【正文】 第五章　會(huì)計(jì)賬戶分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為哪幾個(gè)大類？又可分為哪幾個(gè)小類？分類的作用是什么？可分為“資產(chǎn)類”、“負(fù)債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”“損益類”五大類。 又可分為“流動(dòng)資產(chǎn)賬戶”“非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶”“流動(dòng)負(fù)債類”“ 非流動(dòng)負(fù)債類”“所有者權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤(pán)存賬戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標(biāo)，明確每個(gè)賬戶的核算內(nèi)容，這對(duì)于準(zhǔn)確區(qū)分每個(gè)賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，準(zhǔn)備地使用賬戶是十分必要的。賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個(gè)大類？又可分為哪幾小類？分類的作用是什么？ 可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務(wù)賬戶”三大類。 又可分為““盤(pán)存賬戶”“結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計(jì)算賬戶”“配比賬戶”“財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶“等九小類。按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個(gè)賬戶不同的使用方法和各個(gè)賬戶的具體作用。什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？跨期攤配賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)?，借以正確計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。集合分配賬戶是用來(lái)匯集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用用計(jì)劃的執(zhí)行和分配情況的賬戶。配比賬戶是用來(lái)匯集經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的取的收入和發(fā)生的成本、費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計(jì)算確定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的財(cái)務(wù)成果的賬戶。財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的形成，計(jì)算最終成果的財(cái)產(chǎn)。習(xí)題第六章 會(huì)計(jì)憑證什么是會(huì)計(jì)憑證？準(zhǔn)確填制和嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)憑證有什么意義？會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。計(jì)算填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別？會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明。它是組織會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證是財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確立會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。對(duì)原始憑證的填寫(xiě)和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：真實(shí)可靠，手續(xù)完備；內(nèi)容完整，書(shū)寫(xiě)清楚；連續(xù)編號(hào)，及時(shí)填制；內(nèi)容：合法合理性審核；合規(guī)性審核；對(duì)記賬憑證的填寫(xiě)和審核有哪些要求和內(nèi)容？要求：準(zhǔn)備填寫(xiě)會(huì)計(jì)記錄；使用格式相對(duì)穩(wěn)定；摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡清晰；附有原始憑證并注明張數(shù)；必須填寫(xiě)有關(guān)人員的答章。正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞有什么作用？正確、合理地組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞有利于部門(mén)和人員及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，加速對(duì)經(jīng)濟(jì)的處理，同時(shí)有利于加強(qiáng)各有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也有利于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。整理、保管會(huì)計(jì)憑證的要求是什么？要求：各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號(hào)定期裝訂成冊(cè)，并加封面，和加上防任意拆裝措施。對(duì)一些性質(zhì)相同，數(shù)量多成隨時(shí)需要查閱的原始憑證可單獨(dú)裝訂保管但須注明“附件另訂”各科重要合同和文件應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管并注有關(guān)標(biāo)簽。有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可復(fù)制。年終應(yīng)由有關(guān)人員登記歸檔。應(yīng)按日期排列以及做防霉蟲(chóng)的措施。習(xí)題第七章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿有什么作用？作用：，記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 、分類、匯總會(huì)計(jì)信息。，檢查、校正會(huì)計(jì)信息。賬簿記錄是會(huì)計(jì)憑證信息的進(jìn)一步整理。，編表、輸出會(huì)計(jì)信息 。為了反映一定日期的財(cái)務(wù)狀況及一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)定期進(jìn)行結(jié)賬工作，進(jìn)行有關(guān)賬簿之間的核對(duì)，計(jì)算出本期發(fā)生額和余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，向有關(guān)各方提供所需要的會(huì)計(jì)信息?？