并購中的稅務問題-資料下載頁
2025-03-25 23:33本頁面
【正文】 個廠房，或者買一個機器，買下花100萬，那么使用10年，一年就提折舊為10萬，用了5年，賬上一定還有50萬的凈值。凈值在財務賬上都有。購入股權就按照公允價值來確定計稅成本，以后在轉讓時就可以用計稅成本去扣除。十六、用知識產(chǎn)權支付股價股權出讓方的稅收問題股權出讓方現(xiàn)在只涉及到印花稅和所得稅，為什么會涉及到所得稅？不是說他買知識產(chǎn)權涉及，而是用它股權涉及到所得稅，如果取得一項商標，這個商標公允價值是10億，股權計稅成本是5億，就發(fā)生5億的應稅所得。購買知識產(chǎn)權，按照換入知識產(chǎn)權的公允價值確認其計稅成本，然后知識產(chǎn)權使用年限來攤銷。十七、用債權支付股價投資公司的稅收問題買你的股權應該給你錢，但甲欠我多少錢，我把這個債權轉給你，兩者重疊，結果是投資公司成為股權的所有者，而投資股東（出讓方）成為債權所有者。投資公司這邊就是印花稅、所得稅（根據(jù)債權轉讓價格和其計稅成本計算轉讓損益，計入當期經(jīng)營成果）。投資公司是把登記在本公司的債權給了目標公司的股東，能不能說，這個債權是一塊錢，給你作價一塊錢，這一般不容易，目標公司說，不能用現(xiàn)金買欠條，我給你的是真金白銀，這是股權，到市場能賣錢，你這欠條市場上能賣嗎？誰要？一般會要求打折，投資公司說，10萬塊錢的債權作價5萬塊錢，買你那5萬塊錢的股權，將5萬塊錢的股權給我，我就把10萬錢債權作文書給你。這種情況下，投資公司不會有轉讓債權的收益。購入股權按照購入股權的公允價值確認其計稅成本。十八、用債權支付股價股權出讓方的稅收問題把股權讓出去了，獲得的是投資給他的一個投資公司對第三人的債權，他成了第三人的債權人。當然也有印花稅，所得稅問題。所得稅問題現(xiàn)在到底怎么處理？這個在實務當中有兩種方法，比如投資公司賣了5萬股票，但拿回了10萬的債權，一種方法是當時確認收益，因為你獲得10萬債權，要了可能只能要回5萬、6萬，那是未來的事，因為按照財務確認的話，應該按照10萬，因為到底要回5萬、3萬、8萬不確定，不能做財務確認，只能按照歷史結轉下來，結轉下來按10萬做了財務確認，當期就會有5萬的收益，但債權要清反，有關的所得稅條例也有規(guī)定，如果最后要不回來10萬，現(xiàn)在登記10萬，最后要回5萬，確定只能要回5萬時，就會有5萬的壞賬損失，會先期繳納所得稅，后期做所得稅的補救，那個時候又減少了所得稅。第二種情況按照5萬塊錢做財務確認，實際要的時候，能不能按10萬塊錢要，如果按10萬塊錢要回了，稅法上也有規(guī)定，已經(jīng)做壞賬處理的債權又要回的，要進入當期收益。到底實行哪種，我也沒遇過實例。到現(xiàn)在為止我就把授讓股權所涉及的稅收問題、情況給大家交代了，還有一種是授讓你股權承接你的負債，不是把債權給你，而是你把你的股權、負債一起給我，這種有。把你的股權和負債一起給我，實際上就是我買你的股權同時又買你的負債，買負債時等于賣方要給買方錢。十九、股換股（以物易物）趨低作價節(jié)稅案例A公司持有甲有限公司65%的股權，甲公司注冊資本100萬元；B公司持有乙有限公司100%的股權，乙公司注冊資本1000萬元。雙方同意B公司用其持有的乙公司的5%的股權與A公司持有的甲公司的65%股權交換。兩種作價，兩種稅負：（1）乙公司5%股權和甲公司65%股權在有關合同中均作價300萬元，結果B公司發(fā)生250萬元的應稅所得，A公司發(fā)生235萬元的應稅所得；（2）在合同中均作價200萬元，結果均少納稅25萬元。結論：在以物易物的情況下，趨低作價可節(jié)稅。做律師，先看財務，基礎知識，然后看稅法就容易懂，尤其是做并購，做并購的，如果不懂財務、稅法就挺難的。二十、互動交流學員A：一個交易賣東西要交稅，買東西也要交稅？張遠堂：增值稅都是買方交的，最后都是消費者交的，都是咱們交的，最終承受者是消費者，但每個企業(yè)就自己加價那部分交稅，加價這部分怎么算出來的？買的價格和你賣的價格差額才交。學員B：根據(jù)您實務經(jīng)驗，是不是非貨幣支付的股權交易稅收一般都比貨幣支付低一些？張遠堂：不是這樣的。學員B：為什么會選擇非貨幣方式呢？張遠堂：第一大投資公司可能能活化閑置的資產(chǎn)，第二，股權出讓方正好需求這種資產(chǎn)，比如說業(yè)務重組，你把當?shù)劁撹F廠給我，我把啤酒廠都給你。另外，趨低作價節(jié)約所得稅，但以物易物一般都會發(fā)生流轉稅，所以以物易物原則上稅率可能要高于貨幣支付，但從經(jīng)濟角度來說，貨幣支付了，拿到貨幣之后還得去買東西，買東西之后還得交稅，從大的角度看，以物易物可能比貨幣支付要節(jié)稅，因為除非是股權出讓方拿到出讓價款之后，不再去買房地產(chǎn)、機器設備，那可能是節(jié)稅，如果拿到了股權轉讓價款再去買機器、廠房、土地，發(fā)生的稅比他們要高，那么做因為你趨低了，所有的稅節(jié)了，流轉稅也節(jié)了，因為流轉稅是根據(jù)交易額來算的，換句話說，咱倆用股權換你的土地。這里面要求企業(yè)家眼光廣，思維寬闊。作為企業(yè)的理論是，企業(yè)有依法納稅的義務，又有合法節(jié)稅的權利。學員C：您講過并購是社會之間的一種分配，之前老師也講過很多企業(yè)反并購，采取很多反并購的措施或者手段，那并購又是雙方完全自愿的一個行為。如果你不想讓它并購，那你不簽這個協(xié)議就行了，干嘛還要想辦法采取很多措施？張遠堂：在中國提起反并購措施，好像挺可笑的。中國的公司企業(yè)發(fā)展比較慢，尤其是公眾性企業(yè)比較少，即使是公眾性企業(yè)，公眾性又比較差，一般不需要反并購措施，但在國外，由于公司體制比較發(fā)達，換句話說公眾性企業(yè)、股權比較分散，意思是說，我不同意辦，你們倆還可以辦，也可能是他想并購我，他偷摸委托機構在市場上已經(jīng)收購不少了，這種情況下，就出現(xiàn)反并購措施，是這樣的，就是說，股東同意辦，公司的管理層不同意辦，這樣的更多，因為管理層知道，股東一旦把公司股權賣掉了，可能要改變公司管理層，自己的飯碗可能受到威脅，這樣，管理層不同，但股東又認為管理層整得不怎么好，一年沒賺到錢，賣了還能掙一大筆，他們之間有矛盾。 WORD格式整理
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1