【正文】 股份有限公司、外資企業(yè)、部分國(guó)有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審計(jì)鑒證。 房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和 “實(shí)存賬存對(duì)比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 組織工作：制定計(jì)劃、配備人員、監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便于核對(duì)習(xí)題一：（1）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額賬面存款余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收 減：銀行已付單位未付 減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 535000—（584000—570400）=521400賬面可用余額為521400（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對(duì)賬單金額賬面存款余額 銀行對(duì)賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：?jiǎn)挝灰咽浙y行未收 　 　　減：銀行已付單位未付 減：?jiǎn)挝灰迅躲y行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 習(xí)題二（1） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3800 累計(jì)折舊 1400 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：營(yíng)業(yè)外支出 3800 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3800（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000 累計(jì)折舊 4000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 210 貸：原材料 210 借：管理費(fèi)用 210 貸。但是由于種種原因，會(huì)使賬實(shí)發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計(jì)量不準(zhǔn)；制度不嚴(yán)或工作人員疏忽造成計(jì)算差錯(cuò)或登記錯(cuò)誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過財(cái)產(chǎn)清查達(dá)到賬實(shí)相符的要求實(shí)地盤存——各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實(shí)物實(shí)地盤點(diǎn)確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。缺點(diǎn)——受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。 缺點(diǎn)工作量大，不便于分工。 （一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊(cè)后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對(duì)于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時(shí)查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。 一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號(hào)、3．填制單位及接受單位名稱、交易、事項(xiàng)內(nèi)容（包括：數(shù)量、計(jì)量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6．原始憑證附件。借：本年利潤(rùn) 83850貸：利潤(rùn)分配 83850（4） 提取盈余公積：8385010%=8385(元)借：利潤(rùn)分配 8385 貸： 盈余公積 8385（5）提任意盈余公積：8385015%=(元)借：利潤(rùn)分配 貸：盈余公積 （6）應(yīng)付投資者利潤(rùn)：8385010%=8385（元）借：利潤(rùn)分配 8385 貸： 應(yīng)付股利 8385138習(xí)題六（1）借：銀行存款 400000貸：實(shí)收資本 400000（2）借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實(shí)收資本 150000 累計(jì)折舊 50000（3）借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000（4）借：在建工程 500000 貸：長(zhǎng)期借款 500000（5）借：短期借款 50000 貸：銀行存款（6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 130000 累計(jì)折舊 30000 貸：固定資產(chǎn) 150000 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10000（7）借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計(jì)折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 30000 借：銀行存款 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000（8）借：應(yīng)付職工薪酬 3000 貸：銀行存款 3000139習(xí)題七一、會(huì)計(jì)分錄（1）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 21900 ——B產(chǎn)品 18100 貸：原材料 40000（2）借：制造費(fèi)用 2000 貸：原材料 2000（3）借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000（4）借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24000（5）借：材料采購(gòu)——甲材料 15000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2380 貸：銀行存款 17380 借：原材料——甲材料 15000 貸：材料采購(gòu)——甲材料 15000（6）借：材料采購(gòu)——乙材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)——八一廠 46800（7）借：材料采購(gòu)——乙材料 600 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 600 借：原材料——乙材料 40600 貸：材料采購(gòu)——乙材料 40600 （8）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款——新華廠 3000（9）借：應(yīng)交稅費(fèi) 1000 貸：銀行存款 1000（10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 10000 ——B產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000（11）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1400 ——B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360（12）借：制造費(fèi)用 2380 管理費(fèi)用 780 貸：累計(jì)折舊 3160（13）借：制造費(fèi)用 1400 貸：銀行存款 1400 (14) 本月制造費(fèi)用發(fā)生額：9200元 制造費(fèi)用分配率=9200/20000=(元) A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000=4600(元) B產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000=4600(元) 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4600 ——B產(chǎn)品 4600 貸：制造費(fèi)用 9200 （15）借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 37900 （16）借：應(yīng)收賬款——新華工廠 131040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 19040 （17）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 36000 ——B產(chǎn)品 44000（18）借：銷售費(fèi)用 1100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1100（19）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸： 銀行存款 5000（20）借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200（21）借：營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸：原材料——輔助材料 1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個(gè)步驟：①發(fā)生輔助材料損壞，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料——輔助材料 1120②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營(yíng)業(yè)外支出 1120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1120（22）借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 300 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300（23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500（241）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營(yíng)業(yè)外收入 300 貸：本年利潤(rùn) 114300 （242）借：本年利潤(rùn)