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2025-04-07 05:18本頁面
【正文】 本差異分析① 直接材料價格差異=實際數(shù)量（實際價格標準價格）② 直接材料數(shù)量差異=（實際數(shù)量標準數(shù)量）標準價格3) 直接人工成本差異分析① 工資率差異=實際工時（實際工資率標準工資率）② 人工效率差異=（實際工時標準工時）標準工資率4) 變動制造費用的差異分析① 變動制造費用耗費差異=實際工時（變動制造費用實際分配率變動制造費用標準分配率）② 變動制造費用效率差異=（實際工時標準工時）變動制造費用標準分配率4. 固定制造費用差異分析1) 固定制造費用總差異=實際固定制造費用實際產(chǎn)量的標準固定制造費用2) 二因素分析法① 固定制造費用耗費差異=固定制造費用實際數(shù)固定制造費用預(yù)算數(shù)② 固定制造費用能量差異=固定制造費用預(yù)算數(shù)固定制造費用標準成本（實際產(chǎn)量的標準固定制造費用）3) 三因素分析法① 耗費差異=固定制造費用實際數(shù)固定制造費用預(yù)算數(shù)=固定制造費用實際數(shù)固定制造費用標準分配率生產(chǎn)能量② 閑置能量差異=固定制造費用預(yù)算實際工時固定制造費用標準分配率=（生產(chǎn)能量實際工時）固定制造費用標準分配率③ 效率差異=（實際工時實際產(chǎn)量標準工時）固定制造費用標準分配率十七、 作業(yè)成本法1. 計算作業(yè)成本分配率實際作業(yè)成本分配率=當期實際發(fā)生的作業(yè)成本/當期實際作業(yè)產(chǎn)出2. 某產(chǎn)品耗用的作業(yè)成本=Σ（該產(chǎn)品耗用的作業(yè)量實際作業(yè)成本分配率）3. 某產(chǎn)品當期發(fā)生總成本=當期投入該產(chǎn)品的直接成本+該產(chǎn)品當期耗用的各項作業(yè)成本4. 按預(yù)算（正常）作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本的計算步驟及公式：1) 確定預(yù)算（或正常）作業(yè)成本分配率=預(yù)計作業(yè)成本/預(yù)計（正常）作業(yè)產(chǎn)出2) 按預(yù)算（正常）作業(yè)成本分配率分配作業(yè)成本某產(chǎn)品已分配作業(yè)成本=預(yù)算（正常）分配率該產(chǎn)品實際耗用的作業(yè)量3) 計算當期投入的總成本某產(chǎn)品當期發(fā)生總成本=該產(chǎn)品當期發(fā)生的實際直接成本+該產(chǎn)品已分配作業(yè)成本4) 計算、結(jié)轉(zhuǎn)作業(yè)成本差異作業(yè)成本差異=當期實際作業(yè)成本已分配的作業(yè)成本5) 會計期末進行作業(yè)成本差異調(diào)整① 發(fā)生的差異可以直接結(jié)轉(zhuǎn)本期營業(yè)成本② 發(fā)生的差異也可以計算作業(yè)成本差異分配率并據(jù)此分配給各個產(chǎn)品對象通常按照預(yù)算作業(yè)成本比例進行分配。十八、 本量利分析1. 回歸直線法1) 總成本直線方程：y=a+bx2) 固定成本a=xi2yixixiyinxi2（xi）23) 單位變動成本b=nxiyixiyinxi2（xi）24) 利用聯(lián)立方程：① yi=na+bxi② xiyi=axi+bxi22. 基本的損益方程式：利潤=單價銷量單位變動成本銷量固定成本=邊際貢獻固定成本=PQVQF=（PV）QF3. 邊際貢獻方程式：① 邊際貢獻=銷售收入變動成本=（單價單位變動成本）銷量② 單位邊際貢獻=單價單位變動成本③ 制造邊際貢獻=銷售收入產(chǎn)品變動成本④ 產(chǎn)品邊際貢獻=制造邊際貢獻銷售和管理變動成本⑤ 邊際貢獻率=邊際貢獻/銷售收入⑥ 變動成本率=變動成本/銷售收入⑦ 變動成本率+邊際貢獻率=1⑧ 多種產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻率=∑（各產(chǎn)品邊際貢獻率各產(chǎn)品銷售占總銷售比重）=各產(chǎn)品邊際貢獻各產(chǎn)品銷售收入4. 保本點與安全邊際的確定表示方法保本點（盈虧臨界點）安全邊際實物量指標保本量（Q0）安全邊際量計算公式Q0=固定成本/（單價單位變動成本）=F/（PV）安全邊際量=正常銷售量盈虧臨界點銷售量=0金額指標保本額（S0）安全邊際額計算公式S0=固定成本/邊際貢獻率安全邊際額=正常銷售額盈虧臨界點銷售額=SS0相對數(shù)（率）指標盈虧臨界點作業(yè)率安全邊際率計算公式盈虧臨界點作業(yè)率=Q0/Q或S0/S安全邊際率=（0）/Q或（SS0）/S關(guān)系公式盈虧臨界點作業(yè)率+安全邊際率=15. 保利分析1) 保利量=（固定成本+目標利潤）/（單價單位變動成本）2) 保利額=（固定成本+目標利潤）/邊際貢獻率3) 若已知目標稅后利潤：① 保利量=［固定成本+目標稅后利潤/（1所得稅稅率）］/單位邊際貢獻② 保利額=［固定成本+目標稅后利潤/（1所得稅率）］/邊際貢獻率6. 敏感系數(shù)=目標值變動百分比／參量值變動百分比十九、 短期經(jīng)營決策1. 差量分析法：差額利潤=差額收入差額成本2. 單位限制資源的邊際貢獻=單位邊際貢獻/單位產(chǎn)品所需用的資源3. 本量利分析法：利潤=銷售收入變動成本固定成本=（單價單位變動成本）銷量固定成本=（PV）QF4. 