【正文】 1053 000 　　　 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 153 000 （2）公司采用賒銷方式售出A產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)為18 000元，增值稅為61 200元。借：銀行存款 100 000 貸：預(yù)收賬款——X公司 100 000（4）公司交付10臺(tái)A產(chǎn)品給X公司，單價(jià)為18 000元，適用增值稅稅率為17%。借：應(yīng)收票據(jù) 1 404 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 204 000 （6）支付廣告費(fèi)20萬元. 借：銷售費(fèi)用 200 000 貸：銀行存款 200 000（7）支付銷售機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)辦公費(fèi)30 000元。 借：銷售費(fèi)用 100 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 100 000（9）公司與客戶簽訂的銷售合同金額為2 640 000元，‰繳納印花稅。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 532 700 貸：產(chǎn)成品——A產(chǎn)品 906 300 產(chǎn)成品——B產(chǎn)品 626 400（11）公司將其發(fā)明專利以專利許可的方式授權(quán)其他公司使用，收取的專利使用費(fèi)為150 000元。 借：銀行存款 150 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 000E45 練習(xí)利潤(rùn)的形成與分配階段的業(yè)務(wù)處理。借： 營(yíng)業(yè)外支出 ——違約罰款 1 508貸： 銀行存款 1 508（2）分?jǐn)倯?yīng)由本月承擔(dān)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用30 000元。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=900 000+360 0000+180 000+1 200 000=2 640 000（元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 640 000其他業(yè)務(wù)收入 150 000貸：本年利潤(rùn) 2 790 000（4）將所有成本費(fèi)用加以匯總，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方。 借：本年利潤(rùn) 895 000 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 895 000（6）計(jì)算所得稅，所得稅稅率為15%。 稅后利潤(rùn)=895 000111 750=783 250（元） 法定盈余公積=783 25010%=78 325（元）借：利潤(rùn)分配——計(jì)提的法定盈余公積 78 325 貸：盈余公積——法定盈余公積 78 325（8）將“利潤(rùn)分配——計(jì)提的法定盈余公積” 78 325元結(jié)轉(zhuǎn)至 “利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 78 325 895 000 余額 816 675 第5章 賬戶的分類E51參考答案經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途結(jié)構(gòu)分類實(shí)/虛賬戶生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶廠房固定資產(chǎn)資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶生產(chǎn)用原材料原材料資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶某職工借支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款資產(chǎn)類賬戶結(jié)算賬戶實(shí)賬戶存放在銀行的款項(xiàng)銀行存款資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品取得的貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類損益賬戶虛賬戶應(yīng)付給購(gòu)貨方的款項(xiàng)應(yīng)付賬款負(fù)債類結(jié)算實(shí)賬戶未完工產(chǎn)品在產(chǎn)品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶完工產(chǎn)品庫存商品資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶已銷售商品的成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶支付管理部門水電費(fèi)管理費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶出納保管的現(xiàn)金庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類賬戶盤存賬戶實(shí)賬戶銷售商品支付的運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用費(fèi)用類賬戶損益類賬戶虛賬戶E52 參考答案（1）第1年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 20 000 貸：累計(jì)折舊 20 000（2）用丁字形賬戶表示第1年計(jì)提折舊后調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶之間的關(guān)系。 借：原材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 340 貸：銀行存款 2340將上述會(huì)計(jì)分錄做成實(shí)務(wù)中的付款憑證：付 款 憑 證貸方科目：銀行存款 206年 3 月 6 日 銀付 1 號(hào)財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 3 張E６２　練習(xí)收款憑證的編制。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 000 貸：庫存商品 9 000 000將上述分錄做成實(shí)務(wù)中的轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 206年 12 月 9 日 轉(zhuǎn)收 1 號(hào) 財(cái)務(wù)主管： 記賬： 出納： 審核： 制單： 附件 1 張 第7章 會(huì)計(jì)賬簿E７１　練習(xí)錯(cuò)賬的更正。收回前欠貨款應(yīng)該沖減應(yīng)收賬款，而不是確認(rèn)一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。借:銀行存款 1 170 000 　　貸:營(yíng)業(yè)外收入 1 170 000 　?、?用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”。 銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入 應(yīng)收賬款1 170 000 1 170 000 ② 1 170 000① 1 170 000 ① 1 170 000 1 170 000 通過上述更正分錄，會(huì)計(jì)總分類賬簿中就只留下正確的記錄，銀行存款增加1 170 000元，應(yīng)收賬款減少1 170 000元。企業(yè)生產(chǎn)車間管理人員使用轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買的辦公用品１０５０元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。因此，應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。借:制造費(fèi)用 1 050 　　 貸:銀行存款 1 050 第8章 成本計(jì)算E８１ 計(jì)算存貨的入賬價(jià)值。為購(gòu)買原材料支付的增值稅不是原材料的采購(gòu)成本。所以練習(xí)的目的是計(jì)算存貨的入賬價(jià)值。參考答案：京北科技股份公司２０６年購(gòu)入一套須安裝調(diào)試的機(jī)器設(shè)備的成本等于機(jī)器設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格加上裝卸費(fèi)再加上安裝調(diào)試階段支付的工程項(xiàng)目組的工資。固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）的入賬價(jià)值= 設(shè)備金額（4 000 000）+裝卸費(fèi)用（8 600）+項(xiàng)目組工資（90 000） =4 098 600（元）E８３ 練習(xí)發(fā)出存貨的核算。中原食品有限公司某品牌掛面在先進(jìn)先出法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下： 表1 先進(jìn)先出法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600600960000140060084000015采購(gòu)2000700140000014002000 600700840000140000016銷售12006007200002002000600700120000140000020采購(gòu)100080080000020020001000 600700800120000140000080000021銷售200180060070012000012600002001000700800140000800000本月合計(jì)60004000000480030600001200940000據(jù)表1計(jì)算可知先進(jìn)先出法下：已銷售掛面的成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） = 3 060 000（元） 庫存掛面的成本 = 940 000（元）采用先進(jìn)先出法計(jì)算的本期銷貨成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為3 060 000元，期末結(jié)存余額為940 000元。中原食品有限公司某品牌掛面加權(quán)平均法下的已銷售的掛面成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）和期末余額（結(jié)存金額）計(jì)算如下：表2 全月一次加權(quán)平均法 207年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額99采購(gòu)300060018000003000600180000010銷售1600140015采購(gòu)200070014000003400 16銷售1200220020采購(gòu)10008008000003200 21銷售20001200本月合計(jì)60004000000480032000001200800000全月一次加權(quán)平均單位成本=【 （3000600）+（2000700）+（1000800） 】/6000 =（元/箱）據(jù)表2計(jì)算可知全月一次加