【正文】 資產，為10年；B、畜類生產性生物資產，為3年。生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：　　A、外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；B、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎?！　o形資產的處理（1）定義是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等（新準則規(guī)定商譽不屬于無形資產）。（2）攤銷方法無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除?！　o形資產的攤銷年限不得低于10年?！　∽鳛橥顿Y或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！　⊥赓徤套u的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。（3）不予攤銷的無形資產下列無形資產不得計算攤銷費用扣除： 　　A、自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產； 　　B、自創(chuàng)商譽； 　　C、與經營活動無關的無形資產； 　　D、其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。 （4）計稅基礎A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；　　B、自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎；　　C、通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。長期待攤費用在稅務處理上，長期待攤費用，是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1個納稅年度以上（不含1年）的各項費用。 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除： 　?。?）已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷　?。?）租入固定資產的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷以上固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出?！　「慕ǖ墓潭ㄙY產延長使用年限的，除（1）項和（2）項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。（3）固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：　　a、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；　　b、修理后固定資產的使用年限延長2年以上。（4）其他應當作為長期待攤費用的支出其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。投資資產的稅務處理投資資產，是指企業(yè)對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。持有收益和轉讓收益應稅收益和免稅收益　（1）投資資產的計價投資資產的成本原則上以投資方實際支付的全部價款包括支付的稅金和手續(xù)費等相關費用確定。（2）投資資產的收益A、持有收益?zhèn)鶛嘈酝顿Y：交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產。稅法規(guī)定國債利息收益免稅，財務規(guī)定計入收入；其他沒有差異。權益性投資：除長期股權投資外，稅法規(guī)定收到的現(xiàn)金股利作為投資收益。會計上只作股票數量增加和備查記錄，不確認投資收益。長期股權投資：稅法規(guī)定在被投資企業(yè)作出利潤分配決定的時間，確認投資收益。B、轉讓收益　轉讓收入減去計稅基礎。由于稅收與財務會計的計稅基礎不一致，則會產生收益數額的差異。稅法不允許未經核準的準備金扣除。（3）投資資產的成本扣除企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除?！　∑髽I(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除?！　⊥顿Y資產按照以下方法確定成本：　　A、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；B、通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。（4）投資損失A、一般損失：會計規(guī)定，公允價值變化，及權益法下，被投資方發(fā)生的虧損，確認為投資損失。稅法不確認為損失。B、投資轉讓損失：會計規(guī)定，可以作為損失。稅法有限度的扣除，即企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除。存貨的稅務處理存貨是指企業(yè)持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除存貨按照以下方法確定成本（初始成本）：　　(1)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；　　(2)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；　　(3)生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。存貨成本的結轉：稅法上允許企業(yè)按照先進先出法、加權平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實際成本，并在稅前扣除，但不允許企業(yè)采用后進先出法結轉已售存貨的成本。 計價方法一經選用，不得隨意變更。存貨的處置：企業(yè)出售、轉讓存貨，處置收入扣除計稅成本和相關稅費后所產生的所得，計入應納稅所得額，計算納稅；所產生的損失，可沖減應納稅所得額。存貨報廢、毀損、盤虧造成的損失，可作為財產損失稅前扣除?！　〕龂鴦赵贺斦?、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。（七）企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。 　?。ò耍┢髽I(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。 　?。ň牛┓蔷用衿髽I(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額： 　　股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額； 　　轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額； 其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。 企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用?！秶叶悇湛偩株P于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅［2008］130號）：不得扣除上述條款以外的其他稅費支出。七、稅收優(yōu)惠（一）制定優(yōu)惠政策的基本原則? 有利于國民經濟全面、協(xié)調、可持續(xù)發(fā)展；? 有利于鼓勵科技進步和技術創(chuàng)新；? 有利于貫徹國家產業(yè)政策；? 有利于促進區(qū)域經濟協(xié)調發(fā)展；? 有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。稅收優(yōu)惠政策調整設想：以產業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產業(yè)政策與地區(qū)政策相結合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉移。稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計收入、加速折舊、加計扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。 政策調整方式： 擴大? 將國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到全國范圍；? 對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；? 將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備；? 技術轉讓所得；? 新增對環(huán)境保護項目、創(chuàng)業(yè)投資機構、非營利公益組織等機構的優(yōu)惠政策。保留? 對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策；? 對農、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。替代? 用殘疾職工工資加計扣除政策替代原福利企業(yè)直接減免稅政策；? 用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代原再就業(yè)企業(yè)、勞服企業(yè)直接減免稅政策；? 用減計綜合利用資源經營收入替代原資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。取消? 生產性外資企業(yè)“兩免三減半” 、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內高新技術企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策；? 外資產品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策；? 外資企業(yè)再投資退稅收政策? 取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策。（二）優(yōu)惠內容免稅收入（1）國債利息收入； 國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；第（2）、（3）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入 特征：組織性、非政府性、非營利性、 自治性、自愿性 非營利組織的條件（同時符合以下七項）：A、依法履行非營利組織登記手續(xù)；B、從事公益性或者非營利性活動；C、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；D、財產及其孳息不用于分配；E、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；F、投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；G、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法，由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）免征、減征企業(yè)所得稅（1）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅免稅項目：A、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；B、農作物新品種的選育；C、中藥材的種植；D、林木的培育和種植；E、牲畜、家禽的飼養(yǎng)；F、林產品的采集；G、灌溉、農產品初加工（財稅〔2008〕149號界定初加工范圍）、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；H、遠洋捕撈。（不含近海和內陸捕撈）減半征稅項目：A、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；B、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。項目可參照《國民經濟行業(yè)分類》的有關規(guī)定。如林木的培育和種植包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。（2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。 起始年度：取得第一筆生產經營收入所屬年度 減免期限：三年免征，三年減半企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！敦斦俊叶悇湛偩株P于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕46號）、《財政部　國家稅務總局　國家發(fā)展改革關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅2008）116）：一、企業(yè)從事《目錄》內符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定、于2008年1月1日后經批準的公共基礎設施項目，其投資經營的所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。二、企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍內的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。三、企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用公共基礎設施項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。四、根據經濟社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務院財政、稅務主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關部門適時對《目錄》內的項目進行調整和修訂，并在報國務院批準后對《目錄》進行更新。（3）從事符合條件的環(huán)境保護項目、節(jié)能節(jié)水項目的所得包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。 具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行（目前擬準備下發(fā)有關條件和范圍規(guī)定）。 起始年度：取得第一筆生產經營收入所屬年度 減免期限：三年免征，三年減半定期減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。 （4）符合條件的技術轉讓所得一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！秶叶悇湛偩株P于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）：一、根據企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍； （三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；?。ㄋ模┫蚓惩廪D讓技術經省級以上商務部門認定；?。ㄎ澹﹪鴦赵憾悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。二、符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：技術轉讓所得=技術轉讓收入技術轉讓成本相關稅費技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零