【正文】 ２．企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在 “備用金 ”科目核算。企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記 “應(yīng)付帳款 ”科目，貸記本科目。 二、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收帳款扣除相關(guān)預(yù)收帳款后的年末余額按規(guī)定比例提取壞帳準(zhǔn)備金時(shí)，借記 “管理費(fèi)用 ”科目，貸記本科目。企業(yè)為購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售有價(jià)證券，按照實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按照帳面實(shí)際成本，貸記 本科目，按其差額，借記或貸記 “投資收益 ”科目。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)在填送 “銀行匯票委托書 ”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。購入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的人民幣，借記 “外匯價(jià)差 ”科目，貸記本科目（人民幣戶），并將買入外匯額度同時(shí)在備查簿中登記。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原 帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。 四、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。 第１０２號(hào)科目 銀 行 存 款 一、本科目核算企業(yè) 存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 8.“ 年末未分配利潤 ” 項(xiàng)目，根據(jù)調(diào)整后的 “ 上年實(shí)際 ” 欄所屬 “ 可供分配利潤 ” 加 “ 盈余公積補(bǔ)虧 ” 減 “ 提取盈余公積 ” 、 “ 應(yīng)付利潤 ” 后的余額填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，需將上年度報(bào)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表 “ 上年實(shí)際 ” 欄內(nèi)。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以 “ － ” 號(hào)表示。 4.“ 應(yīng)交財(cái)政特種基金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國家的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。 利潤分配 表 一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤節(jié)余情況。 19.“ 增加臨時(shí)設(shè)施 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值，根據(jù)“ 臨時(shí)設(shè)施 ” 科目本年借方發(fā)生額分析填列。 15.“ 提取盈余公積 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。 10.“ 增加長期借款 ” 、 “ 發(fā)行債券 ” 和 “ 增加長期應(yīng)付款 ” 項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應(yīng)付款，應(yīng)分別根據(jù) “ 長期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 長期應(yīng)付款 ” 科目的貸方發(fā)生額分析填列。不包括發(fā)生的清理費(fèi)用和取得的變價(jià)收入等。 三、本表 “ 流動(dòng)資金來源和運(yùn)用 ” 各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法： 1.“ 本年利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤 (如為虧損用 “ － ” 號(hào)表示 )，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 損益表 ” 中 “ 利潤總額 ” 項(xiàng)目 “ 本年累計(jì)數(shù) ” 欄的數(shù)字填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 投資收益 ” 科目期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 科目的數(shù)額分析填列。根據(jù)“ 管理費(fèi)用 ” 科目借方發(fā)生額分析填列。根據(jù) “ 工程結(jié)算成本 ” 科目借方發(fā)生額分析填列。 二、本表 “ 本月數(shù) ” 欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。 36.“ 實(shí)收資本 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。 33.“ 長期借款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在 1 年以上的各種借款，以及企業(yè)基建部門隨交付使用財(cái)產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。 28.“ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費(fèi)，根據(jù) “ 應(yīng)付福利費(fèi) ” 科目期末余額填列。 24.“ 應(yīng)付票據(jù) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 20.“ 臨時(shí)設(shè)施 ” 項(xiàng)目和 “ 臨時(shí)設(shè)施攤銷 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)所有各種臨時(shí)設(shè)施原值和累計(jì)攤銷。 16.“ 待處理固定資產(chǎn)損失 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目根據(jù) “ 長期投資 ”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 物資采購 ” 、 “ 采購保管費(fèi) ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 材料成本差異 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 庫存產(chǎn)成品 ” 、 “ 工程施工 ” 、 “ 工業(yè)生產(chǎn) ” 、 “ 輔助生產(chǎn) ” 等科目的期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目為 “ 應(yīng)收帳款 ” 項(xiàng)目的減項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目的期末余額填列。 二、本表 “ 年初數(shù) ” 欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄所列數(shù)字填列。 向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的 “工程結(jié)算 ”科目余額減 “工程施工 ”科目余額后的差額填列。 三、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說明 (一 )“周轉(zhuǎn)材料 ”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的 “存貨 ”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的 “工程施工 ”科目余額減 “工程結(jié)算 ”科目余額后的差額填列。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。 三、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目 (合同成本 )，貸記 “ 應(yīng)付工資 ” 、 “ 原材料 ” 等科目。 4104 工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記 “ 營業(yè)外收入 ” 科目。攤銷時(shí)，按攤銷額，借記 “ 工程施工 ” 等科目，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 臨時(shí)設(shè)施清理 ” 科目。 合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 工程施工 —— 合同毛利 ” 科目。 