【正文】 中的金額以萬(wàn)元為單位，此題20分）四．問(wèn)答題：（10分） 1．什么是時(shí)態(tài)法，其折算的特點(diǎn)是什么?和流動(dòng)與非流動(dòng)法、貨幣與非貨幣法相比，時(shí)態(tài)法在理論上有什么長(zhǎng)處?長(zhǎng)沙理工大學(xué)擬題紙（四）課程編號(hào) 擬題教研室（或老師）簽名 教研室主任簽名 變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬(wàn)，支付營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)。新華公司對(duì)此設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（1）、新華公司2000年5月10日從勝利公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款234萬(wàn)元（含增值稅）以銀行存款支付，另支付途中運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元，該設(shè)備2000年5月20日投入使用。（2）、分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損溢凈額及其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損溢金額，列出計(jì)算過(guò)程；（3）、編制期末記錄匯兌損溢的會(huì)計(jì)分錄（要寫(xiě)明細(xì)科目）。（2）、7月18日，進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款400，000美元尚未制度，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=，該設(shè)備正處于安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)11月份才能交付使用；（3）、7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=，款項(xiàng)尚未收到；（4）、7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付帳款200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=；（5）、7月31日，受到上月發(fā)生應(yīng)收帳款300，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=。1999年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=，當(dāng)日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶(hù)的余額為：銀行存款100，000美元，應(yīng)收帳款500，000美元，應(yīng)付帳款200，000美元。要求：（1）、計(jì)算該企業(yè)2002年讀應(yīng)交的所得稅；（2）、計(jì)算該企業(yè)由于所得稅稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額（注明借貸方向）；（3）、計(jì)算該企業(yè)2002年的所得稅費(fèi)用；（4）、計(jì)算該企業(yè)2002年末“遞延稅款”期末余額（注明借貸方向）；（5）、編制所得稅會(huì)計(jì)分錄。該企業(yè)2002年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，2002年初遞延稅款賬面余額為貸方30萬(wàn)，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異2萬(wàn)，會(huì)計(jì)折舊高于稅法折舊3萬(wàn)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)。（）企業(yè)持有的外幣資產(chǎn)和外幣債務(wù)，在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益，在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌損失。（）在本期末發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)也可能存在外幣匯兌損益核算問(wèn)題。（）企業(yè)選定的人民幣計(jì)帳以外的貨幣在會(huì)計(jì)核算上均為外幣。A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B C A和B共同控制 C A 和C D B和C是A控制 B與CA和B共同投資創(chuàng)立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（） A A與B C與D ； B A與E B與E ； C A與C B與D ； D A與D B與C二、判斷題（1`*10=20`）遞延法下，本期轉(zhuǎn)回的原確認(rèn)的遞延稅款貸方金額是本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異與原確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率的金額（）在應(yīng)付稅款法下，即使永久性差異和時(shí)間性差異同時(shí)存在，當(dāng)期的所得稅費(fèi)用也等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額（）在納稅影響會(huì)計(jì)法下，永久性差異與時(shí)間性差異均被確認(rèn)為遞延稅款借項(xiàng)或者貸項(xiàng)。則最低租賃售款額為（）萬(wàn)A 710 B 790 C 745 D 715承租人采用融資租賃方式租人設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備尚可使用9年，租期為8年，承租人在租期屆滿(mǎn)時(shí)可以1萬(wàn)元的價(jià)格優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，該設(shè)備在租期屆滿(mǎn)時(shí)的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。A 承租人 B出租人 C出租人和承租人 D第三方某項(xiàng)融資租賃合同，租期6年，每年末支付租金100萬(wàn)，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬(wàn)，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)，獨(dú)立于承租人和出租人擔(dān)在財(cái)務(wù)上由能力擔(dān)保的第三方，擔(dān)保的資產(chǎn)余值為40 萬(wàn)，未但保余值為5萬(wàn)。A 永久性差異 B永久性差異和時(shí)間性差異 C時(shí)間差異 D永久性差異和部分時(shí)間差異下列不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）A應(yīng)付票據(jù) B長(zhǎng)期借款 C存貨 D應(yīng)收賬款企業(yè)發(fā)生的外幣折算差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)賬戶(hù)中不可能有的（）。該企業(yè)2002年遞延稅款科目發(fā)生額為（）萬(wàn)元。該企業(yè)2002年末遞延稅款科目余額為（）萬(wàn)元。（25`）四。假定甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限為10年。甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)，年初該余額為500萬(wàn)，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。乙公司2000年2001年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。（15`） 1月31日外幣科目余額調(diào)整計(jì)算表科目名稱(chēng)美元余額月末匯率調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額（借或貸）銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款合計(jì) 甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。2001年國(guó)家公布匯率為1美元=。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對(duì)甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（遞延法下，時(shí)間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法）（20`）某企業(yè)按規(guī)定允許開(kāi)立現(xiàn)匯賬戶(hù)，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)天的市場(chǎng)匯率折合人民幣帳。（）三、計(jì)算題（60`）甲公司一臺(tái)從1995年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，按平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。（） 若本期以來(lái)無(wú)內(nèi)部應(yīng)收帳款，則不存在壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)問(wèn)題。