建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及使用說(shuō)明-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 、暫收款項(xiàng)，借記 銀行存款 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 二、本月應(yīng)付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應(yīng)在本月內(nèi)記入本科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 其他應(yīng)付款 科目。 二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印 花稅以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)付給合作單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。 第 229 號(hào)科目其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他應(yīng)上交的款項(xiàng)，如能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加等。 二、企業(yè)按規(guī)定的條件預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí)，借記 工程施工 科目，貸記本科目。實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，可分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。 企業(yè)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，在 資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長(zhǎng)期借款的利息和外幣折合差額，借記 財(cái)務(wù)費(fèi)用 科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 債券面值 、 債券溢價(jià) 、 債 券折價(jià) 和 應(yīng)計(jì)利息 四個(gè)明細(xì)科目，并按債券種類和期限進(jìn)行明細(xì)核算。溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款數(shù)額。 三、收到投資人現(xiàn)金投資時(shí)，借記 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機(jī)械設(shè)備 等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)以確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記 固定資產(chǎn) 科目，貸記本科目和 累計(jì)折舊 科目；收到投資人無(wú)形資產(chǎn)、材料物資投資時(shí)，以確認(rèn)的價(jià)值，借記 無(wú)形資產(chǎn) 、 庫(kù)存材料等科目，貸記本科目。 第 305 號(hào)科目上級(jí)撥入資金 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的資金。 四、本科目的記錄應(yīng)與上級(jí)企業(yè)的 撥付所屬資金 科目 的有關(guān)記錄相互一致。 對(duì)于投資人繳付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，應(yīng)作為資本溢價(jià)。 四、本科目按資本公積金形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記 利潤(rùn)分配 科目，貸記本科目。 第 321 號(hào)科目本年利潤(rùn) 一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) (或虧損 )總額。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交財(cái)政的特種基金，借記本科目 (應(yīng)交財(cái)政特種基金 )，貸記 其他應(yīng)交款 科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自 本年利潤(rùn) 科目轉(zhuǎn)入本科目，借記 本年利潤(rùn) 科目，貸記本科目 (未分配利潤(rùn) )；如為虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。 年度終了，除了 未分配利潤(rùn) 明細(xì)科目外，本科目所屬其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 第 401 號(hào)科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 二、企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的各 項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 三、企業(yè) 發(fā)生的各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記 庫(kù)存材料 、 應(yīng)付工資 、 輔助生產(chǎn) 、 銀行存款 等科目。期 末未完工程成本是指期末尚未辦理結(jié)算的工程成本。 本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。成本核算對(duì)象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理要求確定。 三、月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)入 庫(kù)存產(chǎn)成品 科目；生產(chǎn)完成直接發(fā)交定貨單位的代制品、代修品等工業(yè)性作業(yè)，可將其實(shí)際成本直接轉(zhuǎn)入 其他業(yè)務(wù)支出 科目。 二、企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。月份終了，分別不同情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)： 、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記 工程施工科目，貸記本科目。 在明細(xì)科目下，再按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。成本核算對(duì)象一般可按生產(chǎn)的材料和提供勞務(wù)的類別確定。其中對(duì)外單位提供的部分，借記 其他業(yè)務(wù)支出 科目，貸記本科目；對(duì)本單位專項(xiàng)工程提供的部分，借記 專項(xiàng)工程支出 科目，貸記本科目；對(duì)本單位工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、管理部門等提供的部分，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機(jī)械作業(yè) 、 管理費(fèi)用 等科目，貸記本科目。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目 核算。 ，分段結(jié)算工程價(jià)款辦法的工程合同，應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)的收入額，為本期結(jié)算的已完工程價(jià)款或竣工一次結(jié) 算的全部合同價(jià)款。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。未完工程成本是指期末尚未辦理價(jià)款結(jié)算的工程成本，可采用 估量法 或 估價(jià)法 計(jì)算確定。 第 504 號(hào)科目工程結(jié)算稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動(dòng)取得工程價(jià)款結(jié)算收入而按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅以及隨同營(yíng)業(yè)稅一并計(jì)算交納的教育費(fèi)附加等。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 三、本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)交納的稅金及附加，借記本科目，貸記 應(yīng)交稅金 、 其他應(yīng)交款 等科目。 第 521 號(hào)科目管理費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 因購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記 固定資產(chǎn) 、 專項(xiàng)工程支出 等科目，貸記 長(zhǎng)期借款 或 銀行存款 等科目，固定資產(chǎn)購(gòu)建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款的利息支出，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記 長(zhǎng)期借款 、 銀行存款等科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關(guān)科目；如為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 五、月份終了，本科目的月末余額，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： ； ； 。 債券到期，收回本息，借記 銀行存款 等科目，貸記 長(zhǎng)期投資 、 短期投資 和本科目。 四、月份終了，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn) 科目。 二、企業(yè)取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 、 固定資產(chǎn)清理 、應(yīng)付帳款 等科目，貸記本科目。 第 542 號(hào)科目營(yíng)業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目
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