特殊訂單：接受訂單增加的相關(guān)損益=訂單所提供的邊際貢獻該訂單所引起的相關(guān)成本5. 進一步深加工：差額利潤=深加工的相關(guān)收入深加工的相關(guān)成本二十、 定價決策基本思路產(chǎn)品的目標價格=成本基數(shù)+成數(shù)成本基數(shù)成數(shù)種類1. 完全成本加成法單位產(chǎn)品的制造成本非制造成本及合理利潤2. 變動成本加成法單位產(chǎn)品的變動成本固定成本和預(yù)期利潤3. 限制能力條件下的定價方法：① 變動成本=直接材料+直接人工+變動制造費用+變動銷售和行政管理費用② 成本加成=固定成本+預(yù)期利潤③ 目標價格=變動成本+成本加成二十一、 全面預(yù)算1. 彈性預(yù)算公式法：某項預(yù)算成本總額=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動成本額預(yù)計業(yè)務(wù)量（y=a+bx）2. 銷售預(yù)算1) 銷量單價=銷售收入2) 現(xiàn)金收入=當期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷3. 生產(chǎn)預(yù)算1) 預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨=下期銷售量a%2) 預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨3) 預(yù)計生產(chǎn)量=（預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨）預(yù)計期初產(chǎn)成品存貨4. 直接材料預(yù)算1) 預(yù)計期末材料存量=下期生產(chǎn)需用量a%2) 預(yù)計期初材料存量=上期末材料存量3) 預(yù)計采購數(shù)量=（生產(chǎn)需用量+期末存量）期初存量5. 制造費用分配率=制造費用預(yù)算額/預(yù)算人工總工時6. 現(xiàn)金預(yù)算1) 利用收付實現(xiàn)制確定現(xiàn)金收入與支出：期初余額+現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺額2) 現(xiàn)金余缺額+籌措運用=現(xiàn)金期末余額3) 利息的確定：通常借款在期初（或上期期末），還款在本期末① 若規(guī)定還款時支付利息利息=還款額利息率借款期限② 若規(guī)定每期定期支付利息利息=（上期末借款余額+本期期初新借款額）期利息率二十二、 責(zé)任會計1. 利潤中心的考核指標1) 邊際貢獻=銷售收入變動成本總額2) 部門可控邊際貢獻=邊際貢獻可控固定成本3) 部門稅前經(jīng)營利潤=部門可控邊際貢獻不可控固定成本2. 投資中心的考核指標1) 部門投資報酬率=部門稅前經(jīng)營利潤247。部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)2) 部門剩余收益=部門稅前經(jīng)營利潤部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)應(yīng)計報酬=部門稅前經(jīng)營利潤部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)要求的報酬率=部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)投資報酬率部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)要求的報酬率=部門平均凈經(jīng)營資產(chǎn)（投資報酬率要求的報酬率）二十三、 經(jīng)濟增加值1. 基本公式經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤加權(quán)平均資本成本平均資本占用1) 稅后凈營業(yè)利潤與本教材第二章介紹的管理用財務(wù)報表體系中的“稅后經(jīng)營凈利潤”相同2) 平均資本占用反映的是企業(yè)持續(xù)投入的各種債務(wù)資本和股權(quán)資本3) 加權(quán)平均資本成本反應(yīng)的是企業(yè)各種資本的平均成本率2. 基本經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤加權(quán)平均資本成本報表總資產(chǎn)3. 披露的經(jīng)濟增加值=調(diào)整后稅后凈營業(yè)利潤加權(quán)平均資本成本調(diào)整后的平均資本占用4. 簡化的經(jīng)濟增加值=稅后凈營業(yè)利潤資本成本=稅后凈營業(yè)利潤調(diào)整后資本平均資本成本率1) 稅后凈營業(yè)利潤=凈利潤+（利息支出+研究開發(fā)費用調(diào)整項）（125%）2) 企業(yè)通過變賣主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等取得的非經(jīng)常性收益在稅后凈營業(yè)利潤中全額扣除。3) 調(diào)整后資本=平均所有者權(quán)益+平均負債合計平均無息流動負債平均在建工程
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