細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)抽樣工作的指南-資料下載頁
2025-03-26 03:17本頁面
【正文】 總體中具有共同特征的全部項(xiàng)目，并將審計(jì)程序延伸至所有這些項(xiàng)目，同時(shí)考慮存在重大舞弊的可能性。2． 如果實(shí)施測(cè)試后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)評(píng)價(jià)對(duì)相關(guān)控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的影響，如降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度、調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。在測(cè)試過程中如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)就這些缺陷與管理層進(jìn)行溝通。3． 如果將某一錯(cuò)報(bào)視為異常錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以高度確信該錯(cuò)報(bào)對(duì)總體錯(cuò)報(bào)不具有代表性。追加的審計(jì)程序取決于具體情況，但應(yīng)能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證明該錯(cuò)報(bào)并不影響總體的剩余部分。異常錯(cuò)報(bào)是指由某一孤立事件引起的錯(cuò)報(bào)，該事件只有在特定條件下才會(huì)重復(fù)發(fā)生，因而異常錯(cuò)報(bào)對(duì)總體錯(cuò)報(bào)不具有代表性。在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)剔除異常錯(cuò)報(bào)。4． 在根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，可以采用比率法和差額法。實(shí)務(wù)中通常采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)。如果在設(shè)計(jì)樣本時(shí)將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分層，則要分別在每一層推斷錯(cuò)報(bào)，然后將每層推斷的錯(cuò)報(bào)金額加總，計(jì)算估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，即推斷的總體錯(cuò)報(bào)=∑（層樣本錯(cuò)報(bào)額247。層樣本賬面總額層賬面總額層樣本錯(cuò)報(bào)額）。5． 在考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)某類交易或賬戶余額的總額可能的影響時(shí)，應(yīng)將每一層的推斷錯(cuò)報(bào)與異常錯(cuò)報(bào)匯總起來考慮。6． 某類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)總額包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。即錯(cuò)報(bào)總額= 已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)+推斷錯(cuò)報(bào)； 7． 已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包括對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生于審計(jì)人員和管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)和選擇運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異。8． 推斷錯(cuò)報(bào)是對(duì)不能明確、具體識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。包括通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。9． 只要錯(cuò)報(bào)總額大于建議調(diào)整水平的，便需要編制調(diào)整分錄，并將錯(cuò)報(bào)總額與可容忍錯(cuò)報(bào)比較。如果錯(cuò)報(bào)總額遠(yuǎn)低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不存在重大錯(cuò)報(bào)，不需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，針對(duì)同一認(rèn)定不需要實(shí)施其他審計(jì)程序。如果錯(cuò)報(bào)總額大于可容忍錯(cuò)報(bào)或雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)但兩者很接近，則建議對(duì)已識(shí)別錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于推斷錯(cuò)報(bào)，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將推斷錯(cuò)報(bào)變?yōu)榫唧w錯(cuò)報(bào)，并作相應(yīng)調(diào)整。10． 為全面評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響，我們要將尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總并與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平比較，如果尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。11． 如果尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過或接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或擴(kuò)大審計(jì)程序范圍以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果管理拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能認(rèn)為尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不重大，應(yīng)考慮出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。十一、 記錄應(yīng)將實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)使用審計(jì)抽樣的過程和結(jié)果記錄在工作底稿中。通常的記錄內(nèi)容包括：216。 測(cè)試目標(biāo)和對(duì)與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的描述；216。 總體和抽樣單元的定義，包括如何確定總體的完整性；216。 錯(cuò)報(bào)的定義；216。 計(jì)算的樣本規(guī)模；216。 選樣方法；216。 描述抽樣程序的實(shí)施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)清單；216。 對(duì)樣本的評(píng)價(jià)和總體結(jié)論。參見細(xì)節(jié)測(cè)試審計(jì)抽樣底稿。十二、 附則1． 本指南自公布之日起施行。本指南由信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)技術(shù)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。1. 若不給自己設(shè)限，則人生中就沒有限制你發(fā)揮的藩籬。2. 若不是心寬似海，哪有人生風(fēng)平浪靜。在紛雜的塵世里，為自己留下一片純靜的心靈空間，不管是潮起潮落，也不管是陰晴圓缺，你都可以免去浮躁，義無反顧，勇往直前，輕松自如地走好人生路上的每一步3. 花一些時(shí)間，總會(huì)看清一些事。用一些事情，總會(huì)看清一些人。有時(shí)候覺得自己像個(gè)神經(jīng)病。既糾結(jié)了自己，又打擾了別人。努力過后，才知道許多事情，堅(jiān)持堅(jiān)持，就過來了。4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。歲月是有情的，假如你奉獻(xiàn)給她的是一些色彩，它奉獻(xiàn)給你的也是一些色彩。你必須努力，當(dāng)有一天驀然回首時(shí)，你的回憶里才會(huì)多一些色彩斑斕，少一些蒼白無力。只有你自己才能把歲月描畫成一幅難以忘懷的人生畫卷。2．學(xué)習(xí)
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