六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理： (一 )采用一次轉(zhuǎn)銷法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 工程施工 ” 等科目。 (二 )分期攤銷法。 (二 )補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明 1233 周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》和本辦法時(shí)，不再執(zhí)行 1992 年印發(fā)的《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。相當(dāng) 于制造待業(yè)的 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。 工程施工 合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （ 1）人工費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 2）材料費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） （ 5）分包成本（項(xiàng)目 /部門核算） （ 6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目 /部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目 /部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 勞 動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目 /部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目 /部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目 /部門核算） 工程施工 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。 應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 2．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目核算，本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、 分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、施工企業(yè)購置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ’’ 等科目。 1507 臨時(shí)設(shè)施攤銷 一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷額。 二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷額，借記 “ 臨時(shí)設(shè)施攤銷 ” 科目，按其賬面原價(jià)，貸記 “ 臨時(shí)設(shè)施 ”科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的 “ 工程施工 ” 科目對(duì)沖，借記本科目，貸記 “ 工程施工 ” 科目。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低 值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的 機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入 “ 工程施工 ” 科目，不通過本科目核算。 五、本科目在月份終了時(shí)，一般應(yīng)無余額。 五、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個(gè)科目應(yīng)無余額。 (四 )在資產(chǎn)負(fù)債表中的 “預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目下，增加 “其中：已結(jié)算尚未完工工 程 ”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù) “臨時(shí)設(shè)施 ”和 “臨時(shí)設(shè)施清理 ”科目余額之和減 “臨時(shí)設(shè)施攤銷 ”科目余額后的金額填列。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后 15 天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45 天內(nèi)報(bào)出。 六、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。有市價(jià)的，應(yīng)在本項(xiàng)目內(nèi)注明期末時(shí)市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收帳款 ” 科目所屬各明細(xì)科目的借方期末余額合計(jì)填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 待攤費(fèi)用 ” 科目的期末余額填列。 12.“ 長期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。 14.“ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項(xiàng) 目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)減累計(jì)折舊后的凈值，根據(jù) “ 固定資產(chǎn)原價(jià) ” 項(xiàng)目數(shù)字減 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目數(shù)字后的差額填列。根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目期末余額填列。 除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項(xiàng)工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施之外，企業(yè)如有其他長期資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在 “ 其他長期資產(chǎn) ”項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。本項(xiàng)目根據(jù) “ 預(yù)收帳款 ” 科目的期末余額填列。根據(jù) “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 科目的期末余額填列。 企業(yè)如有除上述長期負(fù)債之外的其他長期負(fù)債應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“ 其他長期負(fù)債 ” 項(xiàng)目單獨(dú)列示，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。根據(jù) “ 本年利潤 ” 科目和 “ 利潤分配 ” 科目的余額計(jì)算填列。 三、本表 “ 本月數(shù) ” 欄各項(xiàng)目的內(nèi)容 及其填列方法： 1.“ 工程結(jié)算收入 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)已結(jié)算工程的價(jià)款收入。 5.“ 其他業(yè)務(wù)利潤 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除工程價(jià)款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出 (包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、稅金 )后的凈收益 (如為凈支出應(yīng)以 “ － ” 號(hào)表示 )。如為虧損以 “ － ” 號(hào)表示。 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表 一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加和減少情況。 5.“ 固定資產(chǎn)盤虧 (或盤盈 )” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。 9.“ 收回長期投資 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計(jì)數(shù)。 13.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。 上述利潤分配各項(xiàng)目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。 四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增加 (或減少 )和流動(dòng)負(fù)債增加 (或減少 )情況，應(yīng)根