（）一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資，則不存在合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制問(wèn)題。（）出租人的租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與承租人的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值相等時(shí)，承租人需要重新計(jì)算和確認(rèn)融資費(fèi)用分配率。（）承租人的租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值就是最低租賃付款額的現(xiàn)值。二、判斷題在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目應(yīng)按照歷史匯率折算。C、租賃資產(chǎn)原價(jià)4000000，已提折舊3320000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用20年，租賃開(kāi)始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為800000元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。在上述條件下，該企業(yè)2002年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元 A 142 B 122 C 138 D 158某企業(yè)2000年6月20日從境外購(gòu)買(mǎi)零配件一批，價(jià)款總額為100萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=，7月31日市場(chǎng)匯率為1美元=，該筆債務(wù)7月份發(fā)生的匯兌損益為（）（按月計(jì)算匯兌損益） A 3 B 4 C 3 D 46某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。 A B C D 某企業(yè)2002年計(jì)算的應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元，所得稅稅率為30%。A 貸48萬(wàn) B 貸170萬(wàn) C 借48 D 借 170 某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上年適用的所得稅稅率為30% ，遞延稅款科目借方發(fā)生額為60萬(wàn)，本年適用的所得稅稅率為33%，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅時(shí)間性差異20萬(wàn)，該企業(yè)本年年末遞延稅款的余額為（）萬(wàn)元A B 借 C D 某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)，本年發(fā)生應(yīng)增加應(yīng)納稅所得的永久性差異10萬(wàn)元，發(fā)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異4萬(wàn)元。專(zhuān) 業(yè) 會(huì)計(jì) 考試方式（開(kāi)、閉卷） 閉卷 一、選擇題（2`10=20`）某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無(wú)余額，2001年適用的4\所得稅率為30%2001年遞延稅款借方發(fā)生額為200萬(wàn)，2002年稅率調(diào)整為40%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的可抵減時(shí)間差異100萬(wàn)。………………………密……………………封…………………線(xiàn)……………………………要求：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，⑦當(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備4臺(tái)套，價(jià)款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價(jià)款尚未支付（欠款期在1年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算）。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。④當(dāng)月16日，用人民幣買(mǎi)入80,000美元存入銀行，賣(mài)出價(jià)為＄1：￥。③當(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長(zhǎng)期借款90,000美元。②當(dāng)月8日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為110,000美元（不考慮增值稅），貨款尚未收到。（2）該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：①當(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。該公司以人民幣作為記賬本位幣。此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130要求：以年末貨幣為一般購(gòu)買(mǎi)力單位計(jì)算購(gòu)買(mǎi)力損益。要求：計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。 （4）假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。2007年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）2007年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。 （2）代甲公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司2006年6月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，于6月20日投入使用。乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。 （ ）四． 簡(jiǎn)答：（20分）試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別？五．計(jì)算分析題：（50分）（15分）甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 （ ） 9．對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （ ）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 （ ）相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購(gòu)買(mǎi)力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。 （ ）對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。每題1分，計(jì)10分）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。A．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) B．交易性金融資產(chǎn)C．持有至到期投資 D．盈余公積為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有 。A以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整B依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表C要計(jì)算貨幣購(gòu)買(mǎi)力損益D要計(jì)算資產(chǎn)持有損益 被套期項(xiàng)目，是下列項(xiàng)目（ ）A單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資（單項(xiàng)）；B一組具有類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資（組合）；C分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分（僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期）（組內(nèi)）。）下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。A控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利B控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C控制的根本目的是為了獲利D控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量 套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法（ ）A、回歸分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要條款評(píng)價(jià)法 二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分。A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)表 B、習(xí)慣上以