高級會計學(xué)練習(xí)試題-文庫吧資料
2025-04-01 05:47本頁面
【正文】 用的抵銷）（2）計算母公司從子公司購入的固定資產(chǎn)的入賬價值，編制2007年度合并會計報表時與固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷分錄。母公司和子公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率均為17%。母公司對存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。子公司2007年度的銷售毛利率為20%。借：資本公積 320貸：長期股權(quán)投資 3205. 母公司和其全資子公司有關(guān)事項如下：（1）母公司2007年1月1日結(jié)存的存貨中含有從其全資子公司購入的存貨60萬元，該批存貨子公司的銷售毛利率為15%。（金額單位用萬元表示）解答:（1）2008年1月1日長期股權(quán)投資的賬面余額=16 000＋6 000=22 000萬元（2）A公司取得對B公司70%股權(quán)時產(chǎn)生的商譽=16 000－20 00070%=2 000萬元A公司購買B公司少數(shù)股權(quán)進(jìn)一步產(chǎn)生的商譽=6 000－23 60020%=1 280萬元（3）合并財務(wù)報表中，B公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其對母公司A的價值進(jìn)行合并，即新取得的20%股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額=22 00020%=4 400萬元。（2）計算合并日合并財務(wù)報表中的商譽。（1）2007年1月1日，A公司在取得B公司70%股權(quán)時，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為20 000萬元。2008年1月1日，A公司又出資6 000萬元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司20%的股權(quán)。20=400萬元。 （4）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（2）計算2008年、2009年和2010年該投資性房地產(chǎn)每年計提的折舊額。假定按年確認(rèn)公允價值變動損益。該辦公樓于2007年12月31日對外出租，出租時辦公樓的原價為10 000萬元，已提折舊為2 000萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，假定甲公司計提折舊的方法及預(yù)計使用年限符合稅法規(guī)定。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。會計分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)成本 5 000累計折舊 480遞延所得稅資產(chǎn) 利潤分配未分配利潤 貸：投資性房地產(chǎn) 6 000借：盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤 （2）3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。252=480萬元，該辦公樓的賬面凈值=6 000－480=5 520萬元，計稅基礎(chǔ)=6 000－6 000247。要求：（1）編制泰山公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄。2009年 12月31日，該辦公樓的公允價值為4 800萬元。2009年1月1日，泰山公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，該辦公樓的原價為6 000萬元，預(yù)計使用年限為25年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）起租日的會計分錄：最低租賃付款額=5002＋5=1 005萬元租賃資產(chǎn)的入賬價值=未確認(rèn)的融資費用=1 005－=借：在建工程 未確認(rèn)融資費用 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1 005（3）①固定資產(chǎn)安裝的會計分錄借：在建工程 150貸：原材料 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 17應(yīng)付職工薪酬
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