關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題-資料下載頁
2025-03-24 08:00本頁面
【正文】 稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，在資產負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致（六）軟件費企業(yè)所得稅規(guī)定 《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定:軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。所有權不同，流轉稅納稅稅種不同《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165）：納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。會計收入時間確認《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致（七）服務費《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：.服務費。包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入?！镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：包括在商品售價內可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致（八）藝術表演《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：..藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致。（九）會員費《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：會員費申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入。《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165）：對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，在整個受益期內分期確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致（十）.特許權費《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：特許權費。屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入?！敦斦?、國家稅務總局關于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關問題的通知》（財稅[2008]130號）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百零三條規(guī)定，在對非居民企業(yè)取得《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得計算征收企業(yè)所得稅時，不得扣除上述條款規(guī)定以外的其他稅費支出?！镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致（十一）勞務費《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入?！敦斦繃叶悇湛偩株P于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）：單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準?！镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》應用指南五、提供勞務收入確認條件的具體應用：長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。財稅差異處理：財稅差異處理一致十二、買一贈一企業(yè)所得稅規(guī)定《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算?！蛾P于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）：內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； ?。ㄈ└淖冑Y產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； ?。ㄋ模①Y產在總機構及其分支機構之間轉移； ?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合； ?。┢渌桓淖冑Y產所有權屬的用途。因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入?！蛾P于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）：因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入?！ 。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售； ?。ǘ┯糜诮浑H應酬； ?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠弧 。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌弧 。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀?； （六）其他改變資產所有權屬的用途。企業(yè)所得稅視同銷售的計價基礎《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）：企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。增值稅規(guī)定要交稅《增值稅暫行條例實施細則》第四條也要繳納增值稅，如果屬于外購的按組成計稅價格計算。財稅差異：總公司發(fā)貨給獨立核算的分公司會計上作收入，總公司所得稅申報時做納稅調減
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