【正文】 1.“ 利潤總額 ” 項目 ，根據(jù)上年本表 “ 本年實際 ” 欄所屬 “ 利潤總額 ” 項目數(shù)字加計本年本表 “ 本年實際 ” 欄所屬 “ 上年利潤調(diào)整 ” 項目數(shù)字后的數(shù)額填列。 11.“ 應(yīng)付利潤 ” 項目，反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。 8.“ 可供分配利潤 ” 項目，反映企業(yè)可用于分配的利潤。調(diào)減數(shù)用 “ － ” 號表示。 5.“ 年初未分配利潤 ” 項目，反映企業(yè)上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，用 “ － ” 號表示。 2.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項目，反映企業(yè)年度終了時，根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應(yīng)交所得稅。 二、本表 “ 本年實際 ” 欄各項目，根據(jù)當(dāng)年 “ 本年利潤 ” 科目和 “ 利潤分配 ” 科目及所屬明細科目的記錄分析填列。 四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增加 (或減少 )和流動負債增加 (或減少 )情況，應(yīng)根據(jù) “ 資產(chǎn)負債表 ” 中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。 20.“ 增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ” 項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 、 “ 遞延資產(chǎn) ” 、 “ 臨時設(shè)施 ” 等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。 上述利潤分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。根據(jù) “ 利潤分配 ” 科目所屬 “ 提取盈余公積 ” 明細科目本年借方發(fā)生額分析計 算填列。 13.“ 應(yīng)交所得稅 ” 項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表 “ 償還長期借款 ” 、 “ 收回債券 ” 和 “ 支付長期應(yīng)付款 ” 項目填列，不從上述有關(guān)項目數(shù)字內(nèi)扣除。 9.“ 收回長期投資 ” 項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)與“ 營業(yè)外支出 ” 科目所屬 “ 固定資產(chǎn)清理損失 ” 明細科目相關(guān)聯(lián)的 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的有關(guān)記錄分析填列。 5.“ 固定資產(chǎn)盤虧 (或盤盈 )” 項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。 2.“ 固定資產(chǎn)折舊 ” 項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊，本項目應(yīng)根據(jù) “ 累計折舊 ” 科目本年貸方發(fā)生額分析填列。 財務(wù)狀況變動表 一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。如為投資虧損，用 “ － ” 號表示。如為虧損以 “ － ” 號表示。 7.“ 財務(wù)費用 ” 項目，反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負擔(dān)的財務(wù)費用。 5.“ 其他業(yè)務(wù)利潤 ” 項目，反映企業(yè)除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出 (包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔(dān)的費用、稅金 )后的凈收益 (如為凈支出應(yīng)以 “ － ” 號表示 )。 3.“ 工程結(jié)算稅金及附加 ” 項目，反映企業(yè)由工程價款收入負擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等。 三、本表 “ 本月數(shù) ” 欄各項目的內(nèi)容 及其填列方法： 1.“ 工程結(jié)算收入 ” 項目，反映企業(yè)已結(jié)算工程的價款收入。在編報年度報表時，“ 本月數(shù) ” 欄改為 “ 上年累計數(shù) ” ，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù) “ 本年利潤 ” 科目和 “ 利潤分配 ” 科目的余額計算填列。本項目應(yīng)根據(jù) “ 實收資本 ” 科目期末余額填列。 企業(yè)如有除上述長期負債之外的其他長期負債應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額，在“ 其他長期負債 ” 項目單獨列示，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。根據(jù) “ 長期借款 ” 科目期末余額填列。根據(jù) “ 預(yù)提費用 ” 科目的期末余額填列。 29.“ 未交稅金 ” 項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金，根據(jù) “ 應(yīng)交稅金 ”科目的期末余額填列。本項目根據(jù) “ 預(yù)收帳款 ” 科目的期末余額填列。根據(jù) “ 應(yīng)付票據(jù) ” 科目期末余額 填列。 除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時設(shè)施之外，企業(yè)如有其他長期資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在 “ 其他長期資產(chǎn) ”項目單獨列示，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。分別根據(jù) “ 臨時設(shè)施 ” 科目和 “ 臨時設(shè)施攤銷 ” 科目的期末余額填列。根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目期末余額填列。根據(jù) “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 科目所屬“ 待處理固定資產(chǎn)損溢 ” 明細科目期末余額填列。 14.“ 固定資產(chǎn)凈值 ” 項 目，反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價減累計折舊后的凈值，根據(jù) “ 固定資產(chǎn)原價 ” 項目數(shù)字減 “ 累計折舊 ” 項目數(shù)字后的差額填列。 13.“ 固定資產(chǎn)原價 ” 項目和 “ 累計折舊 ” 項目，反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。 12.“ 長期投資 ” 項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中在建工程應(yīng)單獨列示。本項目應(yīng)根據(jù) “ 待攤費用 ” 科目的期末余額填列。 6.“ 預(yù)付帳款 ” 項目，反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收帳款 ” 科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。有市價的，應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “ 年 初數(shù) ” 欄內(nèi)。 六、本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份，報表所屬年度、月份、送 出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后 15 天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后45 天內(nèi)報出。 