【正文】 　　　　100月000000　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　　日發(fā)出健身器材時：　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　220%；健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅額允許沖減。30月000500元，單位成本為日，甲公司向乙公司銷售年在同一發(fā)票注明的，財稅處理一致如果不在同一發(fā)票注明，會計上按折扣后的金額作收入，稅還要按全額做收入。2914291營業(yè)稅也是要求折扣折讓要在同一發(fā)票注明《財政部《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》〔國稅函〔2006〕1279472十、銷售折讓銷售折讓與退貨沖減折讓退貨的當期收入和成本《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。號）規(guī)定：債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除?！蛾P于增值稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅發(fā)〔1993〕15414財稅處理一致。14000財稅差異：如果在有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，財稅處理一致；如果有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，企業(yè)所得稅與會計準則處理一致，但增值稅要視同納稅義務產(chǎn)生，繳納增值稅。100000貸：其他應付款 2030借：財務費用 205000借：發(fā)出商品 800170甲公司的賬務處理如下：（1）5月80萬元，增值稅稅額為月有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。六、采用售后回購方式銷售商品《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號——收入》應用指南四、銷售商品收入確認條件的具體應用：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。180號）企業(yè)在委托代銷貨物的過程中，無代銷清單納稅義務發(fā)生時間的確定(一)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當天。號）規(guī)定：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入?！　〖{稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第六條《企業(yè)會計準則第如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。000借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　700000　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　57060%貨款時：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　6000001700號——收入》應用指南第四條、銷售商品收入確認條件的具體應用規(guī)定：銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債。國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]87514《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]8752008也可以在在附表三“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”800行“其他視同銷售收入”100020081412萬元，成本月例如：甲企業(yè)銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：　　商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；　　企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；　　收入的金額能夠可靠地計量；　　已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。一、國稅函[2008]87520081030號）的解讀國家稅務總局本文對收入確認時間在財稅及各稅種之間的差異做一個比較。號）第一條規(guī)定：除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。號——收入（2006）》第四條因為經(jīng)濟利益屬于企業(yè)經(jīng)營風險，國家不承擔此風險。121000年日發(fā)生火災，損失嚴重程度甲企業(yè)不得而知，可以判斷在近半年無法收回貨款，根據(jù)《企業(yè)會計準則第800但是在申報16行“其他視同銷售成本”列支萬元企業(yè)應納稅所得額。增值稅要在月份確認銷項稅額：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十三條　條例第十九條第(一)項規(guī)定的銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為: 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；二、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；《企業(yè)會計準則第三、銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；《財政部14該批商品實際成本為協(xié)議約定，該批商品銷售價格為170甲公司的賬務處理如下：　?。?）收到000　　（2）收到剩余貨款及增值稅額并確認收入時：　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　600000　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）　 　　　170四、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿14號規(guī)定納稅義務產(chǎn)生，會計與所得稅未做出規(guī)定，在實際征管中稅