【正文】 總公司(母公司)的記賬本位幣為統(tǒng)一貨幣 C、各種折算方法中對實(shí)收資本均采用歷史匯率折算D、各種折算方法中對折算差額均作為當(dāng)期損益 企業(yè)收到以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用（ ）折算A、交易發(fā)生日即期匯率 B、收到外幣款項(xiàng)當(dāng)月月初的匯率C、即期匯率的近似匯率 D、合同約定的匯率 某企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債60萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與該項(xiàng)責(zé)任有關(guān)的費(fèi)用，假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不能在稅前扣除，那么該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（ ）A、30 B、0 C、60 D、無法確定企業(yè)進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)的會計處理，在期末進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整時采用的匯率是( )。該公司在本年編制合并會計報表時應(yīng)抵消的壞帳準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。）某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收帳款余額的5%。. . . . .長沙理工大學(xué)考試試卷………………………………………………………………………………………………………試卷編號 A 擬題教研室（或教師）簽名 喻曉宏 教研室主任簽名 ………………………………………………………………………………………………………課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué) 課程代號 專 業(yè) 層次（本、專） 方式（開、閉卷） 閉卷 一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號填入答題紙。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。A、50 B、100 C、0 D、50 同一控制下的控股合并中，長期股權(quán)投資成本按（ ）確定A、被合并方賬面凈資產(chǎn)份額 B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價的，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確定長期股權(quán)投資成本C、以現(xiàn)金為合并對價的，按現(xiàn)金金額D、以權(quán)益性證券位合并對價的，按證券發(fā)行價格 下列項(xiàng)目中不屬于可抵扣暫時性差異的（ ）A、計提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B、計提壞賬準(zhǔn)備的比例超過稅法規(guī)定的計提比例C、固定資產(chǎn)使用初期按照稅法規(guī)定采用加速折舊法，會計采用直線法計提折舊D、計提在建工程減值準(zhǔn)備 下列關(guān)于外幣報表折算中說法不正確的是( )。A、現(xiàn)行匯率 B、歷史匯率C、賬面匯率 D、期初匯率 只調(diào)整會計報表，變動會計計量單位的物價會計處理方法是（ ）A、現(xiàn)行成本會計 B、一般物價水平會計C、兩種方法結(jié)合的會計 D、物價變動會計的部分調(diào)整下列關(guān)于控制的論述，不正確的有 。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為正確的答案，并將其符號填入答題紙。 ，不產(chǎn)生暫時性差異 ，才會產(chǎn)生暫時性差異 ，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 現(xiàn)行成本會計的特點(diǎn)可以體現(xiàn)為以下幾個方面（ ）。D具有固定或可確定付款額和固定到期日，且企業(yè)具有將其持有至到期明確意圖和能力的持有至到期投資 企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列項(xiàng)目中可用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（ ）。A采用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額；B與母公司不一致的會計期間的說明C與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內(nèi)部交易的相關(guān)資料D所有者權(quán)益變動的有關(guān)資料 三．判斷：（對的打“√”；錯的打“”。 （ ）商譽(yù)應(yīng)按不高于10年的時間分期攤銷。 （ ） 若企業(yè)本期沒有發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，則當(dāng)期不會涉及到匯兌損益的核算。 （ ）套期工具都是衍生金融工具，非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債不能作為套期工具。 （ ）對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務(wù)報表時不需要進(jìn)行抵消處理。 （ ）10．企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時調(diào)整所得稅費(fèi)用。2006年1月5日 甲以4000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司（之前乙公司與甲公司無關(guān)聯(lián)）。假設(shè)合并當(dāng)日乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與公允價值相等。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。該設(shè)備系乙公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。要求：要求：（1）編制2007年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。（答案中的金額以萬元為單位）2．（10分）天時股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%。（2）2007年11月，天時公司購入交易性金融資產(chǎn)，入賬價值為40萬元；年末按公允價值計價為55萬元。（3）2007年12月末，天時公司將應(yīng)計產(chǎn)品保修成本5萬元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，按稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)可以在實(shí)際支付時在稅前抵扣。除上述事項(xiàng)外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項(xiàng)，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，而且以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。3．（10分）資料：ABC公司19*4年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金：60000，應(yīng)付賬款：48000，應(yīng)收賬款：24000，短期借款：12000（單位：元）本年度發(fā)生了以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售取得收入180000元，購貨成本150000元；以現(xiàn)金支付營業(yè)費(fèi)用48000元；支付所得稅12000元；（假設(shè)上述三項(xiàng)均勻發(fā)生）年末支付股利24000元；年末出售汽車一輛，得款96000元。