【正文】 （）承租人的最低租賃付款額與其“長(zhǎng)期應(yīng)付款”帳戶的入帳價(jià)值金額上是一致的。A實(shí)收資本 B固定資產(chǎn) C應(yīng)付債券 D資本公積 9．采用流動(dòng)與非流動(dòng)法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，按照現(xiàn)行匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有 。A甲公司取得乙公司50%以上的有表決權(quán)股份B甲公司取得乙公司50%以上的有表決權(quán)股份，并且實(shí)質(zhì)控制了乙公司C控股合并的公司之間形成了母子公司的關(guān)系D控股合并各方的法律地位發(fā)生了變化5．在下列那些情況下，應(yīng)編制合并報(bào)表 。專 業(yè) 會(huì)計(jì) 考試方式（開(kāi)、閉卷） 閉卷 一．多項(xiàng)選擇題：（10*2分=20分）1．在所得稅率發(fā)生變動(dòng)得情況下，企業(yè)所得稅核算若采用債務(wù)法時(shí)，其所得稅費(fèi)用應(yīng)包括 。表1：20*2年A、B公司賬戶試算平衡表項(xiàng)目 A公司 B公司銀行存款 650000 360000應(yīng)收賬款 450000 90000存貨 2400000 445000長(zhǎng)期股權(quán)投資 1600000 固定資產(chǎn) 8400000 1400000 應(yīng)付賬款 2100000 345000長(zhǎng)期借款 1500000應(yīng)付債券 150000股本 5000000 1000000資本公積 2800000 600000盈余公積 2100000 200000表2：20*3年A、B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 A公司 B公司資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款 477600 353000應(yīng)收賬款 414000 102000存貨 2480000 445000長(zhǎng)期股權(quán)投資 1613400 固定資產(chǎn) 8700000 1400000 資產(chǎn)總計(jì) 13685000 2300000應(yīng)付賬款 2250000 315000長(zhǎng)期借款 1450000應(yīng)付債券 150000股本 5000000 1000000資本公積 2800000 600000盈余公積 2137000 215000負(fù)債和權(quán)益合計(jì) 13685000 2300000利潤(rùn)表：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3178600 1140000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2587500 900000管理費(fèi)用 301500 105000財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000 60000投資收益 45400 凈利潤(rùn) 235000 75000年初未分配利潤(rùn) 可供分配利潤(rùn) 235000 75000提取盈余公積 37000 15000應(yīng)付股利 150000 40000年末未分配利潤(rùn) 48000 20000要求：請(qǐng)做出A公司投資時(shí)的投資分錄；請(qǐng)根據(jù)2003年B公司有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，為A公司做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(復(fù)雜權(quán)益法)編制20*3年的合并抵銷分錄。　?。?）計(jì)算2001年年末遞延稅款的余額。假定按稅法規(guī)定對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，會(huì)計(jì)上規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為6年，假定凈殘值為零。（）聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合營(yíng)企業(yè)的區(qū)別主要在于，投資者在被投資企業(yè)中所持有的股份不同。（）租賃內(nèi)含利率是指，在租賃開(kāi)始日使最低租賃收款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原帳面價(jià)值相等的貼現(xiàn)率。A準(zhǔn)備關(guān)閉的全資子公司B已宣告破產(chǎn)的子公司C短期持有半數(shù)意識(shí)子公司的權(quán)益性資本D非持續(xù)經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司8．采用貨幣與非貨幣法對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有 。按照物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的分類，其內(nèi)容有 。A超過(guò)計(jì)稅工資總額發(fā)放得職工工資B對(duì)某些會(huì)計(jì)上作費(fèi)用而稅法要求資本化的利息費(fèi)用C無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限高于稅法規(guī)定得使用年限D(zhuǎn)各種稅收得滯納金、罰金和罰款2．匯兌損益是指將同一項(xiàng)目的外幣資產(chǎn)或負(fù)債折合為編報(bào)貨幣時(shí)，由于匯率不同而形成的差異額?！堋狻€……………………………（3）在進(jìn)行所得稅核算時(shí)，發(fā)現(xiàn)還有如下納稅調(diào)整事項(xiàng)：A．國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；B．W公司擁有C公司50%的股份，C公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元（C公司的所得稅稅率為24%）；C．WA公司當(dāng)年開(kāi)支的借款利息為30萬(wàn)元，按照銀行同期貸款利率計(jì)算的利息為25萬(wàn)元；（4）假定WA公司的稅率為30%。表1：20*2年年末A、B公司賬戶試算平衡表項(xiàng)目 A公司 B公司銀行存款 650000 360000應(yīng)收賬款 450000 90000存貨 2400000 445000長(zhǎng)期股權(quán)投資 1600000 固定資產(chǎn) 8400000 1400000 應(yīng)付賬款 2100000 345000長(zhǎng)期借款 1500000應(yīng)付債券 150000股本 5000000 1000000資本公積 2800000 600000盈余公積 2100000 200000表2：20*3年A、B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 A公司 B公司資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款 477600 353000應(yīng)收賬款 414000 102000存貨 2480000 445000長(zhǎng)期股權(quán)投資 1613400 固定資產(chǎn) 8700000 1400000 資產(chǎn)總計(jì) 13685000 2300000應(yīng)付賬款 2250000 315000長(zhǎng)期借款 1450000應(yīng)付債券 150000股本 5000000 1000000資本公積 2800000 600000盈余公積 2137000 215000負(fù)債和權(quán)益合計(jì) 13685000 2300000利潤(rùn)表：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3178600 1140000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2587500 900000管理費(fèi)用 301500 105000財(cái)務(wù)費(fèi)用 100000 60000投資收益 45400 凈利潤(rùn) 235000 75000年初未分配利潤(rùn) 可供分配利潤(rùn) 235000 75000提取盈余公積 37000 15000應(yīng)付股利 150000 40000年末未分配利潤(rùn) 4