【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 二、企業(yè)取得營業(yè)外收入時，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 、 固定資產(chǎn)清理 、應(yīng)付帳款 等科目，貸記本科目。 債券到期，收回本息，借記 銀行存款 等科目，貸記 長期投資 、 短期投資 和本科目。 五、月份終了，本科目的月末余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入 本年利潤 科目。 因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的購建成本，借記 固定資產(chǎn) 、 專項工程支出 等科目，貸記 長期借款 或 銀行存款 等科目，固定資產(chǎn)購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的長期借款的利息支出，應(yīng)計入財務(wù)費用，借記本科目，貸記 長期借款 、 銀行存款等科目。 第 521 號科目管理費用 一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。 三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 第 504 號科目工程結(jié)算稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動取得工程價款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 ，分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實現(xiàn)。其中對外單位提供的部分，借記 其他業(yè)務(wù)支出 科目，貸記本科目；對本單位專項工程提供的部分，借記 專項工程支出 科目，貸記本科目；對本單位工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、管理部門等提供的部分，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機械作業(yè) 、 管理費用 等科目，貸記本科目。 在明細(xì)科目下，再按施工機械或運輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細(xì)核算。 二、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設(shè)備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理要求確定。期 末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各 項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。 年度終了，除了 未分配利潤 明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。 企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)交財政的特種基金，借記本科目 (應(yīng)交財政特種基金 )，貸記 其他應(yīng)交款 科目。 第 321 號科目本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。 四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細(xì)核算。 四、本科目的記錄應(yīng)與上級企業(yè)的 撥付所屬資金 科目 的有關(guān)記錄相互一致。 三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設(shè)備 等固定資產(chǎn)投資時，應(yīng)以確認(rèn)的價值在驗收后入帳，借記 固定資產(chǎn) 科目，貸記本科目和 累計折舊 科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認(rèn)的價值，借記 無形資產(chǎn) 、 庫存材料等科目，貸記本科目。 六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 債券面值 、 債券溢價 、 債 券折價 和 應(yīng)計利息 四個明細(xì)科目，并按債券種類和期限進行明細(xì)核算。實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，可分?jǐn)傆嬋胗嘘P(guān)成本費用。 第 229 號科目其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他應(yīng)上交的款項，如能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費附加等。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目。 二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。 企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記 應(yīng)收帳款 科目。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 第 203 號科目應(yīng)付帳款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。 發(fā)生的短期借款利息，借記 財務(wù)費用 科目，貸記 預(yù)提費用 、 銀行存款等科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進行明細(xì)核算。 企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過 預(yù)付帳款 科目核算。 三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工 程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的 工程價款結(jié)算帳單 結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款，借記 工程施工 科目 (按規(guī)定作為自行完成工作量的工程 )，貸記本科目。 三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收 的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入 應(yīng)收帳款 科目，借記本科目，貸記 應(yīng)收帳款 科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 銀行存款科目。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資 、 銀行存款 等科目。 五、本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。 二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 四、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)帳。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價 )或借記本科目 (債券折價 )。 第 261 號科目長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記 資本公積 、 盈余公積 科目，貸記本科目。 第 311 號科目資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。 五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營業(yè)外收入 科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營業(yè)外收入 科目，貸記本科目；將 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費用 、 財務(wù)費用 和 營業(yè)外支出 等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本 科目，貸記 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、 其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費用 、 財務(wù)費用 和 營業(yè)外支出 科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補虧損時，借記 盈余公積 科目，貸記本科目 (盈余公積補虧 )。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)