cpa財務管理預習講義-財務預測與計劃-資料下載頁
2025-05-13 22:19本頁面
【正文】 02 0001 80045 0008 00065 560應付賬款（表39）長期借款普通股未分配利潤 權益總額2 3509 00020 00016 250 47 6004 6409 00020 00031 920 65 560 表中年末數據： （1）現金，取自于現金預算，即第四季度的期末余額 ?。?）應收賬款。根據銷售預算。期末應收賬款=本期銷售額（1本期收現率） =36 000（160%）=14 400（元） ?。?）直接材料。根據直接材料預算。期末材料存貨400公斤，單價5元?！ 。?）產成品。直接取自產品成本預算 ?。?）固定資產。現金預算中涉及了。本期購買設備10000元?！ 。?）累計折舊。根據制造費用預算。全年折舊4000元?！ 。?）應付賬款?！皯顿~款”是根據直接材料預算中的第四季度采購金額和付現率計算的：期末應付賬款=本期采購金額（1本期付現率）=9 280（150%）=4 640（元） ?。?）長期借款。不變?！ 。?）普通股。未發(fā)行新股，維持不變。 ?。?0）未分配利潤?！ ∑谀┪捶峙淅麧?期初未分配利潤+本期利潤本期股利（現金預算表） =16250+3167016000=31920 【知識點6】彈性預算 【思考】某企業(yè)預算的產量為100件，預算的制造費用為1000元。假設預算實際執(zhí)行的結果如下：實際產量110，實際的制造費用為1100元。請判斷該企業(yè)成本水平是提高了還是降低了？ ——固定預算（靜態(tài)預算）的缺點——彈性預算 所謂彈性預算，是企業(yè)在不能準確預測業(yè)務量的情況下，根據本、量、利之間有規(guī)律的數量關系，按照一系列業(yè)務量水平編制的有伸縮性的預算?！ =a+bx 該方程式反映了成本與業(yè)務量之間的關系，如果引入利潤（息稅前利潤）這個變量，就構成了本量利分析的方程式?！ BIT=px（a+bx） 一、彈性預算的特點 ，從而擴大了預算的適用范圍?！ 。阌谠谟媱澠诮K了時計算“實際業(yè)務量的預算成本”，使預算執(zhí)行情況的評價和考核，建立在更加現實和可比的基礎上?！ 《椥灶A算的編制 業(yè)務量計量單位：編制彈性預算需要選擇一個最能代表本部門生產經營活動水平的業(yè)務量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應該選擇人工工時；制造單一產品或零件的部門，可以選用實物數量；制造多種產品或零件的部門，可以選用人工工時或機器工時；修理部門可以選用直接修理工時?！ I(yè)務量范圍：一般來說，可以定在正常生產能力的70%—110%之間，或以歷史上最高業(yè)務量和最低業(yè)務量為其上下限?！ 椥灶A算的編制方法——多水平法和公式法 采用多水平法，首先要在確定的業(yè)務量范圍內，劃分出若干個不同水平，然后，分別計算各項預算成本，匯總列入一個預算表格。制造費用預算（多水平法）業(yè)務量（直接人工工時）占正常生產能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%變動成本： 運輸=（b=） 電力（b=） 消耗材料（b=） 合計84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本： 修理費 油料 合 計440180620490220710544220764600220820746240986固定成本： 折舊費 管理人員工資 合計300100400300100400300100400300100400300100400總計15661734186620002244 【優(yōu)點】 ?。?）不管實際業(yè)務量是多少，不必經過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算成本，用以控制成本比較方便； ?。?）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按其性態(tài)計算填列，不必用數學方法修正為近似的直線成本。 缺點：運用多水平法彈性預算評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務量的預算成本”，比較麻煩。 【彈性預算應用舉例】 【例1】如果實際業(yè)務量為600直接人工小時，實際的制造費用為2100元，要求對于制造費用預算的執(zhí)行情況進行評價。 這種情況下，可以直接運用該預算進行評價。實際數2100大于預算數2000，反映為制造費用超支?！ 纠?】如果企業(yè)本月發(fā)生實際直接人工工時是500小時，本月發(fā)生實際的制造費用為1800元，要求對制造費用預算的執(zhí)行情況進行評價?！ ≡谶@種情況下，不能直接利用預算中的數字。需要計算“實際業(yè)務量的預算成本”?！ 」潭ǔ杀荆?00 變動成本：變動成本=單位變動成本實際工時=500=650 混合成本：包括兩項：油料和修理費。由預算可以看出，業(yè)務量在480～540之間時油料費用均為220，所以業(yè)務量為500時油料費也是220。修理費需要使用插補法計算 實際業(yè)務量預算成本=400+650+220+508=1778（元） 實際制造費用1800元大于實際業(yè)務量預算成本，因此，制造費用超支。 Y=a+bx 其中y表示總成本；a表示固定成本總額；b表示單位變動成本；x表示業(yè)務量 業(yè)務量范圍（人工工時）420～660項目固定成本（每月）變動成本（每人工工時）運輸費電力消耗材料修理費油料折舊費管理人員工資合計 85（備注）108300100593 備注當業(yè)務量超過600工時后，修理費的固定部分上升為185元 [答疑編號811030603] 總成本：當x≤600時，y=593+ 當x＞600時，y=693+ 【優(yōu)點】便于計算任何業(yè)務量的預算成本?！ 救秉c】階梯成本和曲線成本只能用數學方法修正為直線。必要時還需要在“備注”中說明不同的業(yè)務量范圍內，應該采用的不同的固定成本金額和單位變動成本金額?！ ∪?、彈性預算的運用 ——事前 ——事后33 / 3
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