【文章內(nèi)容簡介】 ；（5）、編制所得稅會計分錄。（此題20`）A公司對外業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損溢。1999年6月30日市場匯率為1美元=，當(dāng)日該企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的余額為：銀行存款100，000美元，應(yīng)收帳款500，000美元，應(yīng)付帳款200，000美元。 A公司99年7月發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）：（1）、7月15日收到某外商投入的外幣資本500，000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=，合同匯率為1美元=，款項已由銀行收存。（2）、7月18日，進(jìn)口一臺設(shè)備，價款400，000美元尚未制度，當(dāng)日市場匯率為1美元=，該設(shè)備正處于安裝調(diào)試過程中，預(yù)計11月份才能交付使用；（3）、7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=，款項尚未收到；（4）、7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付帳款200，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=；（5）、7月31日，受到上月發(fā)生應(yīng)收帳款300，000美元，當(dāng)日匯率為1美元=。要求：（1）、編制7月份上述外幣業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）、分別計算7月份發(fā)生的匯兌損溢凈額及其計入財務(wù)費用的匯兌損溢金額，列出計算過程；（3）、編制期末記錄匯兌損溢的會計分錄（要寫明細(xì)科目）。3新華股份有限公司2000年1月1日與另一投資者共同組建勝利有限責(zé)任公司，新華公司擁有勝利公司75%的股份，從2000年開始將勝利公司納入合并范圍編制合并會計報表。（1）、新華公司2000年5月10日從勝利公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價款234萬元（含增值稅）以銀行存款支付，另支付途中運雜費1萬元，該設(shè)備2000年5月20日投入使用。此設(shè)備系勝利公司生產(chǎn)，其成本為164萬元。新華公司對此設(shè)備采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零。（2）、新華公司2002年8月20日變賣該設(shè)備，收到變賣價款160萬元，已收存銀行。變賣該設(shè)備時支付清理費用3萬，支付營業(yè)稅8萬。要求：（1）代新華公司編制2000年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄； （2）代新華公司編制2001年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄； （3）待新華公司編制2002年度與該設(shè)備相關(guān)的合并抵消分錄。 （答案中的金額以萬元為單位，此題20分）四．問答題：（10分） 1．什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法在理論上有什么長處?長沙理工大學(xué)擬題紙（四）課程編號 擬題教研室（或老師）簽名 教研室主任簽名 ………………………密……………………封…………………線……………………………課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué) 專業(yè)層次（本、專） 本 專 業(yè) 會計 考試方式（開、閉卷） 閉卷 一、不定項選擇題（2`10=20`），上期期末“遞延稅款”科目的借方余額為2640萬，適用的所得稅率為40%；本期發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異為2400萬，轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異為1200萬，本期適用的所得稅率為33%，則本期期末的“遞延稅款”科目余額為（ ）萬元。A．990(借) （貸） (借) （貸）某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，2001年適用所得稅率為33%，01年12月31日“遞延稅款”科目的貸方余額為33萬，2002年適用的所得稅率為40%會計利潤總額小于應(yīng)納稅所得額的時間性差異味20萬。該企業(yè)2002年的“遞延稅款”科目余額為（ ）萬元。A．15(借) （貸） C. 15（貸） D. 1 (借)某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無余額，2001年適用的4\所得稅率為40%，2001年遞延稅款貸方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，2002年轉(zhuǎn)回2001年發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為100萬。則2002年期末的“遞延稅款”科目余額為（ ）萬元。A．40(借) (借) C. 40（貸） D. 80（貸）某企業(yè)2002年計算的應(yīng)交稅所得稅為33萬，所得稅率為33%,2002年發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費8萬元，取得利息收入7萬元，發(fā)生各種贊助費支出5萬元，會計核算上計提折舊費用10萬，按稅法規(guī)定可計提折舊6萬。2002年發(fā)生應(yīng)納稅時間差異10萬，企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，2001年年末遞延稅款的借方余額為60萬，2001年適用的所得稅率為30%。在上述條件下，該企業(yè)的凈利潤為（ ）A． C. 某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初匯率為1:。本月15日將其中的10000美元售給中國銀行，當(dāng)日的買入價為1美元=，賣出價位1美元=，市場匯率為1美元=。則企業(yè)出售該筆美元是應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（ ）元A．1000 C. 400 某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。該公司在本年編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。A50 B100 C0 D50A公司擁有B公司49%的表決權(quán)資本，C公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，A公司擁有D公司70%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)放關(guān)系的有（ ）A A與C B A與E C B與D D B與AA、B 共同投資創(chuàng)立了C和D，各自分別擁有C、D公司50%的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了E公司，各自擁有E公司50%的表決權(quán)資本。下列公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的有（ ） A A與C，B與D B A與E，B與EC A與B，C與D D C與E，D與E未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就（ ）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值A(chǔ) 承租人 B 出租人 C 第三方 D 承租人和出租人按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)中承租人應(yīng)當(dāng)判別為融資租賃的是（）A 租賃資產(chǎn)的使用年限20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年B 租賃資產(chǎn)原價4000000元，已提折舊3320000元，該項資產(chǎn)全新時可使用20年，當(dāng)日最低租賃付款額的現(xiàn)值為800000元。