【正文】 0（初始保證金業(yè)務(wù)略）（2）記錄保證金變動(dòng)數(shù)額。再就是，經(jīng)營(yíng)者是賣(mài)出期貨合同，期貨合同價(jià)格走低為有利變動(dòng)。如果不進(jìn)行套期保值，經(jīng)銷(xiāo)商可以享受到A產(chǎn)品價(jià)格下降的利益50000元。借：可供出售金融資產(chǎn)——A金融產(chǎn)品 1950000 貸：銀行存款 　 1950000借：賣(mài)出期貨合同 2050000期貨交易清算 50000 貸：購(gòu)入期貨合同 2100000（保證金收回賬務(wù)處理略）　　由于期貨價(jià)格下降，經(jīng)銷(xiāo)商又追加保證金50000元，由于支付了4150元手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)期貨交易的損失合計(jì)為54150元，該損失將在A產(chǎn)品處置時(shí)有資本公積中轉(zhuǎn)出。借：資本公積——套期損益 50000 貸：期貨保證金 50000借：期貨保證金 50000 貸：銀行存款 50000（３）賣(mài)出期貨合約及交納手續(xù)費(fèi)。（1） 購(gòu)入期貨合同，交納手續(xù)費(fèi)。從題意可知，本題所述期貨交易屬于對(duì)未來(lái)預(yù)期交易的套期保值業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)金流量套期，期貨價(jià)格變動(dòng)計(jì)入資本公積的套期損益。不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失也可以通過(guò)期貨保證金賬戶(hù)的數(shù)額變動(dòng)得以反映。收回保證金金額=50 000（元）借：銀行存款 50 000 貸：期貨保證金 50 000(6) 計(jì)算本會(huì)員期末交易利潤(rùn)額=－10 000＋40 000＋20 000－84 800－9 752=－44 552（元）由計(jì)算結(jié)果可知，該會(huì)員對(duì)該金融工具預(yù)期價(jià)格判斷失誤，使得期貨交易形成了44 552的虧損。賣(mài)出期貨合同合同金額=（1 000 000＋40 000＋20 000）（1－8%）=975 200（元） 借：期貨交易清算 975 200 貸：賣(mài)出期貨合同 975 200借：賣(mài)出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸：購(gòu)進(jìn)期貨合同 1 000 000。 不利價(jià)格變動(dòng)額=（1 000 000＋40 000＋20 000）（－8%）=－84 800（元） 期末應(yīng)補(bǔ)交的保證金金額=84800－40000－20000＝24800（元） 借：期貨損益 84 800 貸：期貨保證金 84 800 借：期貨保證金 2４800 貸：銀行存款 24 800（5） 期貨到期日賣(mài)出合同平倉(cāng)，收回保證金。有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 0004%=40 000（元） 借：期貨保證金 40 000 貸：期貨損益 40 000（3） 第二個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。購(gòu)進(jìn)期貨合同金額=100 00010=1 000 000借：購(gòu)進(jìn)期貨合同 1 000 000 貸：期貨交易清算 1 000 0002） 按規(guī)定交付保證金和手續(xù)費(fèi)。（1） 購(gòu)進(jìn)期貨合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理。80%6 000) 20%=400（萬(wàn)元）全部商譽(yù)=1 600+400=2 000（萬(wàn)元） 201年12月31日乙公司包含全部商譽(yù)的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=5 400+2 000=7 400（萬(wàn)元）包含全部商譽(yù)的資產(chǎn)組的減值損失=7 4005 800=1 600（萬(wàn)元）合并利潤(rùn)表上應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失=1 60080%=1 280（萬(wàn)元）第七章，本題所述期貨交易屬于投機(jī)套利業(yè)務(wù)，期貨價(jià)格變動(dòng)直接計(jì)入期貨損益。5=240 000（萬(wàn)元）(2)編制207年、208年與A設(shè)備的折舊、減值以及與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5=240 000（萬(wàn)元）208年的會(huì)計(jì)折舊=900 000247。207年的會(huì)計(jì)折舊=1 200 000247。年末應(yīng)調(diào)整（減少）的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 204 16725％＝801 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 801 042貸：遞延所得稅資產(chǎn)——營(yíng)業(yè)虧損 801 042（5）205年末。3=766 667（元）賬面價(jià)值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 279 16725％＝319 792（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝319 792268 750＝51 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 042貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 51 042 本年應(yīng)納稅所得額＝－4 000 000＋766 667562 500＝－3 795 833（元）年末應(yīng)確認(rèn)的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 795 83325％＝948 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——營(yíng)業(yè)虧損 948 958貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 948 958（4）204年末。賬面價(jià)值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 075 00025％＝268 750（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝268 750 84 375＝184 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 184 375貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 184 375 本年應(yīng)交所得稅＝（2 000 000＋900 000562 500+400 000）25％＝684 375（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 684 375貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 684 375（3）203年末。