中級會計實務(wù)考試考前密卷-資料下載頁
2025-03-24 06:09本頁面
【正文】 500 借：營業(yè)成本 80{40(53)｝ 貸：存貨 80 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)——原價 40 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4(40247。56/12) 貸：管理費用 4 ?、?008年抵銷分錄 1)投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1700(800+400+500) 未分配利潤 13200(9800+50005001100) 商譽 1000 貸：長期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380{(30000+2000+1700+13200)20%｝ 借：投資權(quán)益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤——年初 9800 貸：本年利潤分配——提取盈余公積 500 本年利潤分配——應(yīng)付股利 1100 未分配利潤 13200 2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A產(chǎn)品： 借：未分配利潤——年初 80 貸：營業(yè)成本 80 B產(chǎn)品： 借：營業(yè)收入 600 營業(yè)成本 600 借：營業(yè)成本 60{20(63)｝ 貸：存貨 60 3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤——年初 40 貸：固定資產(chǎn)——原價 40 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 貸：未分配利潤——年初 4 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8 貸：管理費用 8 五、綜合題 答案: (1)判斷是否計提減值準備，并進行會計處理 ①事項(1) 2007年12月31日甲公司計提壞賬準備前，A組應(yīng)收賬款“壞賬準備”科目貸方余額=8050+10=40萬元 2007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款“壞賬準備”科目貸方余額=1000900=100萬元 所以甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準備=10040=60萬元 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：壞賬準備 60 ?、谑马?2) 1)A產(chǎn)品： 有銷售合同部分： A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400()=420萬元，成本=4001=400萬元，這部分存貨不需計提跌價準備?！ 〕^合同數(shù)量部分： A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=600()=570萬元，成本=6001=600萬元，這部分存貨需計提跌價準備30萬元?！ 產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準備=30(3020)=20萬元 2)B配件： 用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以用B配件生產(chǎn)的產(chǎn)品按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 B配件可變現(xiàn)凈值=800()=520萬元，成本=800=560萬元，B配件應(yīng)計提跌價準備=560520=40萬元?！ 嫹咒洠骸 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 60 貸：存貨跌價準備——A產(chǎn)品 20 ——B配件 40 ?、凼马?3) 1)將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組 總部資產(chǎn)應(yīng)分配給A資產(chǎn)組的數(shù)額=400640/1600=160萬元?！ 】偛抠Y產(chǎn)應(yīng)分配給B資產(chǎn)組的數(shù)額=400320/1600=80萬元?！ 】偛抠Y產(chǎn)應(yīng)分配給C資產(chǎn)組的數(shù)額=400640/1600=160萬元?！ 》峙浜蟾髻Y產(chǎn)組的賬面價值為： A資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800萬元。 B資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400萬元。 C資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800萬元?！ ?)進行減值測試 A資產(chǎn)組的賬面價值=800萬元，可收回金額=840萬元，沒有發(fā)生減值?！ 資產(chǎn)組的賬面價值=400萬元，可收回金額=320萬元，發(fā)生減值80萬元?！ 資產(chǎn)組的賬面價值=800萬元，可收回金額=760萬元，發(fā)生減值40萬元?！ ⒏髻Y產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配： B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=8080/400=16萬元，分配給B資產(chǎn)組本身的數(shù)額/80320/400=64萬元?！ 資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=40160/800=8萬元，分配給C資產(chǎn)組本身的數(shù)額=40640/800=32萬元?！ 資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值，B資產(chǎn)組發(fā)生減值64萬元，C資產(chǎn)組發(fā)生減值32萬元，總部資產(chǎn)發(fā)生減值=16+8=24萬元?！ 資產(chǎn)組中丙設(shè)備應(yīng)計提的減值準備=64192247。320=，B資產(chǎn)組中丁設(shè)備應(yīng)計提的減值準備=64128247。320= 萬元。C資產(chǎn)組中戊設(shè)備應(yīng)計提的減值準備=32320247。640=16萬元，C資產(chǎn)組中無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備=32320247。640=16萬元。辦公 樓計提減值準備為24萬元?！ 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 120 貸：固定資產(chǎn)減值準備 104 無形資產(chǎn)減值準備 16 (2)計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債金額并進行相應(yīng)的會計處理?！ 、偈马?1) 2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價值=80080=720元，計稅基礎(chǔ)=8008005‰=796萬元，可抵扣暫時性差異的余額=796720=76萬元?！ ?007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價值=1000100=900元，計稅基礎(chǔ)=100010005‰=995萬元，可抵扣暫時性差異的余額=995900=95萬元?！ ?007年發(fā)生可抵扣暫時性差異=9576=19萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額=7633%9525%=(貸方)，應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額19萬元?！ 、谑马?2) 2007年1月1日，存貨跌價準備余額為30萬元，可抵扣暫時性差異余額為30萬元。2007年12月31日存貨跌價準備貸方余額=30+40=70萬元，可抵扣暫時性差異余額為70萬元。 應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=7025%3033%=(借方)，應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額=7030=40萬元。 ?、凼马?3) 2007年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=12025%=30萬元(借方)，應(yīng)確認的納稅調(diào)整增加額為120萬元?！ ?007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=++30=(借方) 2007年應(yīng)交所得稅=(1821+19+40+120)33%=660萬元 借：所得稅費用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 660 答案: (1)對資料(1)中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的差錯進行更正處理。 ?、俳瑁籂I業(yè)外收入 80 主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 ②借：固定資產(chǎn) 16 主營業(yè)務(wù)成本 104 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120 ?、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 1000 貸：其他應(yīng)付款 1000 借：發(fā)出商品 560 貸：主營業(yè)務(wù)成本 560 借：財務(wù)費用 5[(25152500)247。6] 貸：其他應(yīng)付款 5 (2)對資料(2)中的資產(chǎn)負債表日后的調(diào)整事項進行會計處理?！ 、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 800 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136 貸：其他應(yīng)付款 936 借：其他應(yīng)付款 936 貸：銀行存款 936 借：庫存商品 600 貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 600 借：利潤分配——未分配利潤 200 貸：以前年度損益調(diào)整 200 借：盈余公積 20 貸：利潤分配——未分配利潤 20 ②借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 50 預(yù)計負債 150 貸：其他應(yīng)付款 200 借：其他應(yīng)付款 200 貸：銀行存款 200 借：利潤分配——未分配利潤 50 貸：以前年度損益調(diào)整 50 借：盈余公積 5 貸：利潤分配——未分配利潤 59 / 1
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