傎~、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿有什么區(qū)別？各自什么作用是什么？總賬也稱總分類賬，是按總分類賬戶開(kāi)設(shè)的、用以分類核算與監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入等總括核算資料的賬簿。明細(xì)賬也稱明細(xì)分類賬，是按明細(xì)分類賬戶開(kāi)設(shè)的、用來(lái)分類登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況、提供明細(xì)核算資料的賬簿，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，要求進(jìn)行明細(xì)核算的子目。日記賬，分為普通日記賬和特種日記。輔助賬也稱備查簿，是對(duì)在序時(shí)賬和分類賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來(lái)記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如代銷商品登記簿，租入固定資產(chǎn)登記簿等，實(shí)際上是備查簿，不納入核算范圍。活頁(yè)賬與訂本賬各有什么特點(diǎn)？卡片賬適用于哪幾類賬戶？ 活頁(yè)賬可以根據(jù)需要增添或重新排列賬頁(yè)，并且可以組織同時(shí)分工記賬。訂本賬可以防止賬頁(yè)的散失和非法抽換。什么是特種日記賬？為什么要設(shè)置特種日記賬？特種日記賬是專門(mén)用來(lái)記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。明細(xì)分類賬頁(yè)有哪幾種格式？明細(xì)分類賬頁(yè)常用的有三欄工賬頁(yè)、多欄式賬頁(yè)和平行式賬頁(yè)等多種格式。登記賬簿有哪些規(guī)則？如何更正錯(cuò)賬？規(guī)則：為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性，必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各種賬簿。賬簿登記完畢，應(yīng)在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的員數(shù)或作出“V”符號(hào)。為了使賬簿記錄清晰防上涂改。一般常用的更正錯(cuò)誤方法有：劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法等三種。賬簿的更換和保管要注意哪些方面？ 在年度內(nèi)，訂本賬記滿更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。各種賬簿應(yīng)按年度分類歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能快速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。為什么要對(duì)賬？應(yīng)從哪幾方面進(jìn)行對(duì)賬？為了保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對(duì)。 應(yīng)從賬證與憑證的核對(duì) 、賬簿與賬簿的核對(duì)、賬簿與實(shí)物的核對(duì)、賬簿與款項(xiàng)的核對(duì)。月度結(jié)賬與年度結(jié)賬的方法有什么區(qū)別？ 月度結(jié)賬時(shí)，在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。 年度結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在搞要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末額”習(xí)題一 銀行存款日記帳 單位：元201X年憑證摘要對(duì)方科目收入支出余額月日字號(hào)81上月結(jié)轉(zhuǎn)3000001銀收801投入現(xiàn)金實(shí)收資本250003250001銀付801歸還短期借款短期借款100003150002銀付802償還應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款200002950002銀付801存入現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金10002960003銀付803提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金20002940004銀收802收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款500003440005銀付804支付材料費(fèi)材料采購(gòu)400003040005銀付805支付材料運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)100002940006銀付806提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金180002760007銀付807支付電費(fèi)管理費(fèi)用18002742008銀收803銷貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入517503259509銀付808付銷售費(fèi)銷售費(fèi)用41032554010銀付809交稅應(yīng)交稅費(fèi)3500322040810累計(jì)發(fā)生額及余額127750105710322040 現(xiàn)金日記帳 單位：元201X年憑證摘要對(duì)方科目收入支出余額月日字號(hào)81上月結(jié)轉(zhuǎn)30002現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款100020003現(xiàn)付802暫付款其他應(yīng)收款80012003銀付803提現(xiàn)銀行存款200032006銀付806提現(xiàn)銀行存款18000212006現(xiàn)付803支付工資應(yīng)付職工薪酬180003200810累計(jì)發(fā)生額及余額20000198003200習(xí)題二記賬憑證的科目有錯(cuò)誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，進(jìn)行更正：借：管理費(fèi)用600貸：銀行存款600記賬憑證的科目有錯(cuò)誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：借：管理費(fèi)用48000貸：銀行存款48000用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，進(jìn)行更正：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用48000貸：銀行存款48000記賬憑證的金額有錯(cuò)誤，多記金額，用紅字更正法更正.。填制一張紅字金額記賬憑證，沖減多記金額：借：庫(kù)存商品45000貸：生產(chǎn)成本45000記賬憑證的金額有錯(cuò)誤，少記金額，用補(bǔ)充登記法更正。