并購(gòu)中的稅務(wù)問(wèn)題-資料下載頁(yè)
2025-03-25 23:33本頁(yè)面
【正文】 個(gè)廠房，或者買一個(gè)機(jī)器，買下花100萬(wàn)，那么使用10年，一年就提折舊為10萬(wàn)，用了5年，賬上一定還有50萬(wàn)的凈值。凈值在財(cái)務(wù)賬上都有。購(gòu)入股權(quán)就按照公允價(jià)值來(lái)確定計(jì)稅成本，以后在轉(zhuǎn)讓時(shí)就可以用計(jì)稅成本去扣除。十六、用知識(shí)產(chǎn)權(quán)支付股價(jià)股權(quán)出讓方的稅收問(wèn)題股權(quán)出讓方現(xiàn)在只涉及到印花稅和所得稅，為什么會(huì)涉及到所得稅？不是說(shuō)他買知識(shí)產(chǎn)權(quán)涉及，而是用它股權(quán)涉及到所得稅，如果取得一項(xiàng)商標(biāo)，這個(gè)商標(biāo)公允價(jià)值是10億，股權(quán)計(jì)稅成本是5億，就發(fā)生5億的應(yīng)稅所得。購(gòu)買知識(shí)產(chǎn)權(quán)，按照換入知識(shí)產(chǎn)權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)其計(jì)稅成本，然后知識(shí)產(chǎn)權(quán)使用年限來(lái)攤銷。十七、用債權(quán)支付股價(jià)投資公司的稅收問(wèn)題買你的股權(quán)應(yīng)該給你錢，但甲欠我多少錢，我把這個(gè)債權(quán)轉(zhuǎn)給你，兩者重疊，結(jié)果是投資公司成為股權(quán)的所有者，而投資股東（出讓方）成為債權(quán)所有者。投資公司這邊就是印花稅、所得稅（根據(jù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格和其計(jì)稅成本計(jì)算轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果）。投資公司是把登記在本公司的債權(quán)給了目標(biāo)公司的股東，能不能說(shuō)，這個(gè)債權(quán)是一塊錢，給你作價(jià)一塊錢，這一般不容易，目標(biāo)公司說(shuō)，不能用現(xiàn)金買欠條，我給你的是真金白銀，這是股權(quán)，到市場(chǎng)能賣錢，你這欠條市場(chǎng)上能賣嗎？誰(shuí)要？一般會(huì)要求打折，投資公司說(shuō)，10萬(wàn)塊錢的債權(quán)作價(jià)5萬(wàn)塊錢，買你那5萬(wàn)塊錢的股權(quán)，將5萬(wàn)塊錢的股權(quán)給我，我就把10萬(wàn)錢債權(quán)作文書給你。這種情況下，投資公司不會(huì)有轉(zhuǎn)讓債權(quán)的收益。購(gòu)入股權(quán)按照購(gòu)入股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)其計(jì)稅成本。十八、用債權(quán)支付股價(jià)股權(quán)出讓方的稅收問(wèn)題把股權(quán)讓出去了，獲得的是投資給他的一個(gè)投資公司對(duì)第三人的債權(quán)，他成了第三人的債權(quán)人。當(dāng)然也有印花稅，所得稅問(wèn)題。所得稅問(wèn)題現(xiàn)在到底怎么處理？這個(gè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中有兩種方法，比如投資公司賣了5萬(wàn)股票，但拿回了10萬(wàn)的債權(quán)，一種方法是當(dāng)時(shí)確認(rèn)收益，因?yàn)槟惬@得10萬(wàn)債權(quán)，要了可能只能要回5萬(wàn)、6萬(wàn)，那是未來(lái)的事，因?yàn)榘凑肇?cái)務(wù)確認(rèn)的話，應(yīng)該按照10萬(wàn)，因?yàn)榈降滓?萬(wàn)、3萬(wàn)、8萬(wàn)不確定，不能做財(cái)務(wù)確認(rèn)，只能按照歷史結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)，結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)按10萬(wàn)做了財(cái)務(wù)確認(rèn)，當(dāng)期就會(huì)有5萬(wàn)的收益，但債權(quán)要清反，有關(guān)的所得稅條例也有規(guī)定，如果最后要不回來(lái)10萬(wàn)，現(xiàn)在登記10萬(wàn)，最后要回5萬(wàn)，確定只能要回5萬(wàn)時(shí)，就會(huì)有5萬(wàn)的壞賬損失，會(huì)先期繳納所得稅，后期做所得稅的補(bǔ)救，那個(gè)時(shí)候又減少了所得稅。第二種情況按照5萬(wàn)塊錢做財(cái)務(wù)確認(rèn)，實(shí)際要的時(shí)候，能不能按10萬(wàn)塊錢要，如果按10萬(wàn)塊錢要回了，稅法上也有規(guī)定，已經(jīng)做壞賬處理的債權(quán)又要回的，要進(jìn)入當(dāng)期收益。到底實(shí)行哪種，我也沒(méi)遇過(guò)實(shí)例。