【正文】 . . . . .長(zhǎng)沙理工大學(xué)考試試卷………………………………………………………………………………………………………試卷編號(hào) A 擬題教研室（或教師）簽名 喻曉宏 教研室主任簽名 ………………………………………………………………………………………………………課程名稱（含檔次） 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 課程代號(hào) 專 業(yè) 層次（本、專） 方式（開、閉卷） 閉卷 一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。）某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。上年年末該公司對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬(wàn)元，本年末為2000萬(wàn)元。該公司在本年編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬(wàn)元。A、50 B、100 C、0 D、50 同一控制下的控股合并中，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本按（ ）確定A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額 B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對(duì)價(jià)的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值確定長(zhǎng)期股權(quán)投資成本C、以現(xiàn)金為合并對(duì)價(jià)的，按現(xiàn)金金額D、以權(quán)益性證券位合并對(duì)價(jià)的，按證券發(fā)行價(jià)格 下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時(shí)性差異的（ ）A、計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例超過(guò)稅法規(guī)定的計(jì)提比例C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊D、計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 下列關(guān)于外幣報(bào)表折算中說(shuō)法不正確的是( )。A、外幣報(bào)表折算的主要目的是編制跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)表 B、習(xí)慣上以總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對(duì)實(shí)收資本均采用歷史匯率折算D、各種折算方法中對(duì)折算差額均作為當(dāng)期損益 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（ ）折算A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）A、30 B、0 C、60 D、無(wú)法確定企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)采用的匯率是( )。A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率C、賬面匯率 D、期初匯率 只調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量單位的物價(jià)會(huì)計(jì)處理方法是（ ）A、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì) B、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)C、兩種方法結(jié)合的會(huì)計(jì) D、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的部分調(diào)整下列關(guān)于控制的論述，不正確的有 。A控制是指統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權(quán)利B控制是指影響一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策C控制的根本目的是為了獲利D控制獲取的利益有時(shí)難以金額衡量 套期會(huì)計(jì)方法的核心是套期有效性，下列哪種方法不是套期有效性的評(píng)價(jià)方法（ ）A、回歸分析法 B、比率分析法 C、指定法 D、主要條款評(píng)價(jià)法 二、多項(xiàng)選擇題（每小題2分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號(hào)填入答題紙。）下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。 ，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異 ，才會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異 ，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面（ ）。A以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)進(jìn)行各資產(chǎn)項(xiàng)目的賬項(xiàng)調(diào)整B依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表C要計(jì)算貨幣購(gòu)買力損益D要計(jì)算資產(chǎn)持有損益 被套期項(xiàng)目，是下列項(xiàng)目（ ）A單項(xiàng)已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資（單項(xiàng)）；B一組具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的已確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易，或境外經(jīng)營(yíng)凈投資（組合）；C分擔(dān)同一被套期利率風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債組合的一部分（僅適用于利率風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值組合套期）（組內(nèi)）。D具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資 企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（ ）。A．應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) B．交易性金融資產(chǎn)C．持有至到期投資 D．盈余公積為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有 。A采用的與母公司不一致的會(huì)計(jì)政策及其影響金額；B與母公司不一致的會(huì)計(jì)期間的說(shuō)明C與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料D所有者權(quán)益變動(dòng)的有關(guān)資料 三．判斷：（對(duì)的打“√”；錯(cuò)的打“”。每題1分，計(jì)10分）利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。 （ ）商譽(yù)應(yīng)按不高于10年的時(shí)間分期攤銷。 （ ）對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 （ ） 若企業(yè)本期沒(méi)有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會(huì)涉及到匯兌損益的核算。 （ ）相對(duì)于資本概念的兩種理解，如果會(huì)計(jì)報(bào)表使用者主要關(guān)心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購(gòu)買力，就應(yīng)當(dāng)采用財(cái)務(wù)資本概念。 （ ）套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。 （ ）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時(shí)，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 （ ）對(duì)于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要進(jìn)行抵消處理。 （ ） 9．對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。 （ ）10．企業(yè)合并中形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。 （ ）四． 簡(jiǎn)答：（20分）試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別？五．計(jì)算分析題：（50分）（15分）甲股份有限公司是上市公司，需要對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2006年1月5日 甲以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司（之前乙公司與甲公司無(wú)關(guān)聯(lián)）。購(gòu)買日，乙公司的所有者權(quán)益額為6000萬(wàn)，其中資本公積為2000萬(wàn)，實(shí)收資本為4000萬(wàn)。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。乙公司在2006年和2007年分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)和800萬(wàn)，乙公司除按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積外，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司2006年6月15日從乙公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，于6月20日投入使用。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。要求：要求：（1）編制2007年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。 （2）代甲公司編制2007年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。（答案中的金額以萬(wàn)元為單位）2．（10分）天時(shí)股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。2007年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：（1）2007年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)110萬(wàn)元。（2）2007年11月，天時(shí)公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為40萬(wàn)元；年末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)為55萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（3）2007年12月末，天時(shí)公司將應(yīng)計(jì)產(chǎn)品保修成本5萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時(shí)在稅前抵扣。 （4）假設(shè)2007年初遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債的金額為0。除上述事項(xiàng)外，天時(shí)公司不存在其他與所得稅計(jì)算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。要求：計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、確認(rèn)2007年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、計(jì)算2007年所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行所得稅的賬務(wù)處理。3．（10分）資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000（單位：元）本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售取得收入180000元，購(gòu)貨成本150000元；以現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用48000元；支付所得稅12000元；（假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生）年末支付股利24000元；年末出售汽車一輛，得款96000元。此外，有關(guān)物價(jià)指數(shù)的資料如下：年初100，全年平均115，年末130要求：以年末貨幣為一般購(gòu)買力單位計(jì)算購(gòu)買力損益。（說(shuō)明是凈損失或凈收益）4．（15分）某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時(shí)的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場(chǎng)匯率為＄1：￥。該公司以人民幣作為記賬本位幣。（1）該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率＄1：￥ (下同),折合人民幣余額1,766,600元；“應(yīng)收賬款——美元戶（甲企業(yè)）”70,000美元，折合人民幣余額562,100元；“應(yīng)付賬款——美元戶（乙企業(yè)）”90,000美元，折合人民幣余額722,700元；“長(zhǎng)期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。（2）該公司當(dāng)月發(fā)生外幣業(yè)務(wù)如下：①當(dāng)月3日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款55,000美元存入銀行。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。②當(dāng)月8日，銷售產(chǎn)品一批給甲企業(yè)，價(jià)款為110,000美元（不考慮增值稅），貨款尚未收到。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。③當(dāng)月10日，用銀行存款歸還外幣長(zhǎng)期借款90,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。④當(dāng)月16日，用人民幣買入80,000美元存入銀行，賣出價(jià)為＄1：￥。⑤當(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購(gòu)入進(jìn)口原材料一批，價(jià)款等為100,000美元（不考慮增值稅），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=。⑥當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，⑦當(dāng)月29日，向外商Q企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備4臺(tái)套，價(jià)款650,000美元，設(shè)備已交付使用，價(jià)款尚未支付（欠款期在1年以上，采用補(bǔ)償貿(mào)易方式支付，通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算）。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=，注：長(zhǎng)期借款中有80%用于在建工程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。要求：根據(jù)上述資料作會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算匯兌損益。長(zhǎng)沙理工大學(xué)擬題紙課程編號(hào) 擬題教研室（或老師）簽名 教研室主任簽名 ………………………密……………………封…………………線……………………………課程名稱（含檔次） 高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 專業(yè)層次（本、專） 本 專 業(yè) 會(huì)計(jì) 考試方式（開、閉卷） 閉卷 一、選擇題（2`10=20`）某企業(yè)采用遞延法核算所得稅，2001年初遞延稅款無(wú)余額，2001年適用的4\所得稅率為30%2001年遞延稅款借方發(fā)生額為200萬(wàn)，2002年稅率調(diào)整為