【正文】 第五章　會計賬戶分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小類？分類的作用是什么？可分為“資產(chǎn)類”、“負債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”“損益類”五大類。 又可分為“流動資產(chǎn)賬戶”“非流動資產(chǎn)賬戶”“流動負債類”“ 非流動負債類”“所有者權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標，明確每個賬戶的核算內(nèi)容，這對于準確區(qū)分每個賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，準備地使用賬戶是十分必要的。賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾小類？分類的作用是什么？ 可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務賬戶”三大類。 又可分為““盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計算賬戶”“配比賬戶”“財務成果計算賬戶“等九小類。按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用方法和各個賬戶的具體作用。什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財務成果計算賬戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負擔的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費用用計劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中的取的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務成果的賬戶。財務成果計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務成果的形成，計算最終成果的財產(chǎn)。習題第六章 會計憑證什么是會計憑證？準確填制和嚴格審查會計憑證有什么意義？會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、作為記賬依據(jù)的書面證明。計算填制和嚴格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務活動的合理性、合法性、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。會計憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別？會計憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力的書面證明。它是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，確立會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：真實可靠，手續(xù)完備；內(nèi)容完整，書寫清楚；連續(xù)編號，及時填制；內(nèi)容：合法合理性審核；合規(guī)性審核；對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：準備填寫會計記錄；使用格式相對穩(wěn)定；摘要應簡明扼要，字跡清晰；附有原始憑證并注明張數(shù)；必須填寫有關(guān)人員的答章。正確、合理地組織會計憑證的傳遞有什么作用？正確、合理地組織會計憑證的傳遞有利于部門和人員及時了解經(jīng)濟業(yè)務活動的情況，加速對經(jīng)濟的處理，同時有利于加強各有關(guān)部門的經(jīng)濟責任，也有利于實現(xiàn)會計監(jiān)督以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。整理、保管會計憑證的要求是什么？要求：各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號定期裝訂成冊，并加封面，和加上防任意拆裝措施。對一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時需要查閱的原始憑證可單獨裝訂保管但須注明“附件另訂”各科重要合同和文件應另編目錄，單獨保管并注有關(guān)標簽。有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導同意可復制。年終應由有關(guān)人員登記歸檔。應按日期排列以及做防霉蟲的措施。習題第七章 會計賬簿會計賬簿有什么作用？作用：，記載、儲存會計信息。 、分類、匯總會計信息。，檢查、校正會計信息。賬簿記錄是會計憑證信息的進一步整理。，編表、輸出會計信息 。為了反映一定日期的財務狀況及一定時期的經(jīng)營成果，應定期進行結(jié)賬工作，進行有關(guān)賬簿之間的核對，計算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會計報表，向有關(guān)各方提供所需要的會計信息?？傎~、明細賬、日記賬和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自什么作用是什么？總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開設的、用以分類核算與監(jiān)督各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。明細賬也稱明細分類賬，是按明細分類賬戶開設的、用來分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿，是根據(jù)會計科目設置，要求進行明細核算的子目。日記賬，分為普通日記賬和特種日記。輔助賬也稱備查簿，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項進行補充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟事項，如代銷商品登記簿，租入固定資產(chǎn)登記簿等，實際上是備查簿，不納入核算范圍。活頁賬與訂本賬各有什么特點？卡片賬適用于哪幾類賬戶？ 活頁賬可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁，并且可以組織同時分工記賬。訂本賬可以防止賬頁的散失和非法抽換。什么是特種日記賬？為什么要設置特種日記賬？特種日記賬是專門用來記錄某一特定項目經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬。明細分類賬頁有哪幾種格式？明細分類賬頁常用的有三欄工賬頁、多欄式賬頁和平行式賬頁等多種格式。登記賬簿有哪些規(guī)則？如何更正錯賬？規(guī)則：為了保證賬簿記錄的準確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿。賬簿登記完畢，應在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的員數(shù)或作出“V”符號。為了使賬簿記錄清晰防上涂改。一般常用的更正錯誤方法有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法等三種。賬簿的更換和保管要注意哪些方面？ 在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。各種賬簿應按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時能快速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。為什么要對賬？應從哪幾方面進行對賬？