到現(xiàn)在為止我就把授讓股權(quán)所涉及的稅收問(wèn)題、情況給大家交代了，還有一種是授讓你股權(quán)承接你的負(fù)債，不是把債權(quán)給你，而是你把你的股權(quán)、負(fù)債一起給我，這種有。把你的股權(quán)和負(fù)債一起給我，實(shí)際上就是我買你的股權(quán)同時(shí)又買你的負(fù)債，買負(fù)債時(shí)等于賣方要給買方錢。十九、股換股（以物易物）趨低作價(jià)節(jié)稅案例A公司持有甲有限公司65%的股權(quán)，甲公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元；B公司持有乙有限公司100%的股權(quán)，乙公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元。雙方同意B公司用其持有的乙公司的5%的股權(quán)與A公司持有的甲公司的65%股權(quán)交換。兩種作價(jià)，兩種稅負(fù)：（1）乙公司5%股權(quán)和甲公司65%股權(quán)在有關(guān)合同中均作價(jià)300萬(wàn)元，結(jié)果B公司發(fā)生250萬(wàn)元的應(yīng)稅所得，A公司發(fā)生235萬(wàn)元的應(yīng)稅所得；（2）在合同中均作價(jià)200萬(wàn)元，結(jié)果均少納稅25萬(wàn)元。結(jié)論：在以物易物的情況下，趨低作價(jià)可節(jié)稅。做律師，先看財(cái)務(wù)，基礎(chǔ)知識(shí)，然后看稅法就容易懂，尤其是做并購(gòu)，做并購(gòu)的，如果不懂財(cái)務(wù)、稅法就挺難的。二十、互動(dòng)交流學(xué)員A：一個(gè)交易賣東西要交稅，買東西也要交稅？張遠(yuǎn)堂：增值稅都是買方交的，最后都是消費(fèi)者交的，都是咱們交的，最終承受者是消費(fèi)者，但每個(gè)企業(yè)就自己加價(jià)那部分交稅，加價(jià)這部分怎么算出來(lái)的？買的價(jià)格和你賣的價(jià)格差額才交。學(xué)員B：根據(jù)您實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，是不是非貨幣支付的股權(quán)交易稅收一般都比貨幣支付低一些？張遠(yuǎn)堂：不是這樣的。學(xué)員B：為什么會(huì)選擇非貨幣方式呢？張遠(yuǎn)堂：第一大投資公司可能能活化閑置的資產(chǎn)，第二，股權(quán)出讓方正好需求這種資產(chǎn)，比如說(shuō)業(yè)務(wù)重組，你把當(dāng)?shù)劁撹F廠給我，我把啤酒廠都給你。另外，趨低作價(jià)節(jié)約所得稅，但以物易物一般都會(huì)發(fā)生流轉(zhuǎn)稅，所以以物易物原則上稅率可能要高于貨幣支付，但從經(jīng)濟(jì)角度來(lái)說(shuō)，貨幣支付了，拿到貨幣之后還得去買東西，買東西之后還得交稅，從大的角度看，以物易物可能比貨幣支付要節(jié)稅，因?yàn)槌鞘枪蓹?quán)出讓方拿到出讓價(jià)款之后，不再去買房地產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備，那可能是節(jié)稅，如果拿到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款再去買機(jī)器、廠房、土地，發(fā)生的稅比他們要高，那么做因?yàn)槟阙叺土?，所有的稅?jié)了，流轉(zhuǎn)稅也節(jié)了，因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅是根據(jù)交易額來(lái)算的，換句話說(shuō)，咱倆用股權(quán)換你的土地。這里面要求企業(yè)家眼光廣，思維寬闊。作為企業(yè)的理論是，企業(yè)有依法納稅的義務(wù)，又有合法節(jié)稅的權(quán)利。學(xué)員C：您講過(guò)并購(gòu)是社會(huì)之間的一種分配，之前老師也講過(guò)很多企業(yè)反并購(gòu)，采取很多反并購(gòu)的措施或者手段，那并購(gòu)又是雙方完全自愿的一個(gè)行為。如果你不想讓它并購(gòu)，那你不簽這個(gè)協(xié)議就行了，干嘛還要想辦法采取很多措施？張遠(yuǎn)堂：在中國(guó)提起反并購(gòu)措施，好像挺可笑的。中國(guó)的公司企業(yè)發(fā)展比較慢，尤其是公眾性企業(yè)比較少，即使是公眾性企業(yè)，公眾性又比較差，一般不需要反并購(gòu)措施，但在國(guó)外，由于公司體制比較發(fā)達(dá)，換句話說(shuō)公眾性企業(yè)、股權(quán)比較分散，意思是說(shuō)，我不同意辦，你們倆還可以辦，也可能是他想并購(gòu)我，他偷摸委托機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)上已經(jīng)收購(gòu)不少了，這種情況下，就出現(xiàn)反并購(gòu)措施，是這樣的，就是說(shuō)，股東同意辦，公司的管理層不同意辦，這樣的更多，因?yàn)楣芾韺又?，股東一旦把公司股權(quán)賣掉了，可能要改變公司管理層，自己的飯碗可能受到威脅，這樣，管理層不同，但股東又認(rèn)為管理層整得不怎么好，一年沒(méi)賺到錢，賣了還能掙一大筆，他們之間有矛盾。 WORD格式整理
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