【正文】 第５３２號科目 營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”“短期投資”科目和本科目。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不在本科目核算。四、本科目按營業(yè)收入類別等設(shè)置明細帳。營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保管費、保險費、燃料費、展覽費、廣告宣傳費、郵電費、水電費、差旅費、洗滌費、物料消耗、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、營業(yè)部門人員的工資、福利費、工作餐費、服裝費和其他營業(yè)費用。酒樓、餐館的營業(yè)成本，包括餐飲的原材料成本、商品的進價成本等。四、本科目的年末余額即為歷年結(jié)存的未分配利潤（或未彌補虧損）。企業(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”“營業(yè)費用”“營業(yè)稅金及附加”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“營業(yè)費用”“營業(yè)稅金及附加”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目。三、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計利息，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“管理費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。７．“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。第２２１號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，貸記本科目；盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第１６１號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。企業(yè)進行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按估計折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：１．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；２．增加補充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進行會計處理。分得的股利，借記“銀行存款等科目，貸記本科目（股票投資）。第１４１號科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。第１２８號科目 庫存商品一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種商品的實際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場等庫存的各種商品；進行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進行攤銷。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。第１２２號科目 燃料一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實際成本。月份終了，按操作間、部門等實際盤點的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目（紅字），貸記“原材料”科目（紅字）；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。第１１９號科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。四、企業(yè)應(yīng)收帳款如發(fā)生壞帳，提取壞帳準備的企業(yè)應(yīng)沖銷已提的壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目；未提壞帳準備的企業(yè)，計入企業(yè)的管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細帳。采用信用證付款方式的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細科目核算。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。第１０２號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。 10904在途貨幣資金4 銀行本票10903 庫存現(xiàn)金2102 10902 房屋及建筑物15102辦公設(shè)備15103其他固定資產(chǎn)17155累計折舊15501固定資產(chǎn)減值準備18156固定資產(chǎn)清理（按類別設(shè)置明細）15601房屋及建筑物15602辦公設(shè)備15603其他固定資產(chǎn)19159在建工程（按項目設(shè)置明細）160401人工費160402材料費160403機械使用費20161無形資產(chǎn)（按類別設(shè)置明細）16101專利權(quán)16102商標權(quán)16103非專利技術(shù)21171遞延資產(chǎn)17101開辦費用17102固定資產(chǎn)修理支出17103租入固定資產(chǎn)改良支出22181待處理資產(chǎn)損益18101待處理固定資產(chǎn)損益18102待處理流動資產(chǎn)損益18103其他待攤費用二、負債類23201短期借款（按債權(quán)人設(shè)置明細）24203應(yīng)付賬款（按單位設(shè)置明細）25209其他應(yīng)付款（按個人或單位設(shè)置明細）20901應(yīng)付租金20902存入保證金26211應(yīng)付工資21101應(yīng)付津貼21102應(yīng)付獎金21103應(yīng)付補貼21104應(yīng)付基本工資27214應(yīng)付福利費21401應(yīng)付醫(yī)療保險費21402提取福利費21403職工困難補貼21404其他28221應(yīng)交稅金22101應(yīng)交營業(yè)稅22102應(yīng)交城市維護建設(shè)稅22103應(yīng)交房產(chǎn)稅22104應(yīng)交所得稅22105應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅22106應(yīng)交車船使用稅29223應(yīng)付利潤30229其他應(yīng)交款（按單位或個人設(shè)置明細）22901教育費附加22902能源交通重點建設(shè)基金22903預(yù)算調(diào)節(jié)基金31231預(yù)提費用23101租金23102保險費23103借款利息23104修理費用32241長期借款（按借款單位設(shè)置）33251應(yīng)付債券企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目內(nèi)核算。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第１１１號科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。第１１３號科目 應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞帳準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費用”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。領(lǐng)用原材料的實際成本，可以采用先進先出、后進先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個別計價等方法計算確定。二、購入燃料的實際成本，包括買價和能直接認定的運雜費、保管費等。二、購入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進行核算。采用五五攤銷法進行攤銷的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個明細科目。第１２６號科目 物料用品一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的實際成本，包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、包裝物品、日常維修用材料、零配件等。二、庫存商品應(yīng)按實際成本記帳。查明原因后再行處理。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。五、債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。４．融資租入的