施工且會計科目設置及核算內容的試行方案-資料下載頁
2025-05-30 22:04本頁面
【正文】 科目核算與發(fā)包單位辦理工程價款結算的已完工程實際成本，本科目全部從工程施工科目轉入，要注意與工程結算收入的匹配。504工程結算稅金及附加本科目核算與工程結算收入相對應的各項稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、印花稅、教育費附加、工會經費、防洪基金511其他業(yè)務收入本科目主要核算企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，如材料出售、無形資產出租、包裝物出租等。根據(jù)公司的實際情況該科目還包括各項資質收費、聯(lián)營項目的管理費收入等。主要在建設公司總部反映512其他業(yè)務支出核算與其他業(yè)務收入相匹配的各項支出521管理費用52101管理人員工資52102職工福利費52103職工教育經費52104辦公費52105差旅費52106車輛使用費52107業(yè)務招待費52108工會經費52109董事會會費52110咨詢費52111訴訟費52112投標費52113修理費52114勞動保護費52115固定資產折舊52116資質升級費52117制圖費52118質量認證費52119會員費52120財產保險費522財務費用52201利息支出企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等的利息收入后的凈額。52202匯兌損失企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。52203手續(xù)費主要包括匯款和取現(xiàn)手續(xù)費、購支票費用等52204其他包括融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用、銀行收取的帳戶一年的年費、維護費等550所得稅本科目核算企業(yè)應交的所得稅，按發(fā)票計算的預征所得稅可按發(fā)票數(shù)額先行計入本科目。三、主要賬務處理1. 每月根據(jù)項目報量確認收入借：應收賬款 貸：工程結算收入2. 按確認的收入計提工程結算稅金及附加和所得稅借：工程結算稅金及附加 所得稅 貸：應交稅金其他應交款3. 按實際收款借：銀行存款 貸：應收賬款4. 預付班組人工工資、材料供應商材料款借：預付賬款—預付民工工資 —預付材料款 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）5. 職工借款借：備用金 貸：現(xiàn)金（或銀行存款）6. 職工辦理沖賬業(yè)務借：工程施工（或管理費用、現(xiàn)金） 貸：備用金7. 支付項目投標保證金借：其他應收款—投標保證金 貸：銀行存款8. 購買材料、低值易耗品、周轉材料（按發(fā)票和入庫單入賬）借：庫存材料—材料低值易耗品—周轉材料— 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）9. 月末材料報耗借：工程施工—材料費 貸：庫存材料—材料10. 低值易耗品、周轉材料攤銷借：工程施工—材料費 工程施工—間接費用—低值易耗品攤銷 貸：周轉材料 低值易耗品11. 臨時設施一般先通過“在建工程”科目歸集借：在建工程 貸：現(xiàn)金（銀行存款）借：臨時設施 貸：在建工程12. 應付民工工資、材料供應商材料款、其他商品供應商貨款借：工程施工—人工費庫存材料、低值易耗品或周轉材料管理費用—費 貸：應付賬款—13. 項目發(fā)生各項費用借：工程施工—間接費用—費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金）14. 計提工資、福利費借：工程施工—人工費工程施工—間接費用—管理人員工資工程施工—間接費用—職工福利費管理費用—管理人員工資（總部）管理費用—職工福利費（總部） 貸：應付工資 應付福利費15. 發(fā)放工資、福利費借：應付工資 應付福利費 貸：銀行存款（現(xiàn)
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