20xx中級會計實務考試真題及答案解析(二)-資料下載頁
2025-06-19 13:50本頁面
【正文】 4 年末設備的賬面價值=50010080=320（萬元），計稅基礎=5004848=404（萬元），因此賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=404320=84（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=8425%=21（萬元）。 （4）2015 年 12 月 31 日，甲公司該設備的賬面價值=50010080（50010080）2/10=256（萬元），可收回金額為 250 萬元，應計提減值準備=256250=6（萬元）。 借：資產(chǎn)減值損失 6 貸：固定資產(chǎn)減值準備 6 （5）2016 年該設備計提的折舊額=2502/5=100（萬元）。 （6）會計分錄如下： 借：固定資產(chǎn)清理 150 累計折舊 344 固定資產(chǎn)減值準備 6 貸：固定資產(chǎn) 500 借：固定資產(chǎn)清理 1 貸：銀行存款 1 借：銀行存款 117 營業(yè)外支出 51 貸：固定資產(chǎn)清理 151 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了甲公司的控制權(quán)，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關資料如下： 資料一：1 月 1 日，甲公司定向增發(fā)每股面值為 1 元、公允價值為 12 元的普通股股票 1500萬股，取得乙公司 80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，相關手續(xù)已于當日辦妥。 資料二：1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為 18000 萬元，其中，股本 5000 萬元，資本公積 3000 萬元，盈余公積 1000 萬元，未分配利潤 9000 萬元。除銷售中心業(yè)務大樓的公允價值高于賬面價值 2000 萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同。 資料三：1 月 1 日，甲、乙公司均預計銷售中心業(yè)務大樓尚可使用 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。 資料四：5 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 600 萬元的產(chǎn)品，銷售價格為 800 萬元。至當年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的 60%出售給非關聯(lián)方。 資料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應收賬款計提了壞賬準備16 萬元。 資料六：乙公司 2016 年度實現(xiàn)的凈利潤為 7000 萬元，計提盈余公積 700 萬元，無其他利潤分配事項。 假設不考慮增值稅、所得稅等相關稅費及其他因素。 要求： （1）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股權(quán)的相關會計分錄。 （2）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中對乙公司有關資產(chǎn)的相關調(diào)整分錄。 （3）分別計算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并資產(chǎn)負債表中，商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額。 （4）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日與合并資產(chǎn)負債表相關的抵銷分錄。 （5）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關的調(diào)整和抵銷分錄。 【答案】 （1）2016 年 1 月 1 日，甲公司會計分錄如下： 借：長期股權(quán)投資 18000 貸：股本 1500 資本公積——股本溢價 16500 （2） 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 （3） 商譽=18000（18000+2000）80%=2000（萬元）。 少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）20%=4000（萬元）。 （4） 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1000 未分配利潤 9000 商譽 2000 貸：長期股權(quán)投資 18000 少數(shù)股東權(quán)益 4000 （5） 借：固定資產(chǎn) 2000 貸：資本公積 2000 借：銷售費用 200 貸：固定資產(chǎn)——累計折舊 200 調(diào)整后的乙公司凈利潤=7000200=6800（萬元），甲公司確認投資收益=680080%=5440（萬元）。 借：長期股權(quán)投資 5440 貸：投資收益 5440 借：股本 5000 資本公積 5000 盈余公積 1700 期末未分配利潤 15100 商譽 2000 貸：長期股權(quán)投資 23440 少數(shù)股東權(quán)益 5360 借：投資收益 5440 少數(shù)股東損益 1360 期初未分配利潤 9000 貸：期末未分配利潤 15100 提取盈余公積 7000 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 80 貸：存貨 80 借：應付賬款 800 貸：應收賬款 800 借：應收賬款——壞賬準備 16 貸：資產(chǎn)減值損失 16
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