【正文】 貸：銀行存款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（三）應(yīng)收帳款發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款借：管理費(fèi)貸：應(yīng)收帳款（四）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳以后又收回的借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：管理費(fèi)用同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（五）應(yīng)付帳款借：原材料燃料庫存商品營業(yè)成本等貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款借：原材料等貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（六）應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款，對應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付工資（七）應(yīng)交稅金、教育費(fèi)附加及應(yīng)付利潤、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款、車船使用稅、土地使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金借：利潤分配貸：應(yīng)交稅金借：在建工程貸：應(yīng)交稅金 借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款（八）其他應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款（九）其他應(yīng)付款項(xiàng)借：銀行存款管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款三、存貨（一）購入原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品等借：原材料燃料低值易耗品物料用品庫存商品貸：銀行存款應(yīng)付帳款借：原材料等（在途）貸：銀行存款收到存貨后借：原材料等（在庫）貸：原材料等（在途）（二）領(lǐng)用原材料等各種存貨、部門領(lǐng)用原材料借：營業(yè)成本貸：原材料借：營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：燃料（1）一次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用時借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：低值易耗品報廢時，將殘料價值沖減有關(guān)費(fèi)用 借：原材料等貸：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用（2）分次攤銷的低值易耗品領(lǐng)用時借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用時借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用報廢時，將低值易耗品的殘料價值沖減當(dāng)期成本費(fèi)用借：原材料等貸：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用“五五攤銷法”（1）領(lǐng)用時借：低值易耗品（在用）貸：低值易耗品（在庫）（2）月份終了，按當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本的50％計算攤銷額借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：低值易耗品（攤銷）（3）低值易耗品報廢時借：原材料等（入庫的殘料價值）低值易耗品（攤銷）（報廢低值易耗品的攤銷額）營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用（報廢低值易耗品的實(shí)際成本的50％減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用）借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：物料用品（三）發(fā)生的存貨盤盈或盤虧借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等（1）收回殘料借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）應(yīng)向保險公司或過失人收回的賠款借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢（3）屬于非常損失的部分借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢 （4）屬于一般經(jīng)營損失部門借：管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損溢（四）銷售商品借：銀行存款貸；營業(yè)收入借：營業(yè)成本貸：庫存商品，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科目平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本借：營業(yè)成本貸：庫存商品月份終了，計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價借：商品進(jìn)銷差價貸：營業(yè)成本四、對外投資（一）短期投資、持有時間不超過1年的股票和債券借：短期投資貸：銀行存款借：短期投資其他應(yīng)收款貸：銀行存款借：銀行存款貸：投資收益其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：投資收益借：銀行存款貸：短期投資投資收益借：銀行存款投資收益（出售損失）貸：短期投資其他應(yīng)收款投資收益（出售收益）（二）長期投資（1）進(jìn)行投資：借：長期投資貸：銀行存款如實(shí)際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利借：長期投資其他應(yīng)收款貸：銀行款（2）發(fā)放股利借：銀行存款等貸：投資收益 如為所有者權(quán)益的增加借：長期投資貸：投資收益如為接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少借：投資收益貸：長期投資實(shí)際分得股利時借：銀行存款貸：長期投資（1）進(jìn)行投資借：長期投資貸：銀行存款如實(shí)際支付的價款中含有債券利息借：長期投資——應(yīng)計利息長期投資——債券投資貸：銀行存款（2）債券應(yīng)計利息，區(qū)別情況處理：借：長期投資——應(yīng)計利息貸：投資收益借：長期投資——應(yīng)計利息（按當(dāng)期應(yīng)計利息）貸：長期投資——債券投資（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中溢價部分Z）投資收益（按其應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的差額）借：長期投資——應(yīng)計利息（按當(dāng)期應(yīng)計利息）長期投資——債券投資（按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中的折價部分）貸：投資收益（應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)）（3）債券到期收回的本息借：銀行存款（本息合計）貸：長期投資——債券投資（本金）長期投資——應(yīng)計利息（已計利息部分）投資收益（未計利息）（1）進(jìn)行投資借：長期投資——其他投資累計折舊貸：固定資產(chǎn)銀行存款無形資產(chǎn)（2）投資分利： 