企業(yè)銷售及收款循環(huán)內(nèi)部控制制度-資料下載頁
2025-04-08 11:57本頁面
【正文】 「提單」、「訂單」等。第1節(jié) 作業(yè)程序1. 預(yù)收貨款1) 依規(guī)定與「合約」約定辦理，預(yù)收定金成數(shù)變更時須經(jīng)核準(zhǔn)。2) 預(yù)收定金之收款程序、核準(zhǔn)等依公司規(guī)定處理。3) 預(yù)收貨款收訖時，除即開立發(fā)票外，另開二聯(lián)式「收據(jù)」，一聯(lián)交給對方，另一聯(lián)存根據(jù)以入帳。4) 退還預(yù)收貨款或存貨款時，「發(fā)票」及「收據(jù)」均應(yīng)出示繳回，繳回之「收據(jù)」另存盤保管。5) 預(yù)收部份或全額貨款后出貨，沖銷預(yù)收貨款時在傳票注明「出貨單」號碼。6) 發(fā)還定金時權(quán)責(zé)義務(wù)應(yīng)確實結(jié)清，切不可由經(jīng)辦代領(lǐng)。2. 預(yù)收收益1) 預(yù)收收益應(yīng)依照「合約」規(guī)定辦理，其有變動時，須經(jīng)主管核準(zhǔn)。2) 預(yù)收收益依規(guī)定比率攤轉(zhuǎn)。3. 應(yīng)收票據(jù)1) 收受票據(jù)時應(yīng)檢查下列項目：(A) 到期日。(B) 發(fā)票人簽章、帳號。(C) 支票金額大寫是否錯誤。(D) 涂改部份應(yīng)有發(fā)票人簽章。2) 若客戶使用客票時，應(yīng)背書確實。3) 應(yīng)收票據(jù)依到期日排列保存，下月份到期之票據(jù)于本月底前與會計帳核對無誤后，送銀行代收。4) 預(yù)估送存票據(jù)到期日，并查核是否有入帳。5) 票據(jù)更換或延兌應(yīng)填「更換／延兌票據(jù)報告單」注明理由，須經(jīng)核準(zhǔn)后始可行，追蹤且記錄其兌現(xiàn)情形，如有蓄意拖延或換票之情形應(yīng)特別列入紀(jì)錄。6) 經(jīng)退票之票據(jù)應(yīng)先轉(zhuǎn)回催收帳款，再予追收，并填寫「退票處理報告單」，立即將退票交與財務(wù)人員處理，并將處理情形記入「退票處理報告單」中，通知征信單位追蹤處理。7) 附有抵押品之票據(jù)，應(yīng)加盤點，并確定其價值。8) 附息票據(jù)計算利息收入及應(yīng)收利息。第2節(jié) 控制重點1) 應(yīng)重視發(fā)貨、開具「發(fā)票」及按期收款等有關(guān)作業(yè)間之密切聯(lián)系，不致產(chǎn)生脫節(jié)或疏漏現(xiàn)象。應(yīng)收帳款之認(rèn)真查核及按期勤于催收極為重要；呆帳發(fā)生情形及增減變動原因應(yīng)實時查明，并迅速采取必要行動，以期改進(jìn)。1) 預(yù)收貨款「收據(jù)」存根聯(lián)應(yīng)連續(xù)編號，如有作廢，須兩聯(lián)收回，并蓋『作廢』章。2) 非銷貨客戶之應(yīng)收票據(jù)，是否留意取得原因；帳務(wù)處理作業(yè)上，應(yīng)與銷貨之應(yīng)收票據(jù)分開。如因背書轉(zhuǎn)讓取得者，應(yīng)另行列示。3) 原始或背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，應(yīng)注意追索時效。4) 列為呆帳沖銷之票據(jù)，應(yīng)注意是否經(jīng)主管核準(zhǔn)。5) 每月底核對銀行對帳單及送存銀行代收之票據(jù)時，公司帳載應(yīng)與銀行紀(jì)錄相符合，如有不符，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表，列明不符原因；調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納及應(yīng)收帳款人員以外之第三人負(fù)責(zé)編制。