建筑施工企業(yè)會計科目設(shè)置及實務(wù)-免費閱讀
【正文】 39。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認。 z* C 借：應(yīng)付賬款 應(yīng) 付分包款 XX 單位 貸：原材料 XX 材料 分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付分包款 XX 單位 貸：原材料 甲供材料 XX 材料 i3 N: H3 q8 W3 m3 o。 c% v d 1）、分包成本的確定 總承包方財務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進度報表，列支工程成本。 y, F8 Z5 ? 以前有《施工企業(yè)會計制度》，現(xiàn)在已經(jīng)取消了行業(yè)會計制度。 [% v 支付加工費時： ! [amp。 ~. ]0 Y39。 u0 b. f0 p O0 n \ 借：工程施工 合同成本 材料費 3 O1 s。 3 w3 n v9 _( Z: T% j2 I 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： amp。 N 貸：實收資本 公司 100 A 上馬，總部撥款 40，一般內(nèi)部借款的形式，收取一定利息，更能加強項目負責(zé)人資金的時間性意識 / n/ Z L( o( q 借：內(nèi)部銀行存款 —項目 A 40amp。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。 E0 g$ C （ 10）已完工程及設(shè)備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所需費用。 （ 5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用。 ^, h4 e3 Y8 u39。 Y% U （ 4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現(xiàn)場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉(zhuǎn)費用以及機械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。 施 工機械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成： （ 1）折舊費：指施工機械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。 （ 4）采購及保管費：是指為組織采購、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。 6 ]2 G C {+ Z （ 4）職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?。 \9 z5 y1 }39。 4 C7 k* c* F9 L3 }6 [amp。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 工程施工 合同 成本，核算工程合同成本 : z/ _9 L, Z, ]5 \+ w6 \! _ Z( p 在合同成本下，設(shè)置以下明細科目 （ 1）人工費（項目 /部門核算） 。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。 Y* Y6 l ], m! y 集權(quán)式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務(wù)管理。否則，應(yīng)當(dāng)直接在會計科目下設(shè)置明細科目，簡化工作量。在做憑證的時候應(yīng)當(dāng)想好各科目應(yīng)當(dāng)怎么設(shè)置明細科目級數(shù)。每個獨立的項目都設(shè)有單獨的銀 行賬號并單獨進行相關(guān)的賬務(wù)處理，編制財務(wù)會計報表。如果項目財務(wù)人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務(wù)管理。 n7 z9 r （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的 “生產(chǎn)成本 ”科目。 s S 管理人員工資（項目 /部門核算） * f ] v0 W, c: e2 F! Y 職工福利費（項目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項目 /部門核算） 1 {3 ^ M, c3 \ 辦公費（項目 /部門核算） 6 Y8 x+ t+ h1 q! M 差旅費（項目 /部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 /部門核算） 5 p6 {! m( u: i j. x( q/ F 工程保修費（項目 /部門核算） . X d% A }+ ^( Z% a/ N, g% \ 排污費（項目 /部門核算） % G4 M5 } h$ ~5 l7 e 勞動保護費（項目 /部門 核算） 檢驗試驗費（項目 /部門核算） 外單位管理費（項目 /部門核算） v3 s z( \* h d$ N. c* x. Z2 F 材料整理及零星運費（項目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目 /部門核算） 取暖費（項目 /部門核算） amp。 C! R。 a 應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付 分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 5 L( ]3 I。 39。 c （ 5）檢驗試驗費：是指對建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設(shè)試驗室進行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。包括為保障機械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機配備工具附具的攤銷 和維護費用，機械運轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養(yǎng)費用等。 （ 7）養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。 （ 4）臨時設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費
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