【正文】 第10章 賬項調(diào)整E101參考答案：。2. 借：管理費用 6 000 貸：預(yù)付費用——租金 6 000。4. 借：預(yù)收收入 10 000 貸：營業(yè)外收入 10 000：財務(wù)費用——利息費用 200 貸：應(yīng)付利息 200E102參考答案權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)果對比表 207年16月 單位：元 項目 收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制序號經(jīng)濟業(yè)務(wù)收入費用收入費用1借款100萬元，半年應(yīng)計利息3萬元30 0002支付全年租金120萬元1 200 000600 0003賒購檢測線100萬，按10年計提折舊1 000 000 100 0004購進汽車2 000萬元20 000 0005銷售汽車收入4500萬元45 000 00045 000 0006維修收入30萬元300 000300 0007租金收入24萬元240 000120 0008日常運營費25萬元250 000250 0009已售汽車成本4200萬元42 000 00010年末銷售獎勵3萬元30 00011合計45 540 00022 450 00045 450 00042 980 00012利潤23 090 000 2 470 000三、案例C101參考答案：1． 會計分錄。（1） 收到5位理發(fā)師的投資款50萬元。借：銀行存款 500 000 貸：實收資本 500 000（2） 預(yù)收會員費40萬元。借：銀行存款 400 000 貸：預(yù)收收入 400 000（3） 向銀行借款30萬元，期限1年，利率為4%。借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000（4） 理發(fā)業(yè)務(wù)收入90萬元。 借：銀行存款 900 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 000（5） 護手業(yè)務(wù)收入5萬元。借：銀行存款 50 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 000（6） 支付水電費20萬元。借：預(yù)付費用—水電費 200 000 貸：銀行存款 200 000（7） 購買洗發(fā)水、扶手霜等用品8萬元。借：庫存商品 80 000 貸：銀行存款 80 000（8） 結(jié)轉(zhuǎn)洗發(fā)水、扶手霜等用品的使用成本80 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品 80 000（9） 支付新增面積2年租金16萬元。借：預(yù)付費用——房租 160 000 貸：銀行存款 160 000（10） 支付工資50萬元。借：營業(yè)成本 500 000 貸：銀行存款 500 000（11） 繳納稅金3萬元。（假設(shè)理發(fā)店適用簡易征稅辦法，每月繳納定額稅30 000元）借：稅金 30 000 貸：銀行存款 30 0002． 調(diào)整分錄。（為了理解理發(fā)店整個營業(yè)成本的組成，將所有成本費用通過“營業(yè)成本”賬戶來進行核算。）（1）調(diào)整20X6年已支付原面積租金5（10/2）萬元。 借： 營業(yè)成本——租金 50 000 貸：預(yù)付費用——租金 50 000（2）有預(yù)付卡顧客消費20萬元。借：預(yù)收收入 200 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000（3）調(diào)整利息費用6 000（300 0004%6/12）元。 借：財務(wù)費用 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000（4）查表計算應(yīng)負擔(dān)的水電費18萬元。 借：營業(yè)成本 180 000 貸：預(yù)付費用——水電費 180 000（5）調(diào)整新增面積應(yīng)承擔(dān)半年租金4（16/4）萬元。 借： 營業(yè)成本——租金 40 000 貸：預(yù)付費用——租金 40 000 3．利潤表。 利潤表 207年16月 單位：元項目現(xiàn)金制權(quán)責(zé)發(fā)生制營業(yè)收入1 350 000 1 150 000減：營業(yè)成本940 000856 000 其中： 租金 160 000 90 000 水電費 200 000 180 000 洗發(fā)水等 80 000 80 000 利息費用 6 0000 工資 500 000 500 000 稅前利潤410 000 294 000 稅金 30 000 30 000 凈利潤380 000 264 0004．兩者差異產(chǎn)生的原因主要是兩種確認收入和費用的標準不同。收付實現(xiàn)制下收入比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認收入20萬元，主要是將會員還未消費的預(yù)收款確認為收入。