8＝562 500（元）賬面價(jià)值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額＝337 50025％＝84 375（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375元。會(huì)計(jì)折舊＝4 500 000247。會(huì)計(jì)折舊＝30003/15＝600（萬(wàn)元）計(jì)稅折舊＝3000247。會(huì)計(jì)折舊＝30004/15＝800（萬(wàn)元）計(jì)稅折舊＝3000247。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝60247。5＝600（萬(wàn)元）年末賬面價(jià)值＝3000－1000＝2000（萬(wàn)元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－600＝2400（萬(wàn)元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝2400－2000＝400（萬(wàn)元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝40015％＝60（萬(wàn)元）年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60（萬(wàn)元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備） 60貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 60 本年應(yīng)交所得稅＝（5000－600）15％＝660萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 660貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 660（2）207年。收到或有租金2009年借：銀行存款 　　　　　　 400000　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——融資收入 4000002010年借：銀行存款 　　　　　600000　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——融資收入 600000經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)（1）乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分?jǐn)?450000/3=150000（元）會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 90000　貸：銀行存款 　 900002008．12．31借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 150000　貸：銀行存款 　 90000　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　 　 600002009．12．31借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 150000　貸：銀行存款 　 120000　　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　 300002010．12．31借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 150000　貸：銀行存款 　 150000（2）租賃公司作為出租人，其會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：銀行存款 90000　貸：其他應(yīng)收款 900002008．12．31借：銀行存款 90000　貸：其他應(yīng)收款 　 60000 其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營(yíng)租賃收入　 1500002009．12．31借：銀行存款 　 120000　貸：其他應(yīng)收款 30000 　其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營(yíng)租賃收入 1500002010．12．31借：銀行存款 150000　貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營(yíng)租賃收入 150000第五章1.（1）206年末。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 1200000　貸：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn) 1040000　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 160000錯(cuò)誤！未找到引用源。之間，錯(cuò)誤！未找到引用源。10308401040000故I 在錯(cuò)誤！未找到引用源。內(nèi)含利率：400000PVIFA(i,3)=1040000,錯(cuò)誤！未找到引用源?；蛴凶饨鹬Ц?009年借：銷(xiāo)售費(fèi)用 40000　貸：其他應(yīng)付款 400002010年借：銷(xiāo)售費(fèi)用 60000　貸：其他應(yīng)付款 600002011年，退還固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊 1012520　貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 1012520（2）出租人租賃公司分錄錯(cuò)誤！未找到引用源。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)按照其中較短者3年計(jì)提折舊。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 1012520 未確認(rèn)融資費(fèi)用 187480　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 　 1200000錯(cuò)誤！未找到引用源。借：長(zhǎng)期借款——美元 $50000＝￥344500　貸：銀行存款——美元 　 $50000＝￥344500會(huì)計(jì)期末時(shí)：借：長(zhǎng)期借款——美元 2000　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益　　　　2000第四章融資租賃業(yè)務(wù)（1）承租人甲公司分錄錯(cuò)誤！未找到引用源。借：銀行存款——美元 $100000＝￥693000　貸：實(shí)收資本——外商　　　　　　　　　 693000（４）用美元購(gòu)買(mǎi)原材料。如有要求，則第一年的利息計(jì)入在建工程成本，第二年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：銀行存款——美元 $50000＝￥349000　 貸：長(zhǎng)期借款——美元　 $50000＝￥349000借：在建工程——工程 349000　 貸：銀行存款——美元 　 $50000＝￥349000（２）年末，固定資產(chǎn)完工（設(shè)不考慮在建工程的其他相關(guān)費(fèi)用）。借：銀行存款（人民幣） 136400 財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌損益） 800　貸：銀行存款（美元） $20000＝￥137200（6）取得美元短期借款。借：原材料