第3節(jié) 相關(guān)資料「合約」、「收據(jù)」、「發(fā)票」、「出貨單」、「更換／延兌票據(jù)報告單」、「退票處理報告單」等。第1節(jié) 作業(yè)程序1) 銷貨折讓依規(guī)定辦理，并在「收款報告單」中注明，且須取得客戶簽章之「折讓證明單」。2) 折讓金額之核決權(quán)限須合乎規(guī)定。3) 銷售特案之折讓應(yīng)注明所屬特案條件經(jīng)授權(quán)核準(zhǔn)無誤后，始可予以折讓。4) 因銷售事故之折讓，應(yīng)再附「銷售事故報告單」。第2節(jié) 控制重點1) 內(nèi)銷銷貨折讓必須經(jīng)權(quán)責(zé)單位主管核準(zhǔn)后辦理。2) 內(nèi)銷銷貨折讓應(yīng)取得客戶簽章之「折讓證明單」，并辦理營業(yè)稅之扣抵作業(yè)。3) 因外銷事故而發(fā)生之銷貨折讓，應(yīng)取得所得稅法規(guī)定之證明文件，如國外客戶索賠文件、公證機(jī)構(gòu)出具之證明等。第3節(jié) 相關(guān)資料「收款報告單」、「折讓證明單」、「銷售事故報告單」等。第1節(jié) 作業(yè)程序1) 就下列項目分別比較實際與預(yù)算差異的金額：(A) 售價、數(shù)量及銷貨收入。(B) 銷貨折扣及折讓。(C) 銷貨成本。(D) 銷貨毛利。(E) 銷售費用。2) 分析各利潤中心，各科目影響利潤目標(biāo)之比例。3) 就各業(yè)務(wù)人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別分析。4) 比較業(yè)務(wù)人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別之目標(biāo)與實際之差距。5) 找出差異原因并改善之。6) 若原因不明，則針對造成差異影響最大的科目詳加分析，并列出可行方案。7) 就差異原因，找出對個別業(yè)務(wù)人員之管理重點，若為訓(xùn)練不足，則再加強(qiáng)訓(xùn)練。8) 業(yè)務(wù)人員對目標(biāo)的差異應(yīng)列入考評。9) 編制利潤中心之百分比財務(wù)報表，比較其比率變化之情形。第2節(jié) 控制重點1) 分析產(chǎn)品別售價、成本、毛利，檢討產(chǎn)品別經(jīng)營價值。2) 分析業(yè)務(wù)單位收入之消長，利用前后多期趨勢變化分析數(shù)量、單價、營業(yè)額增減與市場景氣、銷路拓展情形。3) 計算及核對銷貨成本之計算、表達(dá)，費用分?jǐn)倯?yīng)力求正確。4) 各項推銷成本歸屬，以及支付之發(fā)票、收據(jù)均須正確。5) 計算銷貨成本應(yīng)依公司規(guī)定及會計制度確實執(zhí)行。6) 編制產(chǎn)品別之「銷貨毛利分析表」時，應(yīng)考慮各項不同交易條件，如FOB或Camp。F，在同一基礎(chǔ)上相互比較；比較分析時應(yīng)計入直接銷售費用，如運費、保險費、傭金等。7) 計算方法之變更、影響損益等因素應(yīng)作一比較，并作必要之充分表達(dá)。8) 有關(guān)調(diào)整項目對成本或盤盈（虧）之影響列入本期，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，金額力求合理。9) 查核貨品交運日期、入帳日期、收款日期、結(jié)匯日期，有無拖延異常事項。10) 銷貨折讓或退回，有無經(jīng)過核準(zhǔn)，并檢討原因。11) 比較不同客戶售價、傭金率的差異情形。12) 比較不同客戶，不同期間傭金之變動情形。13) 運費必須合理，并依規(guī)定費率支付；查明是否有裝運方式不合理，致運費增加的情形發(fā)生。第3節(jié) 相關(guān)資料「銷貨毛利分析表」等。
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