（說明是凈損失或凈收益）4．（15分）某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進(jìn)行調(diào)整，本月月末的市場匯率為＄1：￥。（1）該公司上月末各外幣賬戶的余額如下：“銀行存款——美元戶”220,000美元,賬面匯率＄1：￥ (下同),折合人民幣余額1,766,600元；“應(yīng)收賬款——美元戶（甲企業(yè)）”70,000美元，折合人民幣余額562,100元；“應(yīng)付賬款——美元戶（乙企業(yè)）”90,000美元，折合人民幣余額722,700元；“長期借款——美元戶”150,000美元，折合人民幣余額為1,204,500元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=。當(dāng)日的市場匯率為1美元=。當(dāng)日的市場匯率為1美元=。⑤當(dāng)月19日，向外商乙企業(yè)購入進(jìn)口原材料一批，價款等為100,000美元（不考慮增值稅），原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。⑥當(dāng)月25日，用銀行存款歸還外商乙企業(yè)貨款70,000美元。當(dāng)日的市場匯率為1美元=，注：長期借款中有80%用于在建工程項(xiàng)目，其中60%的工程項(xiàng)目已完工交付使用。長沙理工大學(xué)擬題紙課程編號 擬題教研室（或老師）簽名 教研室主任簽名 課程名稱（含檔次） 高級會計學(xué) 專業(yè)層次（本、專） 本 則該企業(yè)2002年末遞延稅款的余額為（）萬元。若公司采用納稅影響法核算，所得稅稅率一直為33%，則本年凈利潤為（）萬元。2002年發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，取得利息收入5萬元，發(fā)生各種贊助費(fèi)支出3萬，會計核算上計提折舊10萬，而稅法規(guī)定計提折舊20萬元，企業(yè)對所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。上年年末該公司對子公司內(nèi)部應(yīng)收帳款余額總額為3000萬元，本年末為2000萬元。A50 B 100 C 50 D 0 下列不屬于關(guān)聯(lián)方的是（） A A和B共同控制C A和B B A直接控制B A和B C A和B共同控制 C A 和C D B和C是A控制 B與C8 、A和B共同投資創(chuàng)立了C和D ，各自分別擁有C、D公司50% 的表決權(quán)資本，C和D又共同投資創(chuàng)立了公司E，各自擁有E公司50% 的股份資本，下列公司之間屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（） A A與E B與E ； B C與E D與E ； C A與B C與D ； D A與D B與D擔(dān)保余值 就出租人來說是指（） A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 ； B、租賃開始日估計的租賃期滿時租賃資產(chǎn)的公允價值 C、就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨(dú)立于承租人和出租人但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D、出租人自己擔(dān)保的資產(chǎn)余值10 、按照租賃的分類標(biāo)準(zhǔn)，下列租賃業(yè)務(wù)承租方不應(yīng)判斷為融資租賃的有（） A、租賃資產(chǎn)的使用年限為20年，租賃開始日尚可使用15年，租期12年B、租賃資產(chǎn)原價3000000，已提折舊600000，該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計使用10年，已使用兩年，租賃開始日最低租賃貸付款額的現(xiàn)值為2200000元。D、租賃合同規(guī)定，承租人在租期屆滿時可以450元購入租賃資產(chǎn)，預(yù)計該資產(chǎn)在那時的公允價值為12000元。（）時態(tài)法的優(yōu)點(diǎn)是考慮了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計量屬性，缺點(diǎn)是使折算后的資產(chǎn)負(fù)債表不能保持折算前有關(guān)項(xiàng)目之間的比例關(guān)系。（）在存在未擔(dān)保余值的情況下，租賃內(nèi)含率是指在租賃開始日起，是最低租賃收款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價值的貼現(xiàn)率。（）只要存在控制與被控制關(guān)系的企業(yè)，就是母子關(guān)系的企業(yè)。（）確定合并范圍，關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本投資。（）企業(yè)采用內(nèi)部存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，無論從企業(yè)集團(tuán)來說還是從集團(tuán)內(nèi)部的銷售企業(yè)來說，都是未實(shí)現(xiàn)利潤。甲公司從1995年至1999年適用的所得稅率分別為：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司從1995年至1999年每年的會計稅前利潤均為200`000元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2000年12月31日有關(guān)科目余額如下：（單位：元）科目名稱美元匯率人民幣銀行存款1000080000應(yīng)收賬款50000400000應(yīng)付賬款20000160000長期借款（工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）1000080000該企業(yè)2001年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 該企業(yè)收回客戶前欠款30000美元，存入銀行，當(dāng)天市場匯率為1美元=；（2） 將10000美元存款兌換為人民幣存款，兌換當(dāng)日市場匯率為1美元=，銀行買價為1美元=，賣價為1美元=；（3） 用銀行存款10000美元償還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的匯率為1美元=（4） 用銀行存款10000美元?dú)w還長期借款，當(dāng)日市場匯率為1美元=。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄； （2）編制2001年1月31日外幣科目余額調(diào)整表（填入下表）并編制期末匯兌損益的會計分錄； （3）計算2001年1月份的匯兌損益和計入1月份損益的匯兌損益.。2000年1月5日 甲以3000萬元的價格購買乙60%的股份而使乙成為甲的一家子公司。假定甲公司對乙公司的股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。甲公司2001年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)是2000年1月10日以500萬購入的，乙公司轉(zhuǎn)讓其的賬面價值我為400萬。要求：編制2001年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。問答題：1．物價變動會計所采用的資本保持觀念有哪兩種？你贊同哪種觀點(diǎn)？為什么？課程名稱 專業(yè) 一、 選擇題（2`*10=20`） 某企業(yè)對所得稅采用遞延法核算，2001年初遞延稅款無余額，2001年使用的所得稅稅率為30%，2001年遞延稅款科目借方發(fā)生額為120萬，2002年適用的所得稅率為33%，轉(zhuǎn)回的2001年發(fā)生的可抵減時間差異為200萬。A 借方60 B 借方66 C 貸方60 D貸方66某企業(yè)對所得稅采用債務(wù)法核算，2001年適用的所得稅稅率為33%，2001年末遞延稅款的