【正文】 第10章 賬項調整E101參考答案：。2. 借：管理費用 6 000 貸：預付費用——租金 6 000。4. 借：預收收入 10 000 貸：營業(yè)外收入 10 000：財務費用——利息費用 200 貸：應付利息 200E102參考答案權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結果對比表 207年16月 單位：元 項目 收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制序號經(jīng)濟業(yè)務收入費用收入費用1借款100萬元，半年應計利息3萬元30 0002支付全年租金120萬元1 200 000600 0003賒購檢測線100萬，按10年計提折舊1 000 000 100 0004購進汽車2 000萬元20 000 0005銷售汽車收入4500萬元45 000 00045 000 0006維修收入30萬元300 000300 0007租金收入24萬元240 000120 0008日常運營費25萬元250 000250 0009已售汽車成本4200萬元42 000 00010年末銷售獎勵3萬元30 00011合計45 540 00022 450 00045 450 00042 980 00012利潤23 090 000 2 470 000三、案例C101參考答案：1． 會計分錄。（1） 收到5位理發(fā)師的投資款50萬元。借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000（2） 預收會員費40萬元。借：銀行存款 400 000 貸：預收收入 400 000（3） 向銀行借款30萬元，期限1年，利率為4%。借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000（4） 理發(fā)業(yè)務收入90萬元。 借：銀行存款 900 000 貸：主營業(yè)務收入 900 000（5） 護手業(yè)務收入5萬元。借：銀行存款 50 000貸：其他業(yè)務收入 50 000（6） 支付水電費20萬元。借：預付費用—水電費 200 000 貸：銀行存款 200 000（7） 購買洗發(fā)水、扶手霜等用品8萬元。借：庫存商品 80 000 貸：銀行存款 80 000（8） 結轉洗發(fā)水、扶手霜等用品的使用成本80 000元。借：主營業(yè)務成本 80 000 貸：庫存商品 80 000（9） 支付新增面積2年租金16萬元。借：預付費用——房租 160 000 貸：銀行存款 160 000（10） 支付工資50萬元。借：營業(yè)成本 500 000 貸：銀行存款 500 000（11） 繳納稅金3萬元。（假設理發(fā)店適用簡易征稅辦法，每月繳納定額稅30 000元）借：稅金 30 000 貸：銀行存款 30 0002． 調整分錄。（為了理解理發(fā)店整個營業(yè)成本的組成，將所有成本費用通過“營業(yè)成本”賬戶來進行核算。）（1）調整20X6年已支付原面積租金5（10/2）萬元。 借： 營業(yè)成本——租金 50 000 貸：預付費用——租金 50 000（2）有預付卡顧客消費20萬元。借：預收收入 200 000 貸：主營業(yè)務收入 200 000（3）調整利息費用6 000（300 0004%6/12）元。 借：財務費用 6 000 貸：應付利息 6 000（4）查表計算應負擔的水電費18萬元。 借：營業(yè)成本 180 000 貸：預付費用——水電費 180 000（5）調整新增面積應承擔半年租金4（16/4）萬元。 借： 營業(yè)成本——租金 40 000 貸：預付費用——租金 40 000 3．利潤表。 利潤表 207年16月 單位：元項目現(xiàn)金制權責發(fā)生制營業(yè)收入1 350 000 1 150 000減：營業(yè)成本940 000856 000 其中： 租金 160 000 90 000 水電費 200 000 180 000 洗發(fā)水等 80 000 80 000 利息費用 6 0000 工資 500 000 500 000 稅前利潤410 000 294 000 稅金 30 000 30 000 凈利潤380 000 264 0004．兩者差異產生的原因主要是兩種確認收入和費用的標準不同。收付實現(xiàn)制下收入比權責發(fā)生制多確認收入20萬元，主要是將會員還未消費的預收款確認為收入。費用方面現(xiàn)金制下比權責發(fā)生制多確認費用84 000元（租金多確認7萬元，水電費多確認2萬元，利息費用少確認6000元）。 第11章 財務會計報告E１１１ 練習資產負債表上項目的填列。參考答案：（1） 資產負債表上列示的貨幣資金是三個賬戶（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）的余額之和。貨幣資金借方期末余額=庫存現(xiàn)金借方余額+銀行存款借方余額+其他貨幣資金借方余額列入資產負債表貨幣資金項目的金額=300+5 000+300=5 600（萬元）（2）資產負債表上列示的固定資產項目的金額是固定資產賬面價值。固定資產賬面價值=固定資產借方余額累計折舊貸方余額列入資產負債表的固定資產金額=6 0001 000=5 000（萬元）E１１２　練習利潤表的編制。參考答案：1. 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄。 (１)記錄銷售收入。借：銀行存款 3 000 000應收賬款 1 680 000貸：主營業(yè)務收入 4 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 680 000(２)記錄部分已預收部分貨款的銷售收入。 借：預收賬款 1 000 000 銀行存款 1 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340 000(３)收回應收賬款。 借：銀行存款 1 680 000 貸：應收賬款 1 680 000(４)支付廣告費。 借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000(５)支付總部管理部門辦公經(jīng)費,計提總部辦公大樓的固定資產折舊。 借：管理費用——辦公費 100 000 ——折舊費 2 000 000 (６)結轉商品銷售成本３６０００００元 借：主營業(yè)務成本 3 600 000 貸：庫存商品 3 600 000(７)轉賬向災區(qū)捐贈救災款９９００００元。 借：營業(yè)外支出——捐贈支出 990 000 貸：銀行存款 990 000 2．編制利潤表(列示出季度數(shù)據(jù))。 利潤表 20年季度 單位： 元 項目金額一、營業(yè)收入 6 000 000減：營業(yè)成本 3 600 000 銷售費用 50 000 管理費用 2 100 000二、營業(yè)利潤 250 000減：營業(yè)外支出 990 000三、利潤總額 740 000E１１３　練習資產負債表的編制根據(jù)中興實業(yè)有限責任公司２０６年１２月３１日有關總賬賬戶和有關明細賬余額編制的資產負債表如下：總賬賬戶資產負債表編制單位：中興實業(yè)有限責任公司 206年12月31日單位：元資產期末余額負債期末余額貨幣資金2 300 000短期借款6 000 000交易性金融資產500 000應付賬款5 000 000應收賬款3 000 000預收賬款4 000 000預付賬款500 000其他應付款60 000其他應收款60 000應付職工薪酬900 000存貨230 000 000應交稅費300 000流動資產合計236 360 000流動負債合計16 260 000固定資產80 000 000長期借款13 000 000長期資產合計80 000 000長期負債合計13 000 000　　實收資本200 000 000　　盈余公積73 600 000　　未分配利潤13 500 000　　所有者權益合計287 100 000資產總計316 360 000負債和所有者權益總計316 360 000明細E１１４　練習利潤表的編制。參考答案：根據(jù)中興實業(yè)有限責任公司２０６年度有關收入、費用類總賬賬戶的發(fā)生額編制的利潤表如下：.總利潤表編制單位：中興實業(yè)有限責任公司206年度 單位：元 項 目 金 額一、營業(yè)收入 63 000 000減：營業(yè)成本41 700 000稅金及附加800 000 銷售費用1 100 000 管理費用3 600 000 財務費用2 900 000加：投資收益600 000二、營業(yè)利潤 13 500 000加：營業(yè)外收入280 000三、利潤總額1 3780 000減：所得稅費用3 305 000四、凈利潤10 475 000賬賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額