【正文】 行存款 400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第二年末支付租金時(shí)借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 400000　貸：銀行存款 400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 第三年末支付租金時(shí)，借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 400000　貸：銀行存款 400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 錯(cuò)誤！未找到引用源。采用直線法，每月計(jì)提折舊費(fèi)用=1012520/36=，借：制造費(fèi)用 　貸：累計(jì)折舊 錯(cuò)誤！未找到引用源。租出固定資產(chǎn) 由于最低租賃收款額=最低租賃付款額=4000003=1200000（元）最低租賃收款額的現(xiàn)值是1040000（元）首先計(jì)算內(nèi)含利率。10497201040000錯(cuò)誤！未找到引用源。到錯(cuò)誤！未找到引用源。錯(cuò)誤！未找到引用源。攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表日期租金確認(rèn)的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額　　%　1040000400000 321896718104400000 400000 0合計(jì)1200000 1040000　借：銀行存款 400000　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——融資收入 借：銀行存款 400000　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——融資收入 借：銀行存款 　　 400000　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——融資收入 錯(cuò)誤！未找到引用源。會(huì)計(jì)折舊＝30005/15＝1000（萬(wàn)元）計(jì)稅折舊＝3000247。1）207年開(kāi)始稅率恢復(fù)至25％，需調(diào)整年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額。15％25％＝100（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)整增加年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額=100－60=40（萬(wàn)元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 40 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 40 2）207年末。5＝600（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值＝2000－800＝1200（萬(wàn)元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝2400－600＝1800（萬(wàn)元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝1800－1200＝600（萬(wàn)元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝60025％＝150（萬(wàn)元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝150100=50（萬(wàn)元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 50 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 50 本年應(yīng)交所得稅＝（5000－600）25％＝1100萬(wàn)元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1100（3）208年末。5＝600（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值＝1200－600＝600（萬(wàn)元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝1800－600＝1200（萬(wàn)元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝1200－600＝600（萬(wàn)元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝60025％＝150（萬(wàn)元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝150150=0（萬(wàn)元）本年應(yīng)交所得稅＝（6000－600）25％＝1350（萬(wàn)元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1350貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 13502.（1）201年末。5＝900 000（元）計(jì)稅折舊＝4 500 000247。編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 84 375貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 84 375本年應(yīng)交所得稅＝（5 000 000＋900 000－562 500）25％＝1 334 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1 334 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 334 375（2）202年末。本年會(huì)計(jì)折舊=2 300 000247。賬面價(jià)值＝1 533 333－766 667＝766 667（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 812 500－562 500＝2 250 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝2 250 000－766 667＝1 483 333（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 483 33325％＝370 833（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝370 833319 792＝51 041（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 041貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 51 041本年應(yīng)納稅所得額＝3 000 000＋766 667562 500＝3 204 167（元）204年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回3 204 167元。賬面價(jià)值＝766 667－766 667＝0（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝2 250 000－562 500＝1 687 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝1 687 500－0＝1 687 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 687 50025％＝421 875（元）本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝421 875370 833＝51042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51042貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 51042 本年應(yīng)納稅所得額＝3 000 000＋766 667562 500＝3 204 167（元）轉(zhuǎn)回尚未彌補(bǔ)的204年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性差異=4 000 0003 204 167=795 833（元）年末應(yīng)調(diào)整（減少）的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝795 83325％＝198 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 198 958貸：遞延所得稅資產(chǎn)——營(yíng)業(yè)虧損 198 958本年應(yīng)交所得稅＝（3 204 167－795 833）25％＝602 084（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 602 084貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 602 084第六章1.（1）計(jì)算A設(shè)備207第與208年的折舊額。6=200 000（萬(wàn)元）207年的計(jì)稅折舊=1 200 000247。5=180 000（萬(wàn)元）208年的計(jì)稅折舊=1 200 000247。1）207年借：管理費(fèi)用 200 000貸：累計(jì)折舊 200 000借：資產(chǎn)減值損失 100 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 000資產(chǎn)減值損失=（1 200 000200 000）900 000=100 000（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 2 515 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 515 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 15 000應(yīng)納稅所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000=10 060 000（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=10 060 00025%=2 515 000（萬(wàn)元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 200 000200 000100 000=900 000（萬(wàn)元）年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200 000240 000=960 000（萬(wàn)元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=960 000900 000=60 000（萬(wàn)元）年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=60 00025%=15 000（萬(wàn)元）2）208年借：管理費(fèi)用 180 000貸：累計(jì)折舊 180 000借：資產(chǎn)減值損失 120 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120 000資產(chǎn)減值損失=（900 000180 000）600 000=120 000（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 3 015 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3 015 000借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 000貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 15 000應(yīng)納稅所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000=12 060 000（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=12 060 00025%=3 015 000（萬(wàn)元）年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900 000180 000120 000=600 000（萬(wàn)元）年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 200 000240 000240 000=720 000（萬(wàn)元）年末可抵扣暫時(shí)性差異=720 000600 000=120 000（萬(wàn)元）年末遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=120 00025%=30 000（萬(wàn)元）年末應(yīng)追加確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30 00015 000=15 000（萬(wàn)元）2. 201年1月1日歸屬南方公司的商譽(yù)=6 4006 00080%=1 600（萬(wàn)元）201年1月1日歸屬少數(shù)股東的商譽(yù)=(6 400247。再就是，經(jīng)營(yíng)者是買(mǎi)入期貨合同，期貨合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。1） 購(gòu)入期貨合同。應(yīng)交納的保證金=1 000 0005%=50 000（元）應(yīng)交納的手續(xù)費(fèi)=1 000 0001%=10 000（元）借：期貨保證金 50 000期貨損益 10 000 貸：銀行存款 60 000（2） 第一個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。 有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 0002%=20 000（元）借：期貨保證金 20 000 貸：期貨損益 20 000（4） 期貨合同到期日的價(jià)格變動(dòng)。a賣出期貨合同平倉(cāng)。交付手續(xù)費(fèi)金額=975 2001%=9 752（元）借：期貨損益 9 752 貸：銀行存款 9 752。即不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失24 800元加上支付的手續(xù)費(fèi)19 752元。即本期實(shí)際支付的保證金74 800（50 000＋24 800）元，實(shí)際收回的保證金50 000元。再就是，經(jīng)營(yíng)者是買(mǎi)入期貨合同，期貨合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。 應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)=2 100 0001‰=2 100（元）借：購(gòu)進(jìn)期貨合同 2 100 000 貸：期貨交易清算 2 100 000借：資本公積——套期損益(手續(xù)費(fèi)) 2100 貸：銀行存款 　　 2100（期貨保證金的賬務(wù)處理略）（２）記錄期貨合約價(jià)格變動(dòng)及補(bǔ)交保證金業(yè)務(wù)。借：期貨交易清算 2050000 貸：賣出期貨合同 2050000借：資本公積——套期損益(手續(xù)費(fèi)) 2050 貸：銀行存款 2050（４）購(gòu)入現(xiàn)貨（設(shè)將A金融產(chǎn)品記入“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶）。此結(jié)果屬經(jīng)銷商對(duì)市場(chǎng)估計(jì)錯(cuò)誤所致。B產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理　　從題意可知，本題所述期貨交易屬于對(duì)已購(gòu)入金融資產(chǎn)出售時(shí)的套期保值業(yè)務(wù)，期貨價(jià)格變動(dòng)計(jì)入套期損益。（