【正文】 。分期攤銷時，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。第１５５號科目 累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。攤銷時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。６．“應(yīng)交所得稅”。四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按照評估確認(rèn)的價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)余。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目。五、本科目的明細(xì)帳應(yīng)與“營業(yè)收入”科目的明細(xì)帳的設(shè)置相適應(yīng)。第５１２號科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。管理費(fèi)用是指企業(yè)管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的、或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（指行政管理部門人員工資、福利費(fèi)、工作餐費(fèi)、服裝費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)及其他行政經(jīng)費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、聘請注冊會計(jì)師和律師費(fèi)、應(yīng)從成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費(fèi)攤銷、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞帳損失、存貨盤虧和毀損、上級管理費(fèi)以及其他管理費(fèi)用等。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入，應(yīng)將與其相關(guān)的營業(yè)成本同時登記入帳。年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤），借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤）；如為虧損總額，作相反會計(jì)分錄。企業(yè)提取的公益金也在本科目內(nèi)核算。三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。第２２９號科目 其他應(yīng)交款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)，包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：１．“應(yīng)交營業(yè)稅” ２．“應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。第２１１號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記 “營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。第１５９號科目 在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。四、本科目應(yīng)按商品類別或按存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分期攤銷的方法：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。五、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。25101債券面值25102債券溢價(jià)25103債券折價(jià)25104應(yīng)計(jì)利息34261長期應(yīng)付款（按種類設(shè)置）三、所有者權(quán)益類35301實(shí)收資本（或股本）36311資本公積31101資本（股本）溢價(jià)31102接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備31103接受現(xiàn)金捐贈31104股權(quán)投資準(zhǔn)備31107其他資本公積37313盈余公積31301法定盈余公積31302任意盈余公積31303法定公益金31304儲備基金31305企業(yè)發(fā)展基金38321本年利潤39322利潤分配32201應(yīng)交所得稅32202盈余公積補(bǔ)虧32203提取盈余公積32204應(yīng)付利潤32205未分配利潤五、損益類40501營業(yè)收入50101餐費(fèi)收入50102冷熱飲收入50103服務(wù)收入50104其他收入41502營業(yè)成本50201原材料成本50202商品進(jìn)價(jià)成本42503營業(yè)費(fèi)用50301運(yùn)輸費(fèi)50302廣告費(fèi)50303差旅費(fèi)50304勞務(wù)成本50305物料消耗費(fèi)50306折舊費(fèi)50307低值易耗品攤銷50308修理費(fèi)50309工資50310福利費(fèi)50311工作餐50312服裝費(fèi)50313其他營業(yè)費(fèi)用43504營業(yè)稅金及附加50401營業(yè)稅50402城市維護(hù)建設(shè)稅50403教育費(fèi)附加511管理費(fèi)用51101管理人員工資51102公司經(jīng)費(fèi)51103勞動保險(xiǎn)費(fèi)51104福利費(fèi)51105辦公費(fèi)51106差旅費(fèi)51107會議費(fèi)51108物料消耗51109水電費(fèi)51110折舊費(fèi)51111咨詢費(fèi)51112排污費(fèi)51113無形資產(chǎn)攤銷51114開辦費(fèi)攤銷51115壞賬損失51116存貨盤虧和毀損51117租賃費(fèi)44512財(cái)務(wù)費(fèi)用51201利息支出51202匯兌損失51203金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)45521投資收益531營業(yè)外收入53101固定資產(chǎn)盤盈53102處理固定資產(chǎn)凈收益53103出售無形資產(chǎn)收益46532營業(yè)外支出53201固定資產(chǎn)清理53202固定資產(chǎn)盤虧53203處置固定資產(chǎn)凈損失53204出售無形資產(chǎn)損失53205固定（無形）資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備53206罰款支出53207捐贈支出53208其他二、餐飲行業(yè)會計(jì)科目使用說明第１０１號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。五、本科目的期末余額反映庫存原材料的實(shí)際成本。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)帳。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”“銀行存款”等科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。第２３１號科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“無形資產(chǎn)” 等科目，貸記本科目。第３２１號科目 本年利潤一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。