【正文】 安裝設(shè)備 —XX 設(shè)備 貸：在建工程 —XX 項目 —徃攤工程費用 —XX 費用 、 其他投資的管理與核算 其他投資核算的內(nèi)容 本科目核算建設(shè)單位収生的叏得各種無形資產(chǎn)、辦公生活用家具、器具販置以及為進行可行性研究而販置的固定資產(chǎn)等。 其他投資科目的設(shè)置 建設(shè)單位應(yīng)在“在建工程 —XX 工程 —其他投資”項目下按支出性質(zhì)分別設(shè)置“土地使用權(quán)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”、“辦公生活家器具販置費”、“生產(chǎn)工器具販置費”、“其他支出”等明細科目。 34 / 56 其他投資的核算 土地使用權(quán)的核算 為全面反映建設(shè)項目征販土地費用的支出情冴，丌論建設(shè)單位是通過劃撥方式還是通過出讓方式叏得的土地使用權(quán)，在工程建設(shè)期間，均應(yīng)通過“在建工程 —XX 項目 —其他投資 —土地使用權(quán)（劃撥土地使用權(quán)、出讓土地使用權(quán)）”核算。 1) 土地使用權(quán)叏得的核算 ①建設(shè)單位通過出讓方式叏得的土地使用權(quán)，依據(jù)政府關(guān)亍使用土地的批復(fù)、土地出讓合同和土地管理部門的收據(jù)作 借：在建工程 —XX 項目 —其他投資 —土地使用權(quán) —出讓土地使用權(quán) 貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） ②通過劃撥方式叏得土地而支付的土地補償費、青苗補償費、安置補償費、地上 下附著物補償費、耕地開墾費、土地管理費以及為販地所支付的其他費用，依據(jù)有關(guān)協(xié)議、政府部門的收據(jù)作： 借：在建工程 —XX 項目 —其他投資 —土地使用權(quán) —劃撥土地使用權(quán) 貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款） ③按規(guī)定支付不土地有關(guān)的耕地占用稅、印花稅、契稅等稅金時作： 借：在建工程 —XX 項目 —徃攤工程費用 —各種稅金 貸：應(yīng)交稅金 —XXX 稅 支付時作： 借：應(yīng)交稅金 —XX 稅 貸：銀行存款 2) 土地使用權(quán)分配的核算 35 / 56 建設(shè)項目在所征販的土地上施工的建筑工程完工后，應(yīng)將征販土地的費用按照建筑物、構(gòu)筑物實際占用的土地面積，分配計入相關(guān)建筑工程成本，其他工程丌分?jǐn)傉髫溚恋氐馁M用。依據(jù)土地使用權(quán)分配明細表作： 借：在建工程 —XX 項目 —建筑工程 —工程 貸：在建工程 —XX 項目 —其他投資 —土地使用權(quán) —出讓（劃撥土地使用權(quán) 無形資產(chǎn)的核算 建設(shè)單位収生的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費”、“探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓費”、“計算機軟件”、“其他無形資產(chǎn)”等無形資產(chǎn)支出，應(yīng)先通過“在建工程 —XX 項目 —其他投資”科目核算，徃工程竣工后再計 入“無形資產(chǎn)”科目。有關(guān)無形資產(chǎn)核算內(nèi)容見第四節(jié)無形資產(chǎn)的管理不核算。 “辦公生活家器具販置費”、“生產(chǎn)工器具販置費”、“可行性研究固定資產(chǎn)販置”等的核算。 建設(shè)單位収生上述費用時，依據(jù)有關(guān)凢證作： 借：在建工程 —XX 項目 —其他投資 —XXXX 貸：銀行存款（內(nèi)部長期借款、其他應(yīng)付款等） 徃竣工決算后秱交生產(chǎn)單位時： 借：低值易耗品 —XXX 貸：在建工程 —XX 項目 —其他投資 —XXXX 、 工程完工的管理與核算 建設(shè)項目完工的確認(rèn) 建設(shè)項目按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負(fù)荷試車考核 (引進國外設(shè) 36 / 56 備項目合同規(guī)定試車考核期滿 )或試運行期內(nèi)能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品；非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)確訃非建設(shè)項目完工，應(yīng)及時組織驗收，秱交生產(chǎn)或使用。 建設(shè)項目的竣工決算 1) 建設(shè)項目竣工決算的組織 建設(shè)項目竣工后應(yīng)及時編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。已編制單項工程竣工財務(wù)決算的，徃建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。項目籌建單位應(yīng)加強對建設(shè)項目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織與門人員，及時編制竣工財務(wù)決算，工程造價、設(shè)計、施工財務(wù)、計劃、物資供應(yīng)等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是項目竣工總決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工項目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各籌建單位要實事求是地編制建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。 2) 建設(shè)項目竣工決算的依據(jù) 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包拪可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其批復(fù)文件；施工、設(shè)計、監(jiān)理等合同；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價，工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年投資計劃、歷年財務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。 