企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利。本項目根據(jù) “臨時設(shè)施 ”和 “臨時設(shè)施清理 ”科目余額之和減 “臨時設(shè)施攤銷 ”科目余額后的金額填列。 (二 )在資產(chǎn)負債表中的 “存貨 ”項目下，增加 “其中： 已完工尚未結(jié)算款 ”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。 (四 )在資產(chǎn)負債表中的 “預(yù)收賬款 ”項目下，增加 “其中：已結(jié)算尚未完工工 程 ”項目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。并在會計報表附注中披露下列信息：在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認的毛利以及累計已結(jié)算的價款。 五、期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額。 三、按規(guī)定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當(dāng) 期確認的工程合同費用，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目，按當(dāng)期確認的工程合同收入，貸記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “ 工程施工一合同毛利 ” 科目。 五、本科目在月份終了時，一般應(yīng)無余額。 成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用 (為組織和管理機械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā) 生的費用 )。 施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規(guī)定的臺班費定額支付的 機械租賃費，直接記入 “ 工程施工 ” 科目，不通過本科目核算。按規(guī)定確認工程合同收入、費用時，借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記 “ 主營 業(yè)務(wù)收入 ” 科目，按其差額，借記或貸記本科目 (合同毛利 )科目。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低 值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目： 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本，一般包括施工企業(yè)在施工 過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的 “ 工程施工 ” 科目對沖，借記本科目，貸記 “ 工程施工 ” 科目。 三、本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細賬，進行明細核算。 二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施，按臨時設(shè)施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記 “ 臨時設(shè)施攤銷 ” 科目，按其賬面原價，貸記 “ 臨時設(shè)施 ”科目。 三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。 1507 臨時設(shè)施攤銷 一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。發(fā)生的清理費用，借記 “ 臨時設(shè)施清理 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ’’ 等科目。 二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ’’ 等科目。 同時，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準備，借記 “ 存貨跌價準備 —— 合同預(yù)計損失準備 ” 科目，貸記 “ 管理費用 ” 科目。 1281 存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 (二 )采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記 “ 工程施工 ” 等科目，貸記本科目 (周轉(zhuǎn)材料攤銷 )；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本、費用，借記 “ 原材料 ” 等科目，貸記 “ 工程施工 ” 等有關(guān)科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷 )，貸記本科目 (在用周轉(zhuǎn) 材料 )。根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計算確認本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、 分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 2．根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 和 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 科目核算，本辦法對其核算內(nèi)容進行了補充。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。 應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 工程施工 合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目 （ 1）人工費（項目 /部門核算） （ 2）材料費（項目 /部門核算） （ 3）機械使用費（項目 /部門核算） （ 4）其他直接費（項目 /部門核算） （ 5）分包成本（項目 /部門核算） （ 6）間接費用 間接費用下設(shè)下列明細科目 管理人員工資（項目 /部門核算） 職工福利費（項目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項目 /部門核算） 辦公費（項目 /部門核算） 差旅費（項目 /部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 /部門核算） 工程保修費（項目 /部門核算） 排污費（項目 /部門核算） 勞 動保護費（項目 /部門核算） 檢驗試驗費（項目 /部門核算） 外單位管理費（項目 /部門核算） 材料整理及零星運費（項目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目 /部門核算） 取暖費（項目 /部門核算） 其他費用（項目 /部門核算） 工程施工 毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。下面設(shè)置 “ 合同成本 ” 和 “ 毛利 ”兩個二級明細科目。相當(dāng) 于制造待業(yè)的 “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目。 應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度 》和本辦法時，不再執(zhí)行 1992 年印發(fā)的《施工企業(yè)會計制度》。 二、補充會計科目使用說明 (一 )會計科目的設(shè)置 1．本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 臨時設(shè)施 ” 、 “ 臨時設(shè)施攤銷 ” 、 “ 臨時設(shè)施清理 ” 、 “ 工程結(jié)算 ” 、 “ 工程施工 ” 和 “ 機械作業(yè) ” 科目。 (二 )補充會計科目的使用說明 1233 周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。 三、購入、 自制、委 托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等， 以及周轉(zhuǎn)材料的