建筑施工企業(yè)會計科目的設置及使用說明-預覽頁
【正文】 、暫收款項，借記 銀行存款 、 管理費用 等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 二、本月應付的職工工資，不論是否全部在本月內(nèi)支付，都應在本月內(nèi)記入本科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，應由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 其他應付款 科目。 二、企業(yè)提取的福利費，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)交納的印 花稅以及其他不需預計應交的稅金，不在本科目核算。 四、本科目應按應交稅金的種類設置明細帳。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按合同或協(xié)議規(guī)定，應付給合作單位或個人利潤的，也在本科目核算。 第 229 號科目其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他應上交的款項，如能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加等。 二、企業(yè)按規(guī)定的條件預提收尾工程費用時，借記 工程施工 科目，貸記本科目。實際支出數(shù)大于預提數(shù)的數(shù)額較大時，可分攤計入有關成本費用。 企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)的長期借款，在 資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，借記 專項工程支出 科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他長期借款的利息和外幣折合差額，借記 財務費用 科目，貸記本科目。 二、本科目應設置 債券面值 、 債券溢價 、 債 券折價 和 應計利息 四個明細科目，并按債券種類和期限進行明細核算。溢價或折價發(fā)行的債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應在債券存續(xù)期間分期攤銷。 六、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 四、本科目期末余額，反映企業(yè)尚未償付的各種長期應付款數(shù)額。 三、收到投資人現(xiàn)金投資時，借記 現(xiàn)金 、 銀行存款 等科目，貸記本科目；收到投資人房屋、建筑物、機械設備 等固定資產(chǎn)投資時，應以確認的價值在驗收后入帳，借記 固定資產(chǎn) 科目，貸記本科目和 累計折舊 科目；收到投資人無形資產(chǎn)、材料物資投資時，以確認的價值，借記 無形資產(chǎn) 、 庫存材料等科目，貸記本科目。 第 305 號科目上級撥入資金 一、本科目核算企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算單位收到上級企業(yè)撥給的用于生產(chǎn)經(jīng)營使用的資金。 四、本科目的記錄應與上級企業(yè)的 撥付所屬資金 科目 的有關記錄相互一致。 對于投資人繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，應作為資本溢價。 四、本科目按資本公積金形成的類別進行明細核算。 二、企業(yè)提取的盈余公積金，借記 利潤分配 科目，貸記本科目。 第 321 號科目本年利潤 一、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤 (或虧損 )總額。 結轉后本科目應無余額。 企業(yè)按規(guī)定計算的應交財政的特種基金，借記本科目 (應交財政特種基金 )，貸記 其他應交款 科目。 四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自 本年利潤 科目轉入本科目，借記 本年利潤 科目，貸記本科目 (未分配利潤 )；如為虧損，作相反會計分錄。 年度終了，除了 未分配利潤 明細科目外，本科目所屬其他明細科目應無余額。 第 401 號科目工程施工 一、本科目核算企業(yè)進行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項費用支出。 二、企業(yè)在施工過程中發(fā)生的各 項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。 三、企業(yè) 發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記 庫存材料 、 應付工資 、 輔助生產(chǎn) 、 銀行存款 等科目。期 末未完工程成本是指期末尚未辦理結算的工程成本。 本科目是附屬工業(yè)企業(yè)的專用科目。成本核算對象一般可根據(jù)生產(chǎn)特點和成本管理要求確定。 三、月份終了，企業(yè)應將本月生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品，按其實際成本轉入 庫存產(chǎn)成品 科目；生產(chǎn)完成直接發(fā)交定貨單位的代制品、代修品等工業(yè)性作業(yè)，可將其實際成本直接轉入 其他業(yè)務支出 科目。 二、企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業(yè)所發(fā)生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。月份終了，分別不同情況進行分配和結轉： 、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機械化施工和運輸作業(yè)的成本，應轉入承包工程的成本，借記 工程施工科目，貸記本科目。 在明細科目下，再按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設專欄，進行明細核算。成本核算對象一般可按生產(chǎn)的材料和提供勞務的類別確定。其中對外單位提供的部分，借記 其他業(yè)務支出 科目，貸記本科目；對本單位專項工程提供的部分，借記 專項工程支出 科目，貸記本科目；對本單位工程施工、產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、管理部門等提供的部分，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機械作業(yè) 、 管理費用 等科目，貸記本科目。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款，也在本科目 核算。 ，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額，為本期結算的已完工程價款或竣工一次結 算的全部合同價款。結轉后，本科目應無余額。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結算的工程成本，可采用 估量法 或 估價法 計算確定。 第 504 號科目工程結算稅金及附加 一、本科目核算企業(yè)因從事建筑安裝生產(chǎn)活動取得工程價款結算收入而按規(guī)定應交納的營業(yè)稅和城市維護建設稅以及隨同營業(yè)稅一并計算交納的教育費附加等。結轉后，本科目應無余額。 三、本科目應按其他業(yè)務的種類設置明細帳。應交納的稅金及附加，借記本科目，貸記 應交稅金 、 其他應交款 等科目。 第 521 號科目管理費用 一、本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用。結轉后，本科目應無余額。 因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息支出，在所購建的固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入有關資產(chǎn)的購建成本，借記 固定資產(chǎn) 、 專項工程支出 等科目，貸記 長期借款 或 銀行存款 等科目，固定資產(chǎn)購建工程完成并已辦理竣工決算后，于生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的長期借款的利息支出，應計入財務費用，借記本科目，貸記 長期借款 、 銀行存款等科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記有關科目；如為匯兌收益，借記有關科目，貸記本科目。 五、月份終了，本科目的月末余額，應全部轉入 本年利潤 科目。 二、本科目應設置以下明細科目： ； ； 。 債券到期，收回本息，借記 銀行存款 等科目，貸記 長期投資 、 短期投資 和本科目。 四、月份終了，應將本科目余額全部轉入 本年利潤 科目。 二、企業(yè)取得營業(yè)外收入時，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 、 固定資產(chǎn)清理 、應付帳款 等科目，貸記本科目。 第 542 號科目營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。結轉后，本科目
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