【正文】 產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。二、企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。七、臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。五、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”“長期應(yīng)付款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認(rèn)的價值或者合同、協(xié)議約定的價格借記本科目，貸記“實收資本”科目。四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。７．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。６．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。４．融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。２．自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。第１５１號科目 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。六、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無形資產(chǎn)”等科目。溢價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計的利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中溢價部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶嶋H支付價款中的折價部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券應(yīng)計的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值購入的債券，應(yīng)將應(yīng)計的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目。五、債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。實際支付的價款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購股票的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目（股票投資），按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目：１．股票投資；２．債券投資；３．其他投資；４．應(yīng)計利息。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付的價款記帳。三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳。二、企業(yè)發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。第１３１號科目 待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。查明原因后再行處理。采用售價進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，平時可按售價結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目；月份終了，計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品實現(xiàn)的進(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價”科目，貸記“營業(yè)成本”科目。銷售商品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目。采用售價進(jìn)行庫存商品核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科目，核算企業(yè)購進(jìn)商品的售價與進(jìn)價的差額。二、庫存商品應(yīng)按實際成本記帳。三、本科目應(yīng)按物料用品類別設(shè)置明細(xì)帳。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，盤盈時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時作相反分錄。購入的物料用品，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第１２６號科目 物料用品一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品的實際成本，包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、包裝物品、日常維修用材料、零配件等。七、本科目的期末余額為期末在庫未用低值易耗品的實際成本。低值易耗品報廢時，應(yīng)按入庫的殘料價值，借記“原材料”等科目，按報廢低值易耗品的已提攤銷額，借記本科目（低值易耗品攤銷），按報廢低值易耗品的實際成本的５０％減去殘料價值后的差額，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，按報廢低值易耗品的實際成本，貸記本科目（在用低值易耗品）。月份終了，根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的實際成本的５０％，計算當(dāng)月領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。采用五五 財務(wù)管理 餐飲業(yè)會計 會計科目攤銷法進(jìn)行攤銷的企業(yè)，應(yīng)在本科目下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個明細(xì)科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本費用科目時，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記“待攤費用”等科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，借記“原材料”等科目，貸記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目。二、購入的低值易耗品，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。第１２４號科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)在庫低值易耗品的實際成本。查明原因后再行處理。耗用的燃料直接計入當(dāng)期費用，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目。二、購入燃料的實際成本，包括買價和能直接認(rèn)定的運雜費、保管費等。五、本科目的期末余額反映庫存原材料的實際成本。查明原因后再行處理。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。領(lǐng)用原材料的實際成本，可以采用先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個別計價等方法計算確定。領(lǐng)用的原材料，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。購入并已驗收入庫的各種原材料，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目。第１２１號科目 原材料一、本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種原材料的實際成本，包括飲食企業(yè)、飯店等庫存的食品原材料，進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相、洗染、修理等企業(yè)庫存的原材料等。二、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目年末貸方余額為已提取的壞帳準(zhǔn)備。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。第１１４號科目 壞帳準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。五、本科目應(yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細(xì)帳。四、企業(yè)應(yīng)收帳款如發(fā)生壞帳，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)沖銷已提的壞帳準(zhǔn)備，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，計入企業(yè)的管理費用，借記“管理費用”科目，貸記本科目。旅行社收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的旅游費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)應(yīng)按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利），借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。二、企業(yè)購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。采用信用證付款方式的企業(yè)，委托銀行開出的信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。第１０９號科目 其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。企業(yè)因提供勞務(wù)等而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。用買入的外幣購買商品、物資或支付有關(guān)費用，應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)商品、物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。五、在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價作為折合率。企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。第１０２號科目 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（二）會計科目使用說明第１０１號科目 現(xiàn) 金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。４．企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。餐飲業(yè)會計科目（一）會計科目表一、資產(chǎn)類１０１ 現(xiàn) 金１０２ 銀行存款１０９ 其他貨幣資金１１１ 短期投資１１３ 應(yīng)收帳款１１４ 壞帳準(zhǔn)備１１９ 其他應(yīng)收款１２１ 原材料１２２ 燃 料１２４ 低值易耗品１２６ 物料用品１２８ 庫存商品１３１ 待攤費用１４１ 長期投資１５１ 固定資產(chǎn)１５５ 累計折舊１５６ 固定資產(chǎn)清理１５９ 在建工程１６１ 無形資產(chǎn)１７１ 遞延資產(chǎn)１８１ 待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類２０１ 短期借款２０３ 應(yīng)付帳款２０９ 其他應(yīng)付款２１１ 應(yīng)付工資２１４ 應(yīng)付福利費２２１ 應(yīng)交稅金２２３ 應(yīng)付利潤２２９ 其他應(yīng)交款２３１ 預(yù)提費用２４１ 長期借款２５１ 應(yīng)付債券２６１ 長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類３０１ 實收資本３１１ 資本公積３１３ 盈余公積３２１ 本年利潤３２２ 利潤分配四、損益類５０１ 營業(yè)收入５０２ 營業(yè)成本５０３ 營業(yè)費用５０４ 營業(yè)稅金及附加５１１ 管理費用５１２ 財務(wù)費用５２１ 投資收益５３１ 營業(yè)外收入５３２ 營業(yè)外支出附 注：企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：１．在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”科目。２．有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)，可增設(shè)“外匯價差３．預(yù)收帳款業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可單設(shè)“預(yù)收帳款”科目。５．庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科目。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本