cpa財(cái)務(wù)管理預(yù)習(xí)講義-財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃-資料下載頁
2025-05-13 22:19本頁面
【正文】 02 0001 80045 0008 00065 560應(yīng)付賬款（表39）長(zhǎng)期借款普通股未分配利潤 權(quán)益總額2 3509 00020 00016 250 47 6004 6409 00020 00031 920 65 560 表中年末數(shù)據(jù)： （1）現(xiàn)金，取自于現(xiàn)金預(yù)算，即第四季度的期末余額 ?。?）應(yīng)收賬款。根據(jù)銷售預(yù)算。期末應(yīng)收賬款=本期銷售額（1本期收現(xiàn)率） =36 000（160%）=14 400（元） （3）直接材料。根據(jù)直接材料預(yù)算。期末材料存貨400公斤，單價(jià)5元?！ 。?）產(chǎn)成品。直接取自產(chǎn)品成本預(yù)算 （5）固定資產(chǎn)?，F(xiàn)金預(yù)算中涉及了。本期購買設(shè)備10000元?！ 。?）累計(jì)折舊。根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算。全年折舊4000元?！ 。?）應(yīng)付賬款。“應(yīng)付賬款”是根據(jù)直接材料預(yù)算中的第四季度采購金額和付現(xiàn)率計(jì)算的：期末應(yīng)付賬款=本期采購金額（1本期付現(xiàn)率）=9 280（150%）=4 640（元） ?。?）長(zhǎng)期借款。不變?！ 。?）普通股。未發(fā)行新股，維持不變。 ?。?0）未分配利潤?！ ∑谀┪捶峙淅麧?期初未分配利潤+本期利潤本期股利（現(xiàn)金預(yù)算表） =16250+3167016000=31920 【知識(shí)點(diǎn)6】彈性預(yù)算 【思考】某企業(yè)預(yù)算的產(chǎn)量為100件，預(yù)算的制造費(fèi)用為1000元。假設(shè)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的結(jié)果如下：實(shí)際產(chǎn)量110，實(shí)際的制造費(fèi)用為1100元。請(qǐng)判斷該企業(yè)成本水平是提高了還是降低了？ ——固定預(yù)算（靜態(tài)預(yù)算）的缺點(diǎn)——彈性預(yù)算 所謂彈性預(yù)算，是企業(yè)在不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)量的情況下，根據(jù)本、量、利之間有規(guī)律的數(shù)量關(guān)系，按照一系列業(yè)務(wù)量水平編制的有伸縮性的預(yù)算。 Y=a+bx 該方程式反映了成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，如果引入利潤（息稅前利潤）這個(gè)變量，就構(gòu)成了本量利分析的方程式?！ BIT=px（a+bx） 一、彈性預(yù)算的特點(diǎn) ，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍。 ，便于在計(jì)劃期終了時(shí)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和考核，建立在更加現(xiàn)實(shí)和可比的基礎(chǔ)上?！ 《?、彈性預(yù)算的編制 業(yè)務(wù)量計(jì)量單位：編制彈性預(yù)算需要選擇一個(gè)最能代表本部門生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)該選擇人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；制造多種產(chǎn)品或零件的部門，可以選用人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)；修理部門可以選用直接修理工時(shí)?！ I(yè)務(wù)量范圍：一般來說，可以定在正常生產(chǎn)能力的70%—110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限?！ 椥灶A(yù)算的編制方法——多水平法和公式法 采用多水平法，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出若干個(gè)不同水平，然后，分別計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，匯總列入一個(gè)預(yù)算表格。制造費(fèi)用預(yù)算（多水平法）業(yè)務(wù)量（直接人工工時(shí)）占正常生產(chǎn)能力百分比42070%48080%54090%600100%660110%變動(dòng)成本： 運(yùn)輸=（b=） 電力（b=） 消耗材料（b=） 合計(jì)84420425469648048624108540547021206006078013266066858混合成本： 修理費(fèi) 油料 合 計(jì)440180620490220710544220764600220820746240986固定成本： 折舊費(fèi) 管理人員工資 合計(jì)300100400300100400300100400300100400300100400總計(jì)15661734186620002244 【優(yōu)點(diǎn)】 ?。?）不管實(shí)際業(yè)務(wù)量是多少，不必經(jīng)過計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，用以控制成本比較方便； ?。?）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按其性態(tài)計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。 缺點(diǎn)：運(yùn)用多水平法彈性預(yù)算評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。 【彈性預(yù)算應(yīng)用舉例】 【例1】如果實(shí)際業(yè)務(wù)量為600直接人工小時(shí)，實(shí)際的制造費(fèi)用為2100元，要求對(duì)于制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?！ ∵@種情況下，可以直接運(yùn)用該預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)際數(shù)2100大于預(yù)算數(shù)2000，反映為制造費(fèi)用超支?！ 纠?】如果企業(yè)本月發(fā)生實(shí)際直接人工工時(shí)是500小時(shí)，本月發(fā)生實(shí)際的制造費(fèi)用為1800元，要求對(duì)制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?！ ≡谶@種情況下，不能直接利用預(yù)算中的數(shù)字。需要計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”。 固定成本：400 變動(dòng)成本：變動(dòng)成本=單位變動(dòng)成本實(shí)際工時(shí)=500=650 混合成本：包括兩項(xiàng)：油料和修理費(fèi)。由預(yù)算可以看出，業(yè)務(wù)量在480～540之間時(shí)油料費(fèi)用均為220，所以業(yè)務(wù)量為500時(shí)油料費(fèi)也是220。修理費(fèi)需要使用插補(bǔ)法計(jì)算 實(shí)際業(yè)務(wù)量預(yù)算成本=400+650+220+508=1778（元） 實(shí)際制造費(fèi)用1800元大于實(shí)際業(yè)務(wù)量預(yù)算成本，因此，制造費(fèi)用超支?！ =a+bx 其中y表示總成本；a表示固定成本總額；b表示單位變動(dòng)成本；x表示業(yè)務(wù)量 業(yè)務(wù)量范圍（人工工時(shí)）420～660項(xiàng)目固定成本（每月）變動(dòng)成本（每人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)電力消耗材料修理費(fèi)油料折舊費(fèi)管理人員工資合計(jì) 85（備注）108300100593 備注當(dāng)業(yè)務(wù)量超過600工時(shí)后，修理費(fèi)的固定部分上升為185元 [答疑編號(hào)811030603] 總成本：當(dāng)x≤600時(shí)，y=593+ 當(dāng)x＞600時(shí)，y=693+ 【優(yōu)點(diǎn)】便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本?！ 救秉c(diǎn)】階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線。必要時(shí)還需要在“備注”中說明不同的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，應(yīng)該采用的不同的固定成本金額和單位變動(dòng)成本金額?！ ∪?、彈性預(yù)算的運(yùn)用 ——事前 ——事后33 / 3
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