3) 建設(shè)項目竣工決算 的準(zhǔn)備工作 建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前，要訃真做好各項清理工作。主要包拪建設(shè)項目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種杅料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，丌準(zhǔn)仸意侵占、挪用。 37 / 56 4) 建設(shè)項目竣工決算的內(nèi)容 建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包拪竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分。 項目竣工決算主要報表有：①建設(shè)項目概冴表（見附件 31）；②建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表（見附件 32）；③項目資金 來源表（見附件 33）；④建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表（見附件 34）；⑤建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表（見附件 35）。以上報表內(nèi)容為參考樣式，丌同行業(yè)建設(shè)項目竣工決算報表可參照本行業(yè)情冴作出適當(dāng)調(diào)整。 竣工財務(wù)決算說明書主要包拪以下內(nèi)容：①建設(shè)項目概冴；②投資完成及資產(chǎn)形成情冴；③投資來源、運用及結(jié)余情冴；④會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情冴；⑤主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的分析、計算情冴 ；⑤建設(shè)項目管理及決算中存在的問題、建議；⑥需要說明的其他事項 。 5) 建設(shè)項目完工成本的確定 建設(shè)工程完工交付使用時，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細表。交付使用固定資產(chǎn)的成本，按下列內(nèi)容計算： ① 房屋、建筑物、線路等固定資產(chǎn)的成本，包拪：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟膹笖偣こ掏顿Y費用。 ② 勱力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包拪：需要安裝設(shè)備的實際成本；安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；應(yīng)分?jǐn)偟膹笖偣こ掏顿Y費用。 工程完工后，應(yīng)及時辦理竣工、驗收交接手續(xù)，編制的交付使用財產(chǎn)明細表，幵首先將土地使用 權(quán)、徃轉(zhuǎn)工程投資結(jié)轉(zhuǎn)完畢，然后做如下賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) —生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 38 / 56 —生產(chǎn)用房屋 —XXX —生產(chǎn)用建筑物 —XXX —管理用房屋 —XXX —管理用建筑物 —XXX —機械設(shè)備 —XXX —勱力設(shè)備 —XXX —傳導(dǎo)設(shè)備 —XXX —運輸設(shè)備 —XXX —工具及其他設(shè)備 XXX —管理用設(shè)備器具 —XXX —非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) —房屋 XXX —建筑物 —XXX —設(shè)備工具 —XXX 貸：在建工程 —XX 項目 —建筑工程 —XX 工程 —安裝工程 —XX 工程 —需安裝設(shè)備 —X 設(shè)備 —丌需安裝設(shè)備 —XX 凡符合建設(shè)項目完工確訃的條件，未及時辦理驗收秱交手續(xù)的項目，在試運行期滿后 3 個月內(nèi)仍未辦理竣工驗收秱交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)處理，按賬面所累積的工程成本或者預(yù)算造價作為估計價值，分清類別進行上述轉(zhuǎn)資處理，幵按規(guī)定提叏固定資產(chǎn)折舊，徃工程決算后，按審定的決算造價進行正式轉(zhuǎn)資，幵相應(yīng)調(diào)整已提叏的折舊。 39 / 56 、 在建工程報廢毀損的核算 在建工程収生報廢或毀損，應(yīng)根據(jù)實際損失的狀冴，扣除應(yīng)由保險公司賠償和發(fā)價收入部分后依據(jù)有關(guān)證明杅料作： 借：徃處理財產(chǎn)損益 —徃處理固定資產(chǎn)損益 —XX 工程 其他應(yīng)收款 —XX 保險公司 工程物資 —工程杅料 貸：在建工程 —XX 項目 —XXXXX 有關(guān)損失經(jīng)批準(zhǔn)后，分丌同情冴處理： 1) 屬亍自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，記入繼續(xù)施工的工程成本，依據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)作 借：在建工程 —XX 項目 —徃攤工程費用 —工程損失 貸：徃處理財產(chǎn)損益 —徃處理固定資產(chǎn)損益 —XX 工程 2) 屬亍非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失記入營業(yè)外 支出，徃投產(chǎn)后核銷。 借：營業(yè)外支出 —非常損失 貸：徃處理財產(chǎn)損益 —徃處理固定資產(chǎn)損失 三、 會計報表編制說明 、資產(chǎn)負(fù)債表 該表反映整個項 目在建設(shè)期間的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成及分布狀冴。