【導(dǎo)讀】況，制定本指引手冊。各全資、控股公司應(yīng)遵照執(zhí)行,參股公。司可以比照執(zhí)行。業(yè)務(wù)開展的特點(diǎn)進(jìn)行充實(shí)，充實(shí)的制度報經(jīng)公司總部審批后執(zhí)行。項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。第七條會計(jì)核算期間分為年度、半年度、季度和月度，起訖日期采用公歷日期。第九條各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時按照實(shí)際成本計(jì)量。3．一貫性原則，即要求會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。徑一致，相互可比。5．及時性原則，即要求會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。除法律、行政法規(guī)。和國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由。開戶銀行核定坐支范圍和限額,并定期向銀行報送坐支金額和使用情況。

　　

【正文】 — 已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅。 （三）應(yīng)交營業(yè)稅。 1．按倉儲收入、裝卸收入和管道運(yùn)輸收入等服務(wù)的營業(yè)額和適用稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 2．銷售不動產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。 3．交納的營業(yè)稅， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）應(yīng)交資源稅。 （五）應(yīng)交所得稅。 （六）應(yīng)交土地增值稅。 （七）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。 1．按實(shí)際交納的增值稅和營業(yè)稅計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 2．交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交印花稅。 1．公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 、印花稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （九）應(yīng)交個人所得稅。 1．公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目。 2．交納的個人所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 2176 其它應(yīng)交款 一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、防洪工程維護(hù)費(fèi)等。 二、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“ 其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項(xiàng)。 2181 其他應(yīng)付款 一、本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，具體包括： （一）社險 （二）住房公積金 （三）風(fēng)險抵押金、安全保證金、押金 （四）墊付款 （五）其他應(yīng)付款項(xiàng)等。 二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目 ，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 2191 預(yù)提費(fèi)用 一、本科目核算按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，主要包括： （一）生產(chǎn)耗用的水費(fèi)、電費(fèi)。 （二）計(jì)提的利息。 （三）勞務(wù)費(fèi)、顧問費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)。 對跨期的尚未結(jié)算的資本性支出工程款，不得列入預(yù)提費(fèi)用科目核算 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記 “管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、等 科目，貸記本科目；實(shí)際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 2211 預(yù)計(jì)負(fù)債 2301 長期借款 一、本科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )各項(xiàng)借款的本金。 二、借入的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、發(fā)生的借款費(fèi)用，除為購建固定資產(chǎn)的借款所發(fā)生的借款費(fèi)用以及符合資本化 條件的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款的成本。 2311 應(yīng)付債券 2321 長期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 二、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額兩者中較低者作為入賬價值，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科 目。 按期支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、長期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費(fèi)用（包括利息、匯兌損益等），比照長期借款費(fèi)用處理的規(guī)定辦理。 四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 2331 專項(xiàng)應(yīng)付款 2341 遞延稅款 3101 實(shí)收資本 一、本科目核算按照章程的規(guī)定，接受投資者投入公司的資本。 公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。 二、 實(shí)收資本的賬務(wù)處理。 1．投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入單位開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記本科目。 三、公司的實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資。 （二）按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。 四、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的股份，在股東賬戶有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 五、本科目期末 貸方余額，反映公司實(shí)有的資本數(shù)額。 3103 已歸還投資 3111 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）資本溢價。 （二）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備。 （三）接受現(xiàn)金捐贈 （四）股權(quán)投資準(zhǔn)備。 （五）其他資本公積。 三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 3121 盈余公積 一、本科目核算從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）法定盈余公積。 （二）任意盈余公積。 （三）法定公益金。 （四）儲備基金。 （五）企業(yè)發(fā)展基金 （六）利潤歸還投資。 三、提取盈余公積時，借記“利潤分配 — 提取法定盈余公積”等科目，貸記本科目。 四、公司應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額。 3131 本年利潤 一、本科目核算公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目的期末余額，分 別轉(zhuǎn)入本科目。 三、年末，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 — 未分配利潤”科目；如為凈虧損，做相反會計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 3141 利潤分配 一、本科目核算利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）其它轉(zhuǎn)入。 （二）提取法定盈余公積。 （三）提取法定公益金。 （四）提取儲備基金。 （五）提取職工獎勵及福利基金。 （六）提取企業(yè)發(fā)展基金。 （七）利潤歸還投資。 （八 ）提取任意盈余公積。 （九）未分配利潤。 三、年末將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，做相反會計(jì)分錄；同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 四、本科目年末余額，反映歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。 4101 營運(yùn)成本 一、本科目核算公司進(jìn)行倉儲、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)所發(fā)生的工資、福利及相關(guān)的成本費(fèi)用。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明 細(xì)科目： （一）人工費(fèi) （二）成本 （三）裝卸成本 （四）管道運(yùn)輸成本 (五 ) 營運(yùn)間接費(fèi)用 三、具體核算項(xiàng)目 （一 ） 人工費(fèi) 主要核算非法人實(shí)體公司業(yè)務(wù)一線員工的工資、加班費(fèi)，如業(yè)務(wù)一線人員采用外包方式的，外包費(fèi)也在本明細(xì)科目核算。 獨(dú)立法人公司業(yè)務(wù)一線員工的工資、加班費(fèi)及外包人工費(fèi)支出也可在本明細(xì)科目列支。 （二）成本 核算公司為提供倉儲服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括燃料、動力、水費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、檢定費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、處理費(fèi)、清淤費(fèi)、轉(zhuǎn)輸費(fèi)、折舊費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、安監(jiān)費(fèi)、 消防費(fèi)、檢測費(fèi)等。 （三）裝卸成本 核算公司為提供裝卸服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。 (四 )管道運(yùn)輸成本 核算公司為提供管道運(yùn)輸服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。 （五）營運(yùn)間接費(fèi)用 核算公司為提供倉儲、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，月末 按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象，借記“成本”、“裝卸成本”、“管道運(yùn)輸成本”科目，貸記本科目。 四、發(fā)生各項(xiàng)成本支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金 ” 、“銀行存款”“累計(jì)折舊”等科目。 五、月末將本科目余額轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”科目，月末本科目無余額。 4105 制造費(fèi)用 4107 勞務(wù)成本 5101 主營業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算公司在銷售商品、提供倉儲、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的收入。 二、公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記賬，計(jì)入當(dāng)期損益。 （一）銷售商品。 公司銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時予以確認(rèn)： 1. 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 2. 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制。 3. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 4. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公 司。 5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 公司應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入。 （二）提供倉儲、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)。 公司提供倉儲、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)按照當(dāng)月實(shí)際倉儲數(shù)量、裝卸量、管道運(yùn)輸量等確認(rèn)倉儲、裝卸、管道服務(wù)收入。 三、實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價款入賬。 符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目 ，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；本期發(fā)生的銷售退回，一般應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的營業(yè)收入，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的應(yīng)扣減的增值稅銷項(xiàng)稅額。借記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。 四、實(shí)現(xiàn)的倉儲、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)按部門及主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、月末將本 科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5102 其他業(yè)務(wù)收入 一、本科目核算除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)的收入，如租車收入等。 二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5201 投資收益 一、本科目核算公司長期股權(quán)投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 二、本科目設(shè)置“長期股權(quán)投資收益”“其他投資收益”二級科目核算。 三、投資收益的主要賬務(wù)處理。 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記本科目。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按應(yīng)分享的份額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記本科目；被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，按應(yīng)分擔(dān)的份額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。 四、本科目按照對外投資的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5203 補(bǔ)貼收入 一、本科目核算公司按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入。 二、實(shí)際收到補(bǔ)貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收 入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5301 營業(yè)外收入 一、本科目核算發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 二、在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。 在清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置 明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、期末將本科目