【正文】 貸: 應(yīng)交稅費 借: 本年利潤 貸: 所得稅費用 5借：本年利潤 貸：利潤分配 借: 利潤分配 貸: 盈余公積 借: 銀行存款 1040 貸: 固定資產(chǎn)清理 10404借: 固定資產(chǎn)清理 80 貸: 營業(yè)外收入 804借: 庫存現(xiàn)金 38000 貸: 銀行存款 380004借: 應(yīng)付職工薪酬 38000 貸: 銀行存款 380004借: 應(yīng)收賬款 36000 貸: 主營業(yè)務(wù)收入 360004借: 銷售費用 30 貸: 庫存現(xiàn)金 304借: 應(yīng)付職工薪酬 3120 貸: 銀行存款 31204借: 制造費用 3978 管理費用 792 貸: 銀行存款 47704借: 管理費用 164 制造費用 216 貸: 銀行存款 3804借: 管理費用 240 貸: 庫存現(xiàn)金 24050、借: 生產(chǎn)成本 27200 制造費用 5800 管理費用 5000 貸: 應(yīng)付職工薪酬 38000 第九章 財產(chǎn)清查復(fù)習(xí)思考題根據(jù)財產(chǎn)管理的要求，一切單位都必須通過賬簿記錄反映財產(chǎn)的增減變動和結(jié)存情況，保證賬務(wù)、賬款相符。但是由于種種原因，會使賬實發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計量不準(zhǔn)；制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計算差錯或登記錯誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過財產(chǎn)清查達到賬實相符的要求實地盤存——各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－期末實存=本期發(fā)出，工作比較簡單只適用于少數(shù)低價、零星的商品和用品的管理。 永續(xù)盤存——根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。手續(xù)比較嚴(yán)密，能起到控制財務(wù)收、付、存作用，有利于加強財務(wù)管理，能為大多數(shù)企業(yè)所適用。庫存現(xiàn)金在清查可能出現(xiàn)登帳錯誤，計算差錯，已收、付現(xiàn)金未入賬以及挪用等情況，通過庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬等項目核對后，糾正差錯和錯誤。而銀行存款可能出現(xiàn)登帳錯誤和未達賬項等情況，通過銀行存款日記賬和銀行對賬單核對，調(diào)整后達到一致可按大件清點，抽查細(xì)點或以量方、散裝物資采取移位、分處過稱點盤。成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。 房屋機器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和 “實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 組織工作：制定計劃、配備人員、監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便于核對習(xí)題一：（1）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：單位已收銀行未收 減：銀行已付單位未付 減：單位已付銀行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 535000—（584000—570400）=521400賬面可用余額為521400（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：單位已收銀行未收 　 　　減：銀行已付單位未付 減：單位已付銀行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 習(xí)題二（1） 借：待處理財產(chǎn)損益 3800 累計折舊 1400 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：營業(yè)外支出 3800 貸：待處理財產(chǎn)損益 3800（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：待處理財產(chǎn)損益 6000 累計折舊 4000 借：待處理財產(chǎn)損益 6000 貸：營業(yè)務(wù)收入 6000（3）借：待處理財產(chǎn)損益 210 貸：原材料 210 借：管理費用 210 貸。 待處理財產(chǎn)損益 210（4）借：待處理財產(chǎn)損益 128 貸：原材料 128 借：其他應(yīng)收款 128 貸：待處理財產(chǎn)損益 128（5）借：原材料 750 貸：待處理財產(chǎn)損益 750借：待處理財產(chǎn)損益 750 貸：管理費用 750（6）借：壞賬準(zhǔn)備 250 貸：待處理財產(chǎn)損益 250第十章 財務(wù)報告復(fù)習(xí)思考題財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財產(chǎn)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的書面報告。內(nèi)容由三部分組成：財務(wù)會計報告的作用：可供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員掌握企業(yè)經(jīng)營管理情況?？