【正文】 分為： (1)人工費； (2)材料費； (3)機(jī)械使用費； (4)其他直接費； (5)間接費用 (為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用 )。不實行內(nèi)部獨立核算的車間或部門為工程施工服務(wù)所發(fā)生的自制材料、修理等費用，在 輔助生產(chǎn) 科目內(nèi)核算，不使用本科目。 四、本科目的月末余額，為未完工程的實際成本。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。成本核算對象可根據(jù)本企業(yè)施工組織特點、所承包工程實際情況和工程價款結(jié)算辦法而確定。 工程施工費用，包括房屋、建筑物、設(shè)備基礎(chǔ)等的建筑工程，管道、輸電線路、通訊導(dǎo)線等的敷設(shè)工程，特殊爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進(jìn)工程，以及生產(chǎn)、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程等的施工費用。 五、企業(yè)上年度年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的上年度需要調(diào)整的會計事項，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目 未分配利潤 明細(xì)科 目核算。同時將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬 未分配利潤 明細(xì)科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時，借記 盈余公積 科目，貸記本科目 (盈余公積補(bǔ)虧 )。 第 322 號科目利潤分配 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的結(jié)存余額。 二、企業(yè)應(yīng)于月末將 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營業(yè)外收入 科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記 工程結(jié)算收入 、 其他業(yè)務(wù)收入 、 營業(yè)外收入 科目，貸記本科目；將 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費用 、 財務(wù)費用 和 營業(yè)外支出 等科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本 科目，貸記 工程結(jié)算稅金及附加 、 工程結(jié)算成本 、 其他業(yè)務(wù)支出 、 管理費用 、 財務(wù)費用 和 營業(yè)外支出 科目。 企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記 利潤分配 科 目。 五、本科目期末貸方余額為資本公積金結(jié)存余額。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記 銀行存款 、 固定資產(chǎn) 等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份額，貸記 實收資本 科目，借貸方的差額，貸記本科目。 第 311 號科目資本公積 一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積金。 所屬內(nèi)部獨立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在 內(nèi)部往來 科目核算，不在本科目核算。 四、企業(yè)將資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記 資本公積 、 盈余公積 科目，貸記本科目。 第 301 號科目實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。 第 261 號科目長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記 專項工程支出 、 財務(wù)費用 科目，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )； 溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目 (債券溢價 )，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記 專項工程支出 、 財務(wù)費用 科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目 (應(yīng)計利息 )。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記 銀行存款 、 現(xiàn)金 等科目，按債券票面金額，貸記本科目 (債券面值 )，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實收金額與票面金額之間的差額，貸記本科目 (債券溢價 )或借記本科目 (債券折價 )。 三、本科目應(yīng)按借款單位和借款種類設(shè)置明細(xì)帳。 四、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)帳。實際發(fā)生的費用支出可直接計入本科目的借方。 二、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 二、月份或年度終了，企業(yè)根據(jù)利潤分配辦法，計算確定的應(yīng)付利潤，借記 利潤分配 科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額為應(yīng)交未交的稅金，借方余額為多交的稅金。 二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金，應(yīng)按其不同的列支渠道，借記下列有關(guān)科目，貸記本科目： 、產(chǎn)品稅、增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 工程結(jié)算稅金及附加科目或 其他業(yè)務(wù)支出 科目 (產(chǎn)品銷售、勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅金 )； 、車船使用稅和土地使用稅，借記 管理費用 等科目； ，借記 利潤分配 應(yīng)交所得稅 科目； ，借記 專項工程支出 科目。 三、支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記 應(yīng)付工資 、 銀行存款 等科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付的工資按職工的工作部門和服務(wù)對象進(jìn)行分配，借記 工程施工 、 工業(yè)生產(chǎn) 、 機(jī)械作業(yè) 、 輔助生產(chǎn) 、 采購保管費 、管理費用 、 應(yīng)付福利費 等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)按照規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記 現(xiàn)金 科目，貸記 銀行存款科目。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。 三、企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收的銷貨款，借記 銀行存款 科目，貸記本科目；結(jié)算銷貨款時，應(yīng)將預(yù)收 的貨款結(jié)轉(zhuǎn)記入 應(yīng)收帳款 科目，借記本科目，貸記 應(yīng)收帳款 科目。 五、本科目應(yīng)分別設(shè)置 應(yīng)付工程款 和 應(yīng)付購貨款 兩個明細(xì)科目，并分別按分包單位和供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三、企業(yè)與分包單位結(jié)算工 程價款時，根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的 工程價款結(jié)算帳單 結(jié)算應(yīng)付的已完工程價款，借記 工程施工 科目 (按規(guī)定作為自行完成工作量的工程 )，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記 銀行存款 科目。 企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的購貨定金或部分貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款，應(yīng)先通過 預(yù)付帳款 科目核算。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和 財務(wù)費用 科目，貸記 銀行存款 科目。 三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)置及使用說明 第 201 號科目短期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。 發(fā)生的短期借款利息，借記 財務(wù)費用 科目，貸記 預(yù)提費用 、 銀行存款等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記 財務(wù)費用 科目，貸記 銀行存款 科目。 第 203 號科目應(yīng)付帳款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。支付貨款時，應(yīng)扣除已付 的購貨定金或部分貨款，以免重復(fù)支付。 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記 銀行存款 等科目。 四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵作應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記 應(yīng)付票據(jù) 科目。 企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)收工程款中扣還預(yù)收的工程款和備料款，借記本科目，貸記 應(yīng)收帳款 科目。 二、企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)付