中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題-資料下載頁(yè)
2025-03-24 06:09本頁(yè)面
【正文】 資料2：2009年1月至11月甲公司損益類(lèi)科目累計(jì)發(fā)生額如下表所示： 單位：萬(wàn)元科目名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1650銷(xiāo)售費(fèi)用42主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1320管理費(fèi)用38其他業(yè)務(wù)收入160財(cái)務(wù)費(fèi)用19其他業(yè)務(wù)成本85營(yíng)業(yè)外收入90營(yíng)業(yè)稅金附加26營(yíng)業(yè)外支出78 資料3：2009年12月份甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： (1)12月5日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，銷(xiāo)售商品實(shí)際成本為45萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票?！ ?2)12月10日，向丙公司銷(xiāo)售A材料一批。該批處理的銷(xiāo)售價(jià)格為5萬(wàn)元，銷(xiāo)售材料實(shí)際成本為4萬(wàn)元。A材料已發(fā)出，銷(xiāo)售款項(xiàng)存入銀行。 (3)12月18日，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈收益8萬(wàn)元。 (4)12月31日，計(jì)提公司管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5萬(wàn)元，攤銷(xiāo)公司管理部門(mén)用無(wú)形資產(chǎn)成本8萬(wàn)元?！ ?5)12月31日，確認(rèn)本月交的城市維護(hù)建設(shè)稅2萬(wàn)元。教費(fèi)附加1萬(wàn)元。 (6)12月31日，確認(rèn)本年所得稅費(fèi)用75萬(wàn)元?！ ≠Y料4：2009年甲公司平均凈資產(chǎn)為3000萬(wàn)元?！ 〖俣ǔ鲜鲑Y料外，不考率其他相關(guān)因素。 要求： (1)根據(jù)資料(3)中(1)和(6)項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制甲公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)根據(jù)資料資料3所編制的會(huì)計(jì)分錄，編制甲公司2009年度利潤(rùn)表[見(jiàn)答題紙(卡)] (3)根據(jù)編制的甲公司2009年度利潤(rùn)表，資料資料4，計(jì)算甲公司2009年度下列財(cái)務(wù)指標(biāo)：①營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。②營(yíng)業(yè)毛利率。③凈資產(chǎn)收益率。④營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率?！ ?4)比較甲公司2008年度、2009年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率變化，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力?！ ?答案中的金額單位用萬(wàn)表示)答案： (1) 1)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45 貸：庫(kù)存商品 45 2)借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 貸：其他業(yè)務(wù)成本 4 貸：原材料——A材料 4 3)借：固定資產(chǎn)清理 8 貸：營(yíng)業(yè)外收入 8 4)借：管理費(fèi)用 13 貸：累計(jì)折舊 5 累計(jì)攤銷(xiāo) 8 5)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 6)借：所得稅費(fèi)用 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75 (2)利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 編制單位：甲公司 2009年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入1875減：營(yíng)業(yè)成本1454營(yíng)業(yè)稅金及附加29銷(xiāo)售費(fèi)用42管理費(fèi)用51財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)280加：營(yíng)業(yè)外收入98營(yíng)業(yè)外支出78三、利潤(rùn)總額300減：所得稅費(fèi)用75四、凈利潤(rùn)225（3）1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入＝280/1875=%2）營(yíng)業(yè)毛利率＝（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)面本）/營(yíng)業(yè)收入＝（18751454）/1875=%3）凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)＝225/3000=%4）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率＝（本年?duì)I業(yè)收入－上年?duì)I業(yè)收入）/本年?duì)I業(yè)收入＝（18751500）/1500=25%（4）%，%。%，企業(yè)的營(yíng)業(yè)能力有所增加。2008年度凈資產(chǎn)收益率為6%，%，％，企業(yè)的獲利能力有所增加。綜上所述，2009年度企業(yè)的獲利能力較2008年有所增加。20 / 2
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