晒┢髽I(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況?？晒┢髽I(yè)投資者、債權(quán)人等掌握企業(yè)財務(wù)狀況和償債能力?？晒┴斦⒍愂?、銀行、審計等部門掌握企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 數(shù)字真實—結(jié)賬、對賬和財產(chǎn)清查、試算平衡，內(nèi)容完整、說明清查、報送及時會計報表的種類（一）按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 利潤表 （二）按報送對象分 對外會計報表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、對內(nèi)會計報表——根據(jù)企業(yè)需要自行設(shè)計（三）按編制時間 月度會計報表 季度會計報表 半年度會計報表 年度會計報表 單位會計報表 匯總會計報表 （四）按編制單位分 合并會計報表 （五）按《企業(yè)會計制度》規(guī)定的企業(yè)報表如下 現(xiàn)金流量表及各種附表 填制一、財務(wù)會計報告的報送報告報送前，應(yīng)復(fù)核報告全部內(nèi)容，包括報表項目、補充資料、編制說明是否正確、齊全、完整、銜接。報告審核后，應(yīng)編頁加封，裝訂成冊加蓋公章。股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計 師審計鑒證。報告報送上級主管、財政、開戶銀行及董事會等有關(guān)部門。報告報送時間，月報于月度終了后6天報出，半年度報告在年度中期60天后報出，年報報告于年度結(jié)束后4個月報出。 匯總財務(wù)會計報告是由上級管理部將所屬企業(yè)的財務(wù)會計報告進行整理、匯總另行編制的財務(wù)會計報告，匯總時注意事項：以所屬基層獨立核算企業(yè)為編報范圍匯總財務(wù)會計報告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為主上級主管部門與所屬企業(yè)之間的往來款項在匯編時應(yīng)相互抵銷 習(xí)題一資產(chǎn)負(fù)債表　　 年 月 日 單位資　產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（股東）期末余額流動資產(chǎn)：　流動負(fù)債：　　貨幣資金 　短期借款 交易性金融資產(chǎn)　　交易性金融負(fù)債　　應(yīng)收票據(jù)　　應(yīng)付票據(jù)　　應(yīng)收賬款 　應(yīng)付賬款 　預(yù)付款項　　預(yù)收款項　　應(yīng)收利息　　應(yīng)付職工薪酬 　應(yīng)收股利　　應(yīng)交稅費 　其他應(yīng)收款 　應(yīng)付利息　　存貨 　應(yīng)付股利　一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)　　其他應(yīng)付款 　其他流動資產(chǎn)　一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債　流動資產(chǎn)合計 　其他流動負(fù)債　非流動資產(chǎn)：　流動負(fù)債合計 可供出售金融資產(chǎn)　非流動負(fù)債：　持有至到期投資　　長期借款　　長期應(yīng)收款　　應(yīng)付債券　　長期股權(quán)投資　　長期應(yīng)付款　　投資性房地產(chǎn)　　專項應(yīng)付款　　固定資產(chǎn) 　預(yù)計負(fù)債　　在建工程　　遞延所得稅負(fù)債　　工程物資　　其他非流動負(fù)債　　固定資產(chǎn)清理　非流動負(fù)債合計 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　負(fù)債合計 　油氣資產(chǎn)　所有者權(quán)益（股東權(quán)益）：　　無形資產(chǎn)　　實收資本（或股本） 　開發(fā)支出　　資本公積　　商譽　　減：庫存股　長期待攤費用　　盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn)　　未分配利潤 其他非流動資產(chǎn)　所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計 非流動資產(chǎn)合計 　　資產(chǎn)總計 負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計 其他資產(chǎn)：　 利潤歸還投資　 開辦費　 本年利潤 籌建期間匯兌損失　 未分配利潤 其他遞延支出　　　其他資產(chǎn)合計　所有者權(quán)益合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債及所有者權(quán)益總計 利 潤 表　 編制單位： 年 單位：項目本期金額上期金額（上）一、營業(yè)收入 　減：營業(yè)務(wù)成本 　營業(yè)務(wù)稅金及附加 　 銷售費用 　管理費用 　財務(wù)費用 　 財產(chǎn)減值損失　　加：公允價值變動收益（損失以“—“號填列）　　 投資收益（損失以“—“號填列）　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資收益　　二、營業(yè)利潤（損失以“—“號填列） 　加：營業(yè)外收入 　減：營業(yè)外支出 　其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失　　三、利潤總額（虧損以“—”號填列） 　減：所得稅費用 　四、凈利潤（虧損以“—”號填列） 　五、每股收益：　?。ㄒ唬┗久抗墒找妗　。ǘ┫♂屆抗墒找妗　?6