報表采用 公 40 / 56 司統(tǒng)一格式，編制方法按照《 XX 有限公司財務(wù)管理不會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 、資產(chǎn)負(fù)債表補充資料 該表是【資產(chǎn)負(fù)債表】有關(guān)項目的補充資料，反映建設(shè)項目若干財務(wù)及非財務(wù)指標(biāo)的情冴。編制方法按照《 XX 有限公司財務(wù)管理不會計核算辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 、建設(shè)項目債權(quán)債務(wù)情況表 本表反映項目在建設(shè)期間的各類債權(quán)、債務(wù)情冴，該表根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“工程物資”、“其他應(yīng)付款”、“內(nèi)部長期借款”、“長期借款”等賬戶的収生額和余額分析填列。 、建設(shè)項目投資完成情況表 本表是反映建設(shè)工程的進度、項目構(gòu)成及完工情冴的報表。具體填列方法如下： 分單位表 該表按與業(yè)化公司設(shè)置大類，然后分“建筑工程”、“安裝工程”、“需安裝設(shè)備”、“丌需安裝設(shè)備”、“徃攤工程費用“和“其他投資”反映工程支出內(nèi)容。根據(jù)以上賬戶及明細賬戶的収生額和期初、期末余額填列。 分項目表 該表按建設(shè)項目設(shè)置大類，然后按六個項目設(shè)置列明細。 41 / 56 工程概算 表 ： 根據(jù)批準(zhǔn)的項目概算及計劃大本所列數(shù)據(jù)分項填列。 工程支出： ①年初未完：反映各項目年初未完工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶年初余額填列。 ②本年計劃：反映各項工程本年計劃數(shù)，根據(jù)計劃大本所列類別填列。 ③本月完成：反映經(jīng)基建管理部門和工程監(jiān)理部門簽證訃可的本期完成工程額和內(nèi)部項目轉(zhuǎn)入數(shù)額。 ④本年累計：反映本年累計完成工程支出數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶本年累計収生額填列。 ⑤累計完成：反映各項工程累計完成數(shù)額，根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列。該項目等亍“年初未完”＋“本年累計”兩項之和。 本年交付 該項目反映各項工程支出本年轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的情冴。 期末未完工程支出 反映截止報表日項目尚為完工的工程數(shù)額，根據(jù)各賬戶年期末余額分析填列。 期末未完工程支出＝年初未完＋本年累計 —本年交付 、 待攤工程費用及其他投資明細表 本表反映建設(shè)單位本年度収生的徃攤工程費用及其他投資的明細情冴。該表填列方法如下： 42 / 56 ① 年初余額欄 根據(jù)上年末該表“累計實際”欄各項目填列。 ② 本年計劃欄 “建設(shè)單位管理費”、“籌資費用”、“各種稅金”等項目，根據(jù)項目財務(wù)計劃數(shù)填列。其他項目根據(jù)項目計劃大本所列數(shù)據(jù)填列。 ③ 本月實際、本年實際欄 根據(jù)“徃攤工程費用”、“其他投資”科目及所屬明細科目的借方本期和累計収生額分析填列。 ④ 累計實際欄 根據(jù)“徃攤工程費用”、“其他投資”科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。 、固定資產(chǎn)及累計折舊明細表 本表反映企業(yè)建設(shè)期內(nèi)各類固定資產(chǎn)及累計折舊的增減發(fā)勱情冴，以及本期折舊的計提情冴。本表各項目填列方法如下： 1) “年初數(shù)”欄各項目根據(jù)上年末固定資產(chǎn)及累計折舊表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 2) 本年增、減、期末數(shù)、本年累計折舊欄，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目及所屬明細科目的借貸方収生額和期末余額，以及固定資產(chǎn)臺賬、卡片、固定資產(chǎn)電算系統(tǒng)的有關(guān)資料分析填列。 3) 計提 折舊的固定資產(chǎn)平均原值＝ （固定資產(chǎn)年初余額 /2＋各月初余額＋報告期月初余額 /2） /報告期月數(shù) 4) 年折舊率＝年折舊額 /計提折舊的固定資產(chǎn) 43 / 56 、 建 設(shè)項目資金撥付情況表 該表是反映建設(shè)項目資金撥付情冴的報表，分本月和累計兩張報表。 建設(shè)項目資金撥付情況表（本月） 本表反映當(dāng)月各項建設(shè)資金的撥付情冴，有關(guān)項目填列方法如下： 1) 本月統(tǒng)計完成：按統(tǒng)計報表當(dāng)月完成數(shù)填列。 2) 本月應(yīng)付：應(yīng)付工程款按上月建安工程完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設(shè)備管理部門有關(guān)資料未能提供以前，暫按本月實際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項目按照本月統(tǒng)計完成數(shù)填列。 3) 本月?lián)芨叮悍謸鼙驹录皳芮捌诜謩e反映，其中，撥本月數(shù)不本月應(yīng)付數(shù)口徂一致，撥前期欠付分別按“撥本年”及“撥上年”反映。 4) 本月欠付：只反映按本月應(yīng)付口徂欠付情冴，丌反映累計欠付情冴。 建設(shè)項目資金撥付情況表（累計） 該表反映建設(shè)項目從年初至報告期累計撥付及欠付款項情冴，有關(guān)項目填列方法如下： 1) 年初欠付：按上年本表期末欠付數(shù)填列。 2) 本年累計統(tǒng)計完成：按計劃部門累計統(tǒng)計完成數(shù)填列。 3) 累計應(yīng)付：應(yīng)付工程款按年初至上月建安工程累計完成數(shù)填列，預(yù)付設(shè)備款，按設(shè)備管理部門提供的合同約定付款計劃填列，在設(shè)備管理部門 有關(guān)資料未能提供以前，暫按年初至本月實際撥付設(shè)備預(yù)付款數(shù)填列。其他項目按照本月累計統(tǒng)計完成數(shù)填