借：銀行存款貸：投資收益，其投資分利比照股票投資進(jìn)行處理（3）收回其他投資借：固定資產(chǎn)銀行存款貸：長期投資——其他投資累計折舊五、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增加的核算借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款安裝時先通過在建工程借：在建工程貸：銀行存款等固定資產(chǎn)安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：實(shí)收資本（評估確認(rèn)的價值）累計折舊（帳面原價大于評估確認(rèn)價值的差額）如評估確認(rèn)的價值大于投出單位的帳面原價，按評估確認(rèn)的價值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程長期應(yīng)付款租賃期滿，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位借：固定資產(chǎn)（有關(guān)明細(xì)科目）貸：固定資產(chǎn)（融資租入固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)（確定的固定資產(chǎn)原價）貸：累計折舊（估計折舊）資本公積（兩者的差額）借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）待處理財產(chǎn)損益（兩者的差額）（二）固定資產(chǎn)減少的核算、報廢和毀損等原因減少固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)凈值）累計折舊（按已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）借：長期投資累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（按凈值）累計折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）（三）固定資產(chǎn)折舊按月計提固定資產(chǎn)折舊借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計折舊（四）固定資產(chǎn)清理、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（按凈值）累計折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等、殘料價值和變價收入借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應(yīng)收款銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理如為凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益如為凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于正常的處理損失借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理六、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)取得的核算借：無形資產(chǎn)貸：銀行借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本二）無形資產(chǎn)減少的核算 借：長期投資貸：無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：營業(yè)收入——其他收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本借：營業(yè)成本貸：無形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用貸：無形資產(chǎn)（三）遞延資產(chǎn)借：遞延資產(chǎn)貸：有關(guān)科目借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：遞延資產(chǎn)七、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款低值易耗品借：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用借：管理費(fèi)用等財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款原材料等八、借款借：銀行存款貸：短期借款借：短期借款貸：銀行存款借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款借：銀行存款在建工程固定資產(chǎn)貸：長期借款借：長期借款貸：銀行存款（1）在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的利息支出，計入固定資產(chǎn)價值借：在建工程貸：長期借款（2）在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的或其他的長期借款利息支出借：財務(wù)費(fèi)用貸：長期借款九、長期負(fù)債（一）應(yīng)付債券（1）面值發(fā)行借：銀行存款現(xiàn)金貸：應(yīng)付債券（2）溢價發(fā)行的債券借：銀行存款（收到的金額）貸：應(yīng)付債券——債券面值應(yīng)付債券——債券溢價（3）折價發(fā)行的債券借：銀行存款（收到的金額）應(yīng)付債券——債券折價貸：應(yīng)付債券——債券面值借：在建工程財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款、折價（1）溢價發(fā)行的借：應(yīng)付債券——債券溢價（應(yīng)攤銷的溢價金額）在建工程、財務(wù)費(fèi)用（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息（2）折價發(fā)行的借：在建工程、財務(wù)費(fèi)用（應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和）貸：應(yīng)付債券——債券折價（應(yīng)攤銷的折價金額）應(yīng)付債券——應(yīng)計利息，支付債券本息借：應(yīng)付債券貸：銀行存款（二）長期應(yīng)付款借：在建工程（需要安裝的）固定資產(chǎn)（不需要安裝的）貸：長期應(yīng)付款借：在建工程（在固定資產(chǎn)尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的）財務(wù)費(fèi)用（在固定資產(chǎn)交付使用并辦理竣工決算之后發(fā)生的貸：長期應(yīng)付款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款發(fā)生的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借：在建工程貸：長期應(yīng)付款十、所有者權(quán)益（一）實(shí)收資本收到投資者投入資本借：現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本累計折舊（二）資本公積借：現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)貸：資本公積累計折舊借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積借：原材料固定資產(chǎn)貸：資本公積借：資本公積貸：實(shí)收資本（三）盈余公積借：利潤分配貸：盈余公積借：盈余公積貸：利潤分配借：盈余公積貸：實(shí)收資本十一、收入、成本、費(fèi)用、稅金借：銀行存款應(yīng)收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)成本貸：原材料庫存商品應(yīng)付帳款銀行存款等借：營業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款累計折舊應(yīng)付工資等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金無形資產(chǎn)壞帳準(zhǔn)備借：財務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款長期借款應(yīng)付債券、匯兌收益借：銀行存款長期借款長期應(yīng)付款貸：財務(wù)費(fèi)用十二、利潤及利潤分配（一）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入利潤借：營業(yè)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入利潤借：本年利潤貸：營業(yè)成本營業(yè)費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出借：投資收益貸：本年利潤借：本年利潤貸：投資收益（二）利潤分配借：利潤分配貸：應(yīng)交稅金借：盈余公積貸：利潤分配借：利潤分配貸：盈余公積借：利潤分配貸：應(yīng)付利潤借：利潤分配貸：其他應(yīng)交款 借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為虧損借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤“利潤分配”其他各明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”明細(xì)科目借：利潤分配（有關(guān)明細(xì)科目）貸：利潤分配——未分配利潤或　借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配（有關(guān)明細(xì)科目），如涉及以前年度損益的，應(yīng)調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”明細(xì)科目（1）調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損借：有關(guān)科目貸：利潤分配——未分配利潤（2）調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損借：利潤分配——未分配利潤貸：有關(guān)科目 48 /