【正文】 折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。公司購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 六、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 二、本科目的賬務(wù)處理如下： (一 )發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記本科目，貸記“工程物資”科目；與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付 賬款”等科目。 (四 )基建工程完工后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) ，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)” 科目。 公司以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、以固定資產(chǎn)換入其他資產(chǎn)的，也應(yīng)通過本科目核算。 二、公司的無形資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)量，即以取得無形資產(chǎn)并使之達(dá)到預(yù)定用途而發(fā)生的全部支出，作為無形資產(chǎn)的成本。 （四）公司購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。 四、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在規(guī)定年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。 二、公司發(fā)生的長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。 （二）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 五、物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)當(dāng)計(jì)入物資的采購成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)當(dāng)自“材料物資”、“庫存商品”等科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬 款”、“其他應(yīng)收款”等科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)公司、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，應(yīng)當(dāng)將減去殘料價(jià)值和過失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出 — 非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。借入的期限在 1 年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。 四 、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。 公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，根據(jù)服務(wù)單位開具的發(fā)票賬單、工程主管部門提供的工程預(yù)（結(jié)）算單或竣工驗(yàn)收單以及工程勞務(wù)合同，確認(rèn)應(yīng)付賬款；至?xí)?jì)期末，沒有收到發(fā)票賬單的，但根據(jù)會(huì)計(jì)制度，需預(yù)估轉(zhuǎn)資的，根據(jù)工程勞務(wù)合同、工程完工進(jìn)度及工程主管部門提供的預(yù)轉(zhuǎn)資清單等單據(jù)合理暫估應(yīng)付工程款。從供應(yīng)商處直接收取的質(zhì)量保證金，不作為工程或設(shè)備材料價(jià)款組成部分的，不通過本科目核算，直接借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 二、公司向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。 2141 代銷商品款 2151 應(yīng)付工資 一、本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資。 二、 根據(jù)通過的股利或利潤(rùn)分配方案，按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。 二、本科目當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）應(yīng)交增值稅 公司應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、 “已交稅金”、 “銷項(xiàng)稅額”等專欄，并按規(guī)定進(jìn)行核算。 3．購入物資 及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅，計(jì)入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目 (應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 )核算。 6．本月上交的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅 — 已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 2．銷售不動(dòng)產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。 （六）應(yīng)交土地增值稅。 （八）應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交印花稅。 1．公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記本科目。 二、按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“ 其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目 ，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）計(jì)提的利息。 四、本科目期末貸方余額，反映已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 二、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科 目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 1．投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入單位開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的股份，在股東賬戶有關(guān)明細(xì)賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 （二）接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備。 四、本科目期末貸方余額，反映公司實(shí)有的資本公積。 （三）法定公益金。 四、公司應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、年末，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，做相反會(huì)計(jì)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 （三）提取法定公益金。 （七）利潤(rùn)歸還投資。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 獨(dú)立法人公司業(yè)務(wù)一線員工的工資、加班費(fèi)及外包人工費(fèi)支出也可在本明細(xì)科目列支。 （五）營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 核算公司為提供倉儲(chǔ)、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，月末 按公司成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“成本”、“裝卸成本”、“管道運(yùn)輸成本”科目，貸記本科目。 二、公司應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，并按已實(shí)現(xiàn)的收入記賬，計(jì)入當(dāng)期損益。 3. 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 公司已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入。 符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目 ，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；本期發(fā)生的銷售退回，一般應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，按應(yīng)沖減的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的應(yīng)扣減的增值稅銷項(xiàng)稅額。 六、月末將本 科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 5201 投資收益 一、本科目核算公司長(zhǎng)期股權(quán)投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，按應(yīng)分享的份額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記本科目；被投資單位當(dāng)年發(fā)生凈虧損，按應(yīng)分擔(dān)的份額，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。 二、實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)。 取得的罰款凈收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 五、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 三、投資收益的主要賬務(wù)處理。 二、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、實(shí)現(xiàn)的倉儲(chǔ)、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。 公司提供倉儲(chǔ)、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)按照當(dāng)月實(shí)際倉儲(chǔ)數(shù)量、裝卸量、管道運(yùn)輸量等確認(rèn)倉儲(chǔ)、裝卸、管道服務(wù)收入。 5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 公司銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1. 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。 五、月末將本科目余額轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，月末本科目無余額。 （三）裝卸成本 核算公司為提供裝卸服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用。 4101 營(yíng)運(yùn)成本 一、本科目核算公司進(jìn)行倉儲(chǔ)、裝卸、管道運(yùn)輸服務(wù)所發(fā)生的工資、福利及相關(guān)的成本費(fèi)用。 （九）未分配利潤(rùn)。 （五）提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）其它轉(zhuǎn)入。 3131 本年利潤(rùn) 一、本科目核算公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。 （五）企業(yè)發(fā)展基金 （六）利潤(rùn)歸還投資。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： （一）法定盈余公積。 （五）其他資本公積。 3103 已歸還投資 3111 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 三、公司的實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資。 公司收到投資者投入的資金，超過其在注冊(cè)資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本科目。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款所發(fā)生的借款費(fèi)用（包括利息、匯兌損益等），比照長(zhǎng)期借款費(fèi)用處理的規(guī)定辦理。 2311 應(yīng)付債券 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。 二、借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 對(duì)跨期的尚未結(jié)算的資本性支出工程款，不得列入預(yù)提費(fèi)用科目核算 二、按規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本費(fèi)用的各項(xiàng)支出，借記 “管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、等 科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的其他應(yīng)交款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映公司多交的其他應(yīng)交款項(xiàng)。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅 、印花稅，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 1．按實(shí)際交納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目。 （四）應(yīng)交資源稅。 （三）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。發(fā)生的銷售退回，做相反會(huì)計(jì)分錄。購入物資發(fā)生的退貨，做相反會(huì)計(jì)分錄。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 三 、本科目期末一般應(yīng)無余額。 三、本科目應(yīng)按部門及購貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期 末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、公司購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，收到供應(yīng)商發(fā)票，但貨款尚未支付，根據(jù)發(fā)票賬單上記載的實(shí)際價(jià)款確認(rèn)應(yīng)付賬款；至?xí)?jì)期末仍未收到供應(yīng)商發(fā)票，應(yīng)當(dāng)合理暫估應(yīng)付賬款，暫估物資單價(jià)可依次采用合同或協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格等。 發(fā)生的短期貸款利息應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。期末處理后本科目應(yīng)無余額。 盤虧、毀損的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目、“累計(jì)折舊”等科目，貸記“材料物資”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”等科目。物資在運(yùn)輸途中發(fā) 生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 三、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，在本次及下次兩次改良期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)攤銷，借記“管理費(fèi)用”，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn) 尚未攤銷完畢的成本。 （二） 投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。 （二）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值 及支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。 四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入 (清理收入減去清理費(fèi)用 )。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，計(jì)入損益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益”科目。 三、本科目的期末借方余額，反映尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。 如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。 1603 在建工程 一、本科目核算公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程 、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)