超市會計科目及核算流程-資料下載頁
2025-06-07 05:01本頁面
【正文】 =（上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額）/上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額）X100% 本期進銷差價=本期主營業(yè)務(wù)收入X進銷差價率 根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄： 借：庫存商品進銷差價 貸：主營業(yè)務(wù)成本 月末會計根據(jù)稅金計算單計算稅金（以小規(guī)模納稅人為例）小規(guī)模3%增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入X3%/( 1+3%)會計分錄借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅月末按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額） 貸：庫存商品（本期銷售金額） 月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入） 貸：本年利潤 月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價后的主營業(yè)務(wù)成本）貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費）（二）超市核算一般方法相關(guān)分錄購貨業(yè)務(wù)：借：庫存商品 交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)借：受托代銷商品 貸：受托代銷商品款借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入——房產(chǎn)出租收入貸：其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入貸：其他業(yè)務(wù)收入——入場費收入稅金計算及會計分錄：營業(yè)稅=其他業(yè)務(wù)收入X5%房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入X12%城市維護建設(shè)稅=本期營業(yè)稅X7%教育費附加=本期營業(yè)稅X3%地方教育費=本期營業(yè)稅X1%會計分錄借：其他業(yè)務(wù)支出——營業(yè)稅其他業(yè)務(wù)支出——城市維護建設(shè)稅其他業(yè)務(wù)支出——教育費附加其他業(yè)務(wù)支出——地方教育費管理費用——房產(chǎn)稅貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加其他應(yīng)交款——應(yīng)交地方教育費銷售業(yè)務(wù)：1. 純銷方式借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 折價銷售借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入（折后價） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3. 帶促銷品銷售借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）注：成本結(jié)轉(zhuǎn)時，將主銷產(chǎn)品和促銷品一并結(jié)轉(zhuǎn)。4. 售卡售卡時借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)收賬款暫收款顧客購貨時借：應(yīng)收賬款暫收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 結(jié)轉(zhuǎn)逾期卡收入借：應(yīng)收賬款 貸：營業(yè)外收入5. 委托代銷商品的銷售 （1）按約定價格銷售借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：受托供銷商品借：代銷商品款 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅項） 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（2）收取手續(xù)費借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸：應(yīng)付賬款 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品借：應(yīng)付賬款——甲企業(yè) 貸：銀行存款 主營業(yè)務(wù)收入—— （手續(xù)費收入）超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅；商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票；當期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)所購貨物適用增值稅稅率?！ 〗瑁恒y行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交增值稅——進項稅金 對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 ——城市維護建設(shè)稅(市區(qū)) 其他應(yīng)交款——教育費附加 月末結(jié)轉(zhuǎn)情況：月末對各類商品進行盤存，本期銷量＝期初盤存數(shù)+本期購進期末盤存數(shù)本期成本＝本期銷售數(shù)量*進貨單價（可能為加權(quán)平均價）但應(yīng)剔除以下幾種因素引起的商品數(shù)量變動。A. 剔除管理不善造成的商品短缺B. 個別員工原因造成貨物遺失。C. 意外事件造成商品短缺或毀損。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品三、超市核算應(yīng)注意要點，必須使用專業(yè)的進銷存軟件來核算.，這樣才能準確核算利潤.，要不定期進行，可以防止內(nèi)部員工的舞弊.四、超市核算稅收籌劃1. 如果將零售企業(yè)的配送業(yè)務(wù)分開核算，成立單獨的運輸公司，其中的運輸裝卸收入可以獲得3%的低稅率，同時超市還可獲得“運費”7%的增值稅抵扣。，實際稅負進行統(tǒng)籌計算后，確定選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。3. 對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅. 對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。與銷售量有沒有直接聯(lián)系，有時是一個莫棱兩可的概念，可利用這個區(qū)域，選擇低稅率。，所涉及的稅負也不同。滿多少打折多少，滿多少送多少贈券，滿多少送多少禮品，滿多少返現(xiàn)多少等，對各種方法進行測算對比，得出最低稅負方案。，需進行進項轉(zhuǎn)出，而正常損失不必作進項稅轉(zhuǎn)出，正確劃分正常損失范圍，可適當降低企業(yè)增值稅負。%進行抵扣。大型連鎖超市收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可憑超市自己為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅款。因此，選擇合適的采購對象，可降低企業(yè)的增值稅負。，對于有盈利，有虧損的連鎖超市，應(yīng)進行合并納稅，盈虧相抵后，可大幅降低企業(yè)的所
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