【正文】 股份有限公司、外資企業(yè)、部分國有企業(yè)報告需經(jīng)注冊會計 師審計鑒證。 房屋機器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和 “實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表” 組織工作：制定計劃、配備人員、監(jiān)督和檢查 賬務(wù)工作：清查前賬務(wù)全部登記完畢、結(jié)出余額 業(yè)務(wù)工作：準(zhǔn)備好清查的工具，整理、便于核對習(xí)題一：（1）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：單位已收銀行未收 減：銀行已付單位未付 減：單位已付銀行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 535000—（584000—570400）=521400賬面可用余額為521400（2）、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年 7 月 31 日單位：元銀行存款日記賬金額銀行對賬單金額賬面存款余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收單位未收 加：單位已收銀行未收 　 　　減：銀行已付單位未付 減：單位已付銀行未付 調(diào)節(jié)后存款余額 調(diào)節(jié)后存款余額 習(xí)題二（1） 借：待處理財產(chǎn)損益 3800 累計折舊 1400 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：營業(yè)外支出 3800 貸：待處理財產(chǎn)損益 3800（2）借：固定資產(chǎn) 10000 貸：待處理財產(chǎn)損益 6000 累計折舊 4000 借：待處理財產(chǎn)損益 6000 貸：營業(yè)務(wù)收入 6000（3）借：待處理財產(chǎn)損益 210 貸：原材料 210 借：管理費用 210 貸。但是由于種種原因，會使賬實發(fā)生差異，如受客觀自然條件影響，發(fā)生計量不準(zhǔn)；制度不嚴或工作人員疏忽造成計算差錯或登記錯誤和物資變質(zhì)損失等等原因，因此必須通過財產(chǎn)清查達到賬實相符的要求實地盤存——各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。缺點——受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計科目。 缺點工作量大，不便于分工。 （一）各種記賬定期裝訂（包括所附原始憑證和原始憑證匯總表）成冊后要加蓋封面、封底，注明單位名稱，憑證種類及起訖日期，對于數(shù)量多、性質(zhì)相同且需要隨時查閱的原始憑證，可以單獨裝訂，注明日期、種類，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”字樣。 一、原始憑證的內(nèi)容名稱、日期和編號、3．填制單位及接受單位名稱、交易、事項內(nèi)容（包括：數(shù)量、計量單位、余額）、填制單位公章、有關(guān)人員簽章、6．原始憑證附件。借：本年利潤 83850貸：利潤分配 83850（4） 提取盈余公積：8385010%=8385(元)借：利潤分配 8385 貸： 盈余公積 8385（5）提任意盈余公積：8385015%=(元)借：利潤分配 貸：盈余公積 （6）應(yīng)付投資者利潤：8385010%=8385（元）借：利潤分配 8385 貸： 應(yīng)付股利 8385138習(xí)題六（1）借：銀行存款 400000貸：實收資本 400000（2）借：固定資產(chǎn) 200000 貸：實收資本 150000 累計折舊 50000（3）借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000（4）借：在建工程 500000 貸：長期借款 500000（5）借：短期借款 50000 貸：銀行存款（6）借：長期股權(quán)投資 130000 累計折舊 30000 貸：固定資產(chǎn) 150000 公允價值變動損益 10000（7）借：固定資產(chǎn)清理 20000 累計折舊 10000 貸：固定資產(chǎn) 30000 借：銀行存款 20000 貸：固定資產(chǎn)清理 20000（8）借：應(yīng)付職工薪酬 3000 貸：銀行存款 3000139習(xí)題七一、會計分錄（1）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 21900 ——B產(chǎn)品 18100 貸：原材料 40000（2）借：制造費用 2000 貸：原材料 2000（3）借：庫存現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000（4）借：應(yīng)付職工薪酬 24000 貸：庫存現(xiàn)金 24000（5）借：材料采購——甲材料 15000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2380 貸：銀行存款 17380 借：原材料——甲材料 15000 貸：材料采購——甲材料 15000（6）借：材料采購——乙材料 40000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)——八一廠 46800（7）借：材料采購——乙材料 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 借：原材料——乙材料 40600 貸：材料采購——乙材料 40600 （8）借：銀行存款 3000 貸：應(yīng)收賬款——新華廠 3000（9）借：應(yīng)交稅費 1000 貸：銀行存款 1000（10）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 10000 ——B產(chǎn)品 10000 制造費用 3000 管理費用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 24000（11）借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 1400 ——B產(chǎn)品 1400 制造費用 420 管理費用 140 貸：應(yīng)付職工薪酬 3360（12）借：制造費用 2380 管理費用 780 貸：累計折舊 3160（13）借：制造費用 1400 貸：銀行存款 1400 (14) 本月制造費用發(fā)生額：9200元 制造費用分配率=9200/20000=(元) A產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000=4600(元) B產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000=4600(元) 借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4600 ——B產(chǎn)品 4600 貸：制造費用 9200 （15）借：庫存商品——A產(chǎn)品 37900 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 37900 （16）借：應(yīng)收賬款——新華工廠 131040 貸：主營業(yè)務(wù)收入 112000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 19040 （17）借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 36000 ——B產(chǎn)品 44000（18）借：銷售費用 1100 貸：庫存現(xiàn)金 1100（19）借：財務(wù)費用 5000 貸： 銀行存款 5000（20）借：管理費用 1200 貸：銀行存款 1200（21）借：營業(yè)外支出 1120 貸：原材料——輔助材料 1120按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟：①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準(zhǔn)前（假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題）： 借：待處理財產(chǎn)損溢 1120 貸：原材料——輔助材料 1120②報經(jīng)批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 1120 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1120（22）借：其他應(yīng)付款——包裝物押金 300 貸：營業(yè)外收入 300（23）借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 340 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：原材料 1500（241）借：主營業(yè)務(wù)收入 112000 其他業(yè)務(wù)收入 2000 營業(yè)外收入 300 貸：本年利潤 114300 （242）借：本年利潤