序表（2）貨幣出資清單（3）銀行出具的收款憑證、對賬單（或具有同等證明效力的文件）及銀行函證回函（4）實物（包括固定資產(chǎn)、存貨等）出資審驗程序表（5）實物出資清單（6）實物資產(chǎn)評估報告及對評估報告確認(rèn)的有關(guān)資料（7）無形資產(chǎn)出資審驗程序表（8）無形資產(chǎn)出資清單（9）無形資產(chǎn)的評估報告及對評估報告確認(rèn)的有關(guān)資料（10）凈資產(chǎn)出資審驗程序表（11）與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債清單（12）出資者及被審驗單位簽署的實物、無形資產(chǎn)及與凈資產(chǎn)出資有關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債交接清單（13）被審驗單位及其出資者簽署的在規(guī)定期限內(nèi)辦妥有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函（14）出資者對出資資產(chǎn)的權(quán)屬說明及未設(shè)定擔(dān)保等事項的書面聲明（15）其他業(yè)務(wù)類驗資工作底稿 外商投資企業(yè)設(shè)立驗資業(yè)務(wù)類工作底稿，還應(yīng)當(dāng)增加下列基本內(nèi) 容：（1）出資者與被審驗單位辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的有關(guān)資料及注冊會計師的審驗記錄；（2）被審驗單位對貨幣、實物、無形資產(chǎn)出資的會計處理資料及注冊會計師的審驗記錄。 對非首期出資，還應(yīng)當(dāng)增加下列基本內(nèi)容：（1）對被審驗單位與其關(guān)聯(lián)方往來款項審驗的工作底稿；（2）前期的驗資報告；（3）出資者與被審驗單位對前期的非貨幣出資辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的有關(guān)資料及注冊會計師的審驗記 錄。 貨幣、實物、無形資產(chǎn)等出資的原始單證或其復(fù)印件及審驗記錄應(yīng)附于上述相應(yīng)審驗工作底稿之 后。 變更驗資業(yè)務(wù)類工作底稿的基本內(nèi)容 以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等出資增加注冊資本的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按 照設(shè)立驗資業(yè)務(wù)類工作底稿的要求執(zhí)行。 以資本公積、盈余公積、未分配利潤、出資者的債權(quán)等轉(zhuǎn)增注冊資本以及因合并增加注冊資本 的，或因合并、分立、注銷股份等減少注冊資本的，可選用會計報表審計業(yè)務(wù)類工作底稿和設(shè)立驗資業(yè)務(wù) 類工作底稿。同時，還應(yīng)當(dāng)編制變更驗資審驗程序表（參考格式28）。 備查類驗資工作底稿的基本內(nèi)容 設(shè)立驗資備查類工作底稿的基本內(nèi)容（1）被審驗單位的設(shè)立申請報告以及審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件（2）被審驗單位出資者簽署的協(xié)議、合同、章程（3）出資者的營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證明（4）全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明（5）企業(yè)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》（6）企業(yè)登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的準(zhǔn)予開業(yè)的營業(yè)執(zhí)照（7）董事會、股東會、股東大會的決議和會議紀(jì)要（8）新設(shè)合并的公告及債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明（9）被審驗單位確認(rèn)的注冊資本實收情況明細(xì)表（10）其他備查資料 變更驗資備查類工作底稿的基本內(nèi)容（1）被審驗單位法定代表人簽署的變更登記申請書（2）合并或分立有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明（3）與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明（4）注冊資本增加或減少前最近一期的會計報表（5）董事會、股東會、股東大會增加或減少注冊資本的決議（6）外商投資企業(yè)注冊資本變更后的批準(zhǔn)證書（7）注冊資本變更前的營業(yè)執(zhí)照（8）經(jīng)批準(zhǔn)的注冊資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程（9）政府有關(guān)部門對被審驗單位注冊資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件（10）委托承銷協(xié)議、承銷報告、募股清單、證券登記機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明（11）招股說明書、配股說明書（12）被審驗單位簽署的注冊資本變更情況明細(xì)表（13）其他備查資料 驗資工作底稿的保管、保密及調(diào)閱驗資工作底稿的保管、保密及調(diào)閱，按照《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號審計工作底稿》的有關(guān)規(guī)定執(zhí) 行。7．附 則 注冊會計師執(zhí)行其他單位驗資業(yè)務(wù)，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，可參照本指南辦理。 本指南自2001年7月1日起施行20 / 20
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1