為了保證賬簿記錄的真實可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對。 應從賬證與憑證的核對 、賬簿與賬簿的核對、賬簿與實物的核對、賬簿與款項的核對。月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別？ 月度結(jié)賬時，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。 年度結(jié)賬時，應將全年發(fā)生額的合計數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在搞要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末額”習題一 銀行存款日記帳 單位：元201X年憑證摘要對方科目收入支出余額月日字號81上月結(jié)轉(zhuǎn)3000001銀收801投入現(xiàn)金實收資本250003250001銀付801歸還短期借款短期借款100003150002銀付802償還應付賬款應付賬款200002950002銀付801存入現(xiàn)金庫存現(xiàn)金10002960003銀付803提現(xiàn)庫存現(xiàn)金20002940004銀收802收回應收賬款應收賬款500003440005銀付804支付材料費材料采購400003040005銀付805支付材料運費材料采購100002940006銀付806提現(xiàn)庫存現(xiàn)金180002760007銀付807支付電費管理費用18002742008銀收803銷貨款主營業(yè)務收入517503259509銀付808付銷售費銷售費用41032554010銀付809交稅應交稅費3500322040810累計發(fā)生額及余額127750105710322040 現(xiàn)金日記帳 單位：元201X年憑證摘要對方科目收入支出余額月日字號81上月結(jié)轉(zhuǎn)30002現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款100020003現(xiàn)付802暫付款其他應收款80012003銀付803提現(xiàn)銀行存款200032006銀付806提現(xiàn)銀行存款18000212006現(xiàn)付803支付工資應付職工薪酬180003200810累計發(fā)生額及余額20000198003200習題二記賬憑證的科目有錯誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯誤記錄：借：管理費用600貸：庫存現(xiàn)金600用藍字填制一張正確的記賬憑證，進行更正：借：管理費用600貸：銀行存款600記賬憑證的科目有錯誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯誤記錄：借：管理費用48000貸：銀行存款48000用藍字填制一張正確的記賬憑證，進行更正：借：長期待攤費用48000貸：銀行存款48000記賬憑證的金額有錯誤，多記金額，用紅字更正法更正.。填制一張紅字金額記賬憑證，沖減多記金額：借：庫存商品45000貸：生產(chǎn)成本45000記賬憑證的金額有錯誤，少記金額，用補充登記法更正。填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證，補齊少記金額：借：銀行存款900貸：應收賬款900記賬憑證的科目和金額均有錯誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯誤記錄：借：管理費用1400貸：銀行存款1400用藍字填制一張正確的記賬憑證，進行更正：借：管理費用4100貸：累計折舊4100記賬錯誤，用劃線更正法更正。將記錯的金額劃紅線刪除，然后在其上方用蘭字填寫正確的金額。34004300記賬憑證的科目方向和金額均有錯誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯誤記錄：借：本年利潤450000貸：主營業(yè)務收入450000用藍字填制一張正確的記賬憑證，進行更正：借：主營業(yè)務收入480000貸：本年利潤480000記賬憑證的金額有錯誤，少記金額，用補充登記法更正。按差額填制一張內(nèi)容相同的會計憑證，補齊少記金額：借： 應付賬款900貸：銀行存款900記賬憑證的科目錯誤，用紅字更正法更正。用紅字填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證沖銷錯誤記錄：借：其他應付款2000貸：庫存現(xiàn)金2000用藍字填制一張正確的記賬憑證，進行更正：借：其他應收款2000貸：庫存現(xiàn)金2000記賬憑證的科目錯誤，用紅字更正法更正。用紅字填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證沖銷錯誤記錄：借：管理費用1900庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款1900用藍字填制一張正確的記賬憑證，進行更正：借：制造費用1900庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款2000第八章 帳務處理程序復習思考題我國企業(yè)的賬務處理程序有哪幾種？各有什么特點？分別有：記賬憑證財務處理程序，特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。匯總記賬憑證財務處理程序，特點是記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。科目匯總表財務處理程序，特點是編制科目匯總表來并據(jù)以登記總分類賬。多欄式日記賬賬務處理程序，特點是設置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬。日記總賬賬務處理程序，特點是設置日記總賬。匯總記賬憑證財務處理程序與科目匯總表財務處理程序的特點和核算要求有什么區(qū)別？可以大大簡化總分類賬的登記工作，能明確反映賬戶之間對應關(guān)系，且既易于及時掌握資金運動狀況，又簡便了記賬憑證的整理歸類。匯總手續(xù)較為簡單，不僅可以簡化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進行試算平衡，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。多欄式日記賬賬務處理程序有什么優(yōu)缺點？優(yōu)點：可簡化總分類賬的核算過程，效率較高，因可用于業(yè)務量較大的單位；缺點：雖然多欄式能較好地反映賬戶對應關(guān)系，但是它限制了會計科目的數(shù)量，只能用于會計科目不多的單位。另外，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對應關(guān)系。試述確定賬務處理程序的要求。要求：要與本單位的性質(zhì)，規(guī)模和業(yè)務的繁簡等相適應，以保證會計核算的順利進行；要使提供的會計核算資料，既及時、準確、又系統(tǒng)、全面、以利于及時掌握資金運動現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營決策；在保證核算資料及時、準確的基礎上，力求提高會計核算的效率，節(jié)省核算費用。習題： 借: 在途物資 25840 應交稅費 貸: 銀行存款 借: 在途物資 160 貸: 庫存現(xiàn)金 160 借: 原材料 26000 貸: 在途物資 26000 借: 應交稅費 15200 貸: 銀行存款 15200 借: 短期借款 30000 貸: 銀行存款 30000 借: 銀行存款 112320 貸: 應收賬款 112320 借: 低值易耗品 100 應交稅費 17 貸: 庫存現(xiàn)金 117 借: 制造費用 100 貸: 低值易耗品 100 借: 生產(chǎn)成本A 16000 B 30000 貸: 原材料 46000 借: 固定資產(chǎn) 8190 貸: 銀行存款 8190借: 應收賬款 54000 貸: 主營業(yè)務收入 540001借: 應收賬款 4000 貸: 主營業(yè)務收入 4000