【正文】 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細帳。五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。第３０１號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按照評估確認的價格或者合同、協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)” 等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細帳。第３１１號科目 資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值。二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付資本時，應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀行存款“固定資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中認繳的數(shù)額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)重估產(chǎn)生的增值，借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第３１３號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積。企業(yè)提取的公益金也在本科目內(nèi)核算。二、企業(yè)提取盈余公積時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。第３２１號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”“營業(yè)費用”“營業(yè)稅金及附加”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“營業(yè)費用”“營業(yè)稅金及附加”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。三、年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額（或虧損總額）全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第３２２號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細科目。三、企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅），貸記“應(yīng)交稅金”科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。企業(yè)從稅后利潤中提取盈余公積，借記本科目（提取盈余公積），貸記“盈余公積”科目。企業(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目（應(yīng)交特種基金），貸記“其他應(yīng)交款”科目。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤），借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤”科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余額，為未分配的利潤。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤（或未彌補虧損）。第５０１號科目 營業(yè)收入一、本科目核算企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入。酒樓、餐館等飲食企業(yè)的營業(yè)收入，包括餐費收入、冷熱飲收入、服務(wù)收入、其他收入等；二、企業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時確認營業(yè)收入實現(xiàn)。三、企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實際價款記帳。本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、本科目應(yīng)按收入類別設(shè)置明細帳。第５０２號科目 營業(yè)成本一、本科目核算企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進價成本等。二、企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入帳。旅行社之間的費用結(jié)算，由于有一個結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費用支出不能與實現(xiàn)的營業(yè)收入同時入帳時，應(yīng)按計劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)，待算出實際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。三、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記本科目，貸記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)付帳款”“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。五、本科目的明細帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細帳的設(shè)置相適應(yīng)。第５０３號科目 營業(yè)費用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中各營業(yè)部門發(fā)生的各種費用。營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差旅費、洗滌費、物料消耗、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營業(yè)費用。二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計折舊”“應(yīng)付工資”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。第５０４號科目 營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關(guān)的、應(yīng)由各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。酒樓、餐館等企業(yè)應(yīng)按營業(yè)收入的一定比例計算交納營業(yè)稅；二、企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應(yīng)按月計算。月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)由各種營業(yè)收入負擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目按營業(yè)收入類別等設(shè)置明細帳。第５１１號科目 管理費用一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各項管理費用。管理費用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費（指行政管理部門人員工資、福利費、工作餐費、服裝費、辦公費、差旅費、會議費、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費、水電費、折舊費、修理費及其他行政經(jīng)費等）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、外事費、租賃費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、土地損失補償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、聘請注冊會計師和律師費、應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞帳損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費以及其他管理費用等。二、發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)交稅金”“無形資產(chǎn)”“壞帳準(zhǔn)備”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。第５１２號科目 財務(wù)費用一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用是指企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的一般財務(wù)費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“預(yù)提費用”“銀行存款”“長期借款”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益，借記“銀行存款”“長期借款”等科目，貸記本科目。額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。第５２１號科目 投資收益一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。二、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”“長期投資”等科目，貸記本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期投資”“長期投資”“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額，作增減投資收益處理。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細帳。第５３１號科目 營業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、確實無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。二、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”“銀行存款”“現(xiàn)金”“固定資產(chǎn)清理”“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細帳。第５３２號科目 營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。二、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”“固定資產(chǎn)清理”“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。43 / 4