【正文】 生產(chǎn)半成品報廢處理1．生產(chǎn)半成品的報廢由車間工段長填寫報廢單，車間主任對擬報廢品和報廢單進行審核。2．車間技術人員對擬報廢的生產(chǎn)輔助品進行復核，確定其是否確已沒有使用價值。3．確定已報廢的半成品，須同其他半成品進行分類存放，嚴禁混放。4．將報廢生產(chǎn)半成品送企業(yè)廢品倉存放，廢品倉工作人員履行入倉手續(xù)。5．對于人為原因造成的半成品報廢，要追究責任人的經(jīng)濟責任和行政責任。第4章其他存貨的報廢處理第8條其他存貨報廢申請由存貨使用部門或存放部門提出，并由部門負責人簽字確認。第9條財務部對擬報廢的存貨申請單進行財務審核和折價計算。第10條需要對擬報廢的存貨進行檢測或復核以確認其是否確實需要報廢時，由質量管理部組織專業(yè)人員或外請人員對存貨進行檢測或復查。第11條根據(jù)授權審批制度需要由總裁進行簽字確認的，應及時送總裁進行審批。第5章附則第12條本制度自總裁審批簽字后生效。第13條本制度自年月日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期制度名稱存貨核算工作規(guī)范受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為了優(yōu)化企業(yè)存貨管理，規(guī)范存貨核算業(yè)務，現(xiàn)根據(jù)國家《企業(yè)會計準則－存貨》及其他財務會計法律法規(guī)的要求，結合本企業(yè)的存貨管理特點，特制定本制度。3．9存貨核算工作規(guī)范第2條 本制度所稱的存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟械囊詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉材料等。第2章存貨的核算與計價第3條建立存貨核算體制。1．企業(yè)財務部進行存貨的總分類核算和二級明細分類核算，存貨倉庫進行存貨的三級明細核算。2．財務部設置總賬和明細分類賬，各存貨倉庫設置數(shù)量、金額的存貨明細賬，并按照存貨的品名、規(guī)格反映收入、發(fā)出和結存情況。第4條存貨核算職責分配。1．財務部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進行稽核、劃價，稽核劃價后加蓋本人印章。2．倉庫工作人員每月向財務部和其他有關部門報送存貨收發(fā)存明細表和存貨耗用明細表。3．存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細賬與財務部存貨明細分類賬相符。第5條存貨計價原則。存貨成本計價的總原則是按實際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細賬和總賬上均以實際價格反映存貨的收發(fā)存情況。企業(yè)入庫單的價格組成如下表所示。入庫單據(jù)價格組成詳表單據(jù)名稱 價格組成1．買價，即發(fā)票所列貨款金額（不含增值稅進項稅款）外購商品入庫單產(chǎn)成品入庫單2．各項雜費（包括運輸費、裝卸費、運輸中的保險費）繳納的稅金（進口關稅等）3．其他暫不計入庫單的價格1．直接材料成本即生產(chǎn)耗用的構成產(chǎn)成品的材料成本2．直接人工費用即一線生產(chǎn)人員的工資、動力、管理費用。存貨實際價格采用“一次加權平均法”計算第6條計價辦法。1．倉庫工作人員在收料時根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價及金額。2．財務部存貨核算人員定期到倉庫按加權平均法計算確定存貨的實際價格。發(fā)出的存貨，按照會計人員已確定的賬面實際價格計價，計算出發(fā)出存貨的金額。3．發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價。第7條不同方式取得的存貨成本的確認方法。1．外購存貨，以買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用等作為實際成本。2．自制存貨以制造過程中發(fā)生的各項實際費用，作為實際成本。3．委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品及其加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用，以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。4．投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。5．接受捐贈的存貨，按以下順序確定其實際成本。（1）捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，以憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（2）捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本。①以同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本。②無同類或類似存貨市場價格的，以所接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。6．企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，以應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本。（1）收到補價的，以應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（2）支付補價的，以應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。7．以非貨幣性交易換入的存貨，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，以以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本。（1）收到補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價后的余額，作為實際成本。（2）支付補價的，以換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。8．盤盈的存貨，以照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。第3章存貨成本的確認第8條存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或實際成本，包括采購成本、加工成本和其他成本等。第9條存貨的采購成本，包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。第10條存貨的加工成本，包括直接人工費用和按照一定方法分配的制造費用。第11條 其他成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用等。第12條下列費用不包括在存貨成本中，應在其發(fā)生時確認為當期費用。1．非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用。2．倉儲費用（不含在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用）。第13條企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，應當按照實際成本核算。第14條 存貨的收入和發(fā)出，均應有經(jīng)過相應權限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。第4章存貨成本的核算第15條 企業(yè)自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其他費用。第16條 企業(yè)應當按照成本計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設置生產(chǎn)成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類賬。第17條 企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質，合理選擇制造費用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。第18條在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。第19條企業(yè)月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應當采取適當?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。第5章附則第20條企業(yè)設立“存貨跌價準備”、“待處理財產(chǎn)損失”等核算賬戶，合理進行存貨跌價計提準備。第21條報表時間及要求。1．各存貨倉庫結算日期統(tǒng)一為當月最后一天（如最后一天為休息日，則提前），次月3日前將編制的“存貨收發(fā)存明細表”和“存貨耗用明細表”報財務部及相關部門。2．月度要求報送存貨進銷存分類匯總表，季度、年度要求既送分類匯總表，同時要求報送存貨庫存明細表。第22條本規(guī)范由財務部制定，經(jīng)總裁簽字后生效。第23條本規(guī)范自年月日起執(zhí)行，解釋權和修訂權歸財務部所有。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期