【正文】 查物資驗收是否簽署順序編號的驗收報告；（4）審查超過采購合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)；（5）審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否每月編制退貨報告，以供采購和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等；（6）審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；（7）審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合格的檢驗證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗收是否嚴(yán)格，有無存在由于驗收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。3．計量執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：（1）審查計量器具。包括：計量器具是否經(jīng)過國家法定檢驗機(jī)構(gòu)的檢驗并出具了書面證明；內(nèi)部計量部門是否定期檢查和校對計量器具；計量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計量記錄并核對實物數(shù)量，驗證計量的準(zhǔn)確性。（2）審查采購物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。（3）審查質(zhì)量檢驗對計量結(jié)果的影響。對于化工、石油、煤炭、礦山等行業(yè)的物資采購，應(yīng)注意審查是否運(yùn)用質(zhì)量檢驗結(jié)果對采購物資的數(shù)量進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。4．價格執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：（1）審查物資采購是否按批準(zhǔn)價格執(zhí)行。審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗收單等原始資料上載明的價格是否與價格申報單、采購計劃、采購合同一致，價格的變動是否經(jīng)過核準(zhǔn)。（2）審查運(yùn)費(fèi)的組成和數(shù)額是否合理。應(yīng)根據(jù)確定的運(yùn)費(fèi)價格標(biāo)準(zhǔn)審查物資采購運(yùn)費(fèi)，保證實際運(yùn)費(fèi)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。包括：運(yùn)輸方式的選擇、運(yùn)輸里程的確定、運(yùn)輸商的選擇、運(yùn)價組成等。5．倉儲保管情況審計。主要內(nèi)容包括：（1）審查倉庫的位置與內(nèi)部空間的布置。審查倉庫位置的設(shè)置是否有利于組織內(nèi)物資流動的經(jīng)濟(jì)性、合理性；倉庫內(nèi)部空間的布置是否有利于利用倉庫的有效面積和提高倉庫的作業(yè)效率。（2）審查倉庫面積利用率。通過計算和比較“倉庫面積利用率”指標(biāo)，確定倉庫利用效率高低和利用潛力的大小。（3）審查倉庫存放保管工作。物資是否按分區(qū)及編號有序排放；物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放；庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位。（4）審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對。（5）審查物資分類保管情況。審查物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價值大小等區(qū)別對待，實施ABC分類管理法。（6）審查物資儲備定額制定是否合理。審查物資最高儲備、經(jīng)常儲備、保險儲備和季節(jié)性儲備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又最大限度地壓縮庫存。6．采購票據(jù)審計。主要內(nèi)容包括：（1）審查物資采購的票據(jù)是否齊全，是否按照采購業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號。（2）審查各種票據(jù)載明的采購數(shù)量、單價、金額、品種、規(guī)格、產(chǎn)地、型號等是否真實，數(shù)量、單價、金額等計算是否正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致。（3）審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來源渠道是否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規(guī)等。7．采購負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計。主要內(nèi)容包括：（1）審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。審查采購部門是否在物資采購申請單、驗收單、供貨商發(fā)票等核對無誤的基礎(chǔ)上出具付款申請單，并及時通知財會部門；財會部門是否在進(jìn)一步審核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。（2）審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管理是否由獨(dú)立于請購、采購、驗收、付款以外的職員執(zhí)行；是否根據(jù)不同供貨商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算；是否根據(jù)審核無誤的原始憑證和記賬憑證及時登記賬簿記錄，有無遺漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供貨商寄回的對賬單相核對，與應(yīng)付賬款總賬相核對，與采購部門臺賬相核對，對存在的差異是否及時妥善處理；對享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款，以防止在付款時貪污折扣。（3）審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會計人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實付款金額和收款人是否正確；有無使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。（4）審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過申請、審批；收到采購物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對賬。（5）審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財會部門是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計算主要業(yè)績指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無異常變動。（四）審計方法。物資采購計劃執(zhí)行情況審計可以采用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和詢問法等方法。第四章 物資采購后續(xù)審計第十五條 物資采購后續(xù)審計是內(nèi)部審計人員在提交了物資采購審計報告后，針對報告中所涉及的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所進(jìn)行的跟蹤審計，目的是確定被審計單位對于審計報告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實際效果。第十六條物資采購后續(xù)審計應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括物資超儲積壓或儲備不足風(fēng)險、物資使用質(zhì)量低劣風(fēng)險、物資價格失控風(fēng)險、資信低的供貨商定點供貨風(fēng)險和審計建議無效風(fēng)險等。第十七條 物資采購后續(xù)審計的基本過程。（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計報告、審計回復(fù)、定點供貨目錄、價格申報單、采購計劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。（二）取得被審計單位的反饋意見并進(jìn)行合理分析內(nèi)部審計人員應(yīng)關(guān)注如下事項：被審計單位不做反饋和反饋不充分的事項；被審計單位有異議或誤解的事項；反饋意見中說明不采取糾正措施的事項等。內(nèi)部審計人員應(yīng)逐項分析上述事項的具體原因，并且特別注意反饋意見中對于問題原因的分析是否具有針對性，擬采取的措施是否具體。（三）實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。對重大的審計發(fā)現(xiàn)和建議通過現(xiàn)場訪問、直接觀察、測試和檢查文件等方式，編制“后續(xù)審計面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計跟蹤記錄表”等工作底稿。（四）評估采納審計建議所達(dá)到的效果。（五）提交后續(xù)審計報告。第十八條審計方法。物資采購后續(xù)審計主要采用審計分析方法、詳查法、抽查法、終點審計法、重點審計法、函證法和查詢法等方法。終點審計法是通過某一環(huán)節(jié)的重點審計，反饋前續(xù)環(huán)節(jié)中存在的問題。例如通過物資采購后續(xù)審計，驗證供貨商選擇、物資驗收、價格執(zhí)行等方面存在的問題，反饋物資采購審計工作中存在的不足。第五章 附則第十九條 本指南由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十條本指南自2005年1月1日起施行。11