C 租賃資產(chǎn)原價3000000元，已提折舊600000元，該項資產(chǎn)預(yù)計使用10年，已使用2年，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為2200000元。D 租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時可以4500元的價格購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計該資產(chǎn)在租期屆滿時的公允價值為120000元。二、判斷題（1*10=10）所得稅會計中，遞延法發(fā)更注重利潤表，而債務(wù)法更注重資產(chǎn)負(fù)債表。（）采用應(yīng)付說款法進(jìn)行會計處理時，只能處理永久性差異，不能處理時間性差異。（）在一個會計期間，無論采用應(yīng)付說款法還是納稅影響會計法，企業(yè)計算的應(yīng)叫所得稅是相同的。（）采用債務(wù)法記性會計處理時，本期遞延說款的發(fā)生額等于累計時間性差異與現(xiàn)行所得稅率的乘積。（）在只有永久性差異的情況下，納稅影響會計法與應(yīng)付說款法沒有差別；在稅率不發(fā)生變動的情況下，遞延法和債務(wù)法也沒有區(qū)別。（）對于外幣會計報表折算差額，我國規(guī)定必須將其計入當(dāng)期損益。（）“一筆業(yè)務(wù)”和“兩筆業(yè)務(wù)”觀點的區(qū)別，關(guān)鍵在于外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原入帳價值，后者則作為匯兌損益處理。（）時態(tài)法的優(yōu)點時考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項目的計量屬性，缺點時使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項目之間的比例關(guān)系。（）在現(xiàn)行匯率法下，未分配利潤項目應(yīng)按照歷史匯率折算。（）對有外幣帳戶的企業(yè)，在本期未發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況下，企業(yè)不可能存在外幣匯兌所以核算的問題。（）三、計算題（60）甲公司一臺從1995年1月1日開始計提折舊的固定資產(chǎn)，原值為50`000元，預(yù)計凈殘值率為10%，按平均年限法計提折舊，會計規(guī)定折舊年限為3年，稅法規(guī)定為5年。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會計稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調(diào)整事項。要求：分別用遞延法和債務(wù)法對甲公司上述從95年至99年的所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理（遞延法下，時間性差異的轉(zhuǎn)回按先進(jìn)先出法）（20`）2..甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2001年5月31日市場匯率為1美元=，當(dāng)日該公司有關(guān)外幣帳戶余額為：銀行存款30`000美元，應(yīng)收賬款為500`000美元，應(yīng)付帳款為20`000美元。 該企業(yè)6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）6月3日，收到外商作為資本投入的美元250`000，當(dāng)日市場匯率為1美元=，外商投資合同中約定匯率為1美元=，款項已存入銀行。2）6月8日，將150`000美元向銀行兌換人民幣，銀行買入價為1美元=，賣出價為1美元=，當(dāng)日市場匯率為1美元=。（3）6月15日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計350`000美元，款項尚未收到，當(dāng)日市場匯率為1美元=。（4）6月18日，償還上個月發(fā)生的應(yīng)付賬款20`000 美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=。（5）6月30日，收到五月份發(fā)生的應(yīng)收帳款400`000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=。要求（1）對上述外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理；（2）計算6月份的匯兌損益（列出計算過程）并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（15`）甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并會計報表。2000年1月5日 甲以3000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬，其中資本公積為2000萬，實收資本為4000萬。假定甲公司對乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。乙公司2000年2001年分別實現(xiàn)凈利潤1000萬和800萬，乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司2001年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬，年初該余額為500萬，假定甲公司采用按照應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價值我為400萬。假定甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。要求：編制2001年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。（25`）四．問答題：（10分）1．什么是時態(tài)法，其折算的特點是什么?和流動與非流動法、貨幣與非貨幣法相比，時態(tài)法在理論上有什么長處?長沙理工大學(xué)擬題紙（五）課程編號 擬題教研室（或老師）簽名 教研室主任簽名 ………………………密……………………封…………………線……………………………課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué) 專業(yè)層次（本、專） 本 專 業(yè) 會計 考試方式（開、閉卷） 閉卷 一．多項選擇題：（10*2分=20分）1．在所得稅率發(fā)生變動的情況下，企業(yè)所得稅核算若采用遞延法時，其所得稅費用應(yīng)包括 。A本期按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅B本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計算的遞延所得稅借項C本期發(fā)生按現(xiàn)行稅率計算的遞延所得稅貸項D本期轉(zhuǎn)銷的按以前稅率計算的遞延所得稅借項2．企業(yè)在下列情況將發(fā)生外幣業(yè)務(wù) 。A賒賬購買獲銷售以外幣標(biāo)價的商品或勞務(wù)B借入或借出其應(yīng)付或應(yīng)收金額按外幣計算的資金C作為尚未履行的期匯合同的一方D因其他原因承擔(dān)或清償以外幣表述的債務(wù)3．按照如實反映原則，在遇到財務(wù)資料不足以如實反映所擬反映的風(fēng)險是，可以采用的方法及其要求為 。A對有的事情可以不予以反映，如企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽B對一些事情應(yīng)予以確認(rèn)，但應(yīng)揭示其確認(rèn)和計量方面存在差錯的風(fēng)險C總的來看，如果面對確認(rèn)、計量方面的風(fēng)險，就必須采取審慎的態(tài)度而回避風(fēng)險D與重要性原則一致。4．現(xiàn)行成本會計的特點可以體現(xiàn)為以下幾個方面 。A以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項目的賬項調(diào)整B依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會計報表C要計算貨幣購買力損益D要計算資產(chǎn)持有損益5．劃分貨幣性項目和非貨幣性項目對物價變動會計來說非常重要，一般認(rèn)為非貨幣性項目包括的內(nèi)容有 。A股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資 B存貨和固定資產(chǎn)C無形資產(chǎn) D應(yīng)付債券和長期借款6．甲公司吸收合并乙公司，下列表述正確的有 。A甲公司與乙公司的法律地位沒有改