費用方面現(xiàn)金制下比權(quán)責(zé)發(fā)生制多確認費用84 000元（租金多確認7萬元，水電費多確認2萬元，利息費用少確認6000元）。 第11章 財務(wù)會計報告E１１１ 練習(xí)資產(chǎn)負債表上項目的填列。參考答案：（1） 資產(chǎn)負債表上列示的貨幣資金是三個賬戶（庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）的余額之和。貨幣資金借方期末余額=庫存現(xiàn)金借方余額+銀行存款借方余額+其他貨幣資金借方余額列入資產(chǎn)負債表貨幣資金項目的金額=300+5 000+300=5 600（萬元）（2）資產(chǎn)負債表上列示的固定資產(chǎn)項目的金額是固定資產(chǎn)賬面價值。固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)借方余額累計折舊貸方余額列入資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)金額=6 0001 000=5 000（萬元）E１１２　練習(xí)利潤表的編制。參考答案：1. 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制的會計分錄。 (１)記錄銷售收入。借：銀行存款 3 000 000應(yīng)收賬款 1 680 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680 000(２)記錄部分已預(yù)收部分貨款的銷售收入。 借：預(yù)收賬款 1 000 000 銀行存款 1 340 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 000(３)收回應(yīng)收賬款。 借：銀行存款 1 680 000 貸：應(yīng)收賬款 1 680 000(４)支付廣告費。 借：銷售費用 50 000 貸：銀行存款 50 000(５)支付總部管理部門辦公經(jīng)費,計提總部辦公大樓的固定資產(chǎn)折舊。 借：管理費用——辦公費 100 000 ——折舊費 2 000 000 (６)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本３６０００００元 借：主營業(yè)務(wù)成本 3 600 000 貸：庫存商品 3 600 000(７)轉(zhuǎn)賬向災(zāi)區(qū)捐贈救災(zāi)款９９００００元。 借：營業(yè)外支出——捐贈支出 990 000 貸：銀行存款 990 000 2．編制利潤表(列示出季度數(shù)據(jù))。 利潤表 20年季度 單位： 元 項目金額一、營業(yè)收入 6 000 000減：營業(yè)成本 3 600 000 銷售費用 50 000 管理費用 2 100 000二、營業(yè)利潤 250 000減：營業(yè)外支出 990 000三、利潤總額 740 000E１１３　練習(xí)資產(chǎn)負債表的編制根據(jù)中興實業(yè)有限責(zé)任公司２０６年１２月３１日有關(guān)總賬賬戶和有關(guān)明細賬余額編制的資產(chǎn)負債表如下：總賬賬戶資產(chǎn)負債表編制單位：中興實業(yè)有限責(zé)任公司 206年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額負債期末余額貨幣資金2 300 000短期借款6 000 000交易性金融資產(chǎn)500 000應(yīng)付賬款5 000 000應(yīng)收賬款3 000 000預(yù)收賬款4 000 000預(yù)付賬款500 000其他應(yīng)付款60 000其他應(yīng)收款60 000應(yīng)付職工薪酬900 000存貨230 000 000應(yīng)交稅費300 000流動資產(chǎn)合計236 360 000流動負債合計16 260 000固定資產(chǎn)80 000 000長期借款13 000 000長期資產(chǎn)合計80 000 000長期負債合計13 000 000　　實收資本200 000 000　　盈余公積73 600 000　　未分配利潤13 500 000　　所有者權(quán)益合計287 100 000資產(chǎn)總計316 360 000負債和所有者權(quán)益總計316 360 000明細E１１４　練習(xí)利潤表的編制。參考答案：根據(jù)中興實業(yè)有限責(zé)任公司２０６年度有關(guān)收入、費用類總賬賬戶的發(fā)生額編制的利潤表如下：.總利潤表編制單位：中興實業(yè)有限責(zé)任公司206年度 單位：元 項 目 金 額一、營業(yè)收入 63 000 000減：營業(yè)成本41 700 000稅金及附加800 000 銷售費用1 100 000 管理費用3 600 000 財務(wù)費用2 900 000加：投資收益600 000二、營業(yè)利潤 13 500 000加：營業(yè)外收入280 000三、利潤總額1 3780 000減：所得稅費用3 305 000四、凈利潤10 475 000賬賬戶借方發(fā)生額貸方發(fā)生額