填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證，補(bǔ)齊少記金額：借：銀行存款900貸：應(yīng)收賬款900記賬憑證的科目和金額均有錯(cuò)誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：借：管理費(fèi)用1400貸：銀行存款1400用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，進(jìn)行更正：借：管理費(fèi)用4100貸：累計(jì)折舊4100記賬錯(cuò)誤，用劃線更正法更正。將記錯(cuò)的金額劃紅線刪除，然后在其上方用蘭字填寫(xiě)正確的金額。34004300記賬憑證的科目方向和金額均有錯(cuò)誤，用紅字更正法更正。填制一張紅字金額記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄：借：本年利潤(rùn)450000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，進(jìn)行更正：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480000貸：本年利潤(rùn)480000記賬憑證的金額有錯(cuò)誤，少記金額，用補(bǔ)充登記法更正。按差額填制一張內(nèi)容相同的會(huì)計(jì)憑證，補(bǔ)齊少記金額：借： 應(yīng)付賬款900貸：銀行存款900記賬憑證的科目錯(cuò)誤，用紅字更正法更正。用紅字填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄：借：其他應(yīng)付款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，進(jìn)行更正：借：其他應(yīng)收款2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000記賬憑證的科目錯(cuò)誤，用紅字更正法更正。用紅字填制一張內(nèi)容相同的記賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄：借：管理費(fèi)用1900庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款1900用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，進(jìn)行更正：借：制造費(fèi)用1900庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款2000第八章 帳務(wù)處理程序復(fù)習(xí)思考題我國(guó)企業(yè)的賬務(wù)處理程序有哪幾種？各有什么特點(diǎn)？分別有：記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是記賬憑證編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬?？颇繀R總表財(cái)務(wù)處理程序，特點(diǎn)是編制科目匯總表來(lái)并據(jù)以登記總分類賬。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序，特點(diǎn)是設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬。日記總賬賬務(wù)處理程序，特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬。匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序與科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求有什么區(qū)別？可以大大簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，能明確反映賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，且既易于及時(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)狀況，又簡(jiǎn)便了記賬憑證的整理歸類。匯總手續(xù)較為簡(jiǎn)單，不僅可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記，還可以每天或定期就科目匯總表進(jìn)行試算平衡，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。多欄式日記賬賬務(wù)處理程序有什么優(yōu)缺點(diǎn)？?jī)?yōu)點(diǎn)：可簡(jiǎn)化總分類賬的核算過(guò)程，效率較高，因可用于業(yè)務(wù)量較大的單位；缺點(diǎn)：雖然多欄式能較好地反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是它限制了會(huì)計(jì)科目的數(shù)量，只能用于會(huì)計(jì)科目不多的單位。另外，轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表仍不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。試述確定賬務(wù)處理程序的要求。要求：要與本單位的性質(zhì)，規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)等相適應(yīng)，以保證會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行；要使提供的會(huì)計(jì)核算資料，既及時(shí)、準(zhǔn)確、又系統(tǒng)、全面、以利于及時(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)現(xiàn)狀，有效地參與經(jīng)營(yíng)決策；在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，力求提高會(huì)計(jì)核算的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。習(xí)題： 借: 在途物資 25840 應(yīng)交稅費(fèi) 貸: 銀行存款 借: 在途物資 160 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 160 借: 原材料 26000 貸: 在途物資 26000 借: 應(yīng)交稅費(fèi) 15200 貸: 銀行存款 15200 借: 短期借款 30000 貸: 銀行存款 30000 借: 銀行存款 112320 貸: 應(yīng)收賬款 112320 借: 低值易耗品 100 應(yīng)交稅費(fèi) 17 貸: 庫(kù)存現(xiàn)金 117 借: 制造費(fèi)用 100 貸: 低值易耗品 100 借: 生產(chǎn)成本A 16000 B 30000 貸: 原材料 46000 借: 固定資產(chǎn) 8190 貸: 銀行存款 8190借: 應(yīng)收賬款 54000 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 540001借: 應(yīng)收賬款 4000 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000