【正文】 科目?jī)?nèi)核算。二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。月份或季度、年度終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。買入外幣時(shí)，按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目（外幣戶）（同時(shí)登記外幣金額和折合率），按照調(diào)劑價(jià)與國家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目（人民幣戶）。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得人民幣與按國家外匯牌價(jià)折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。購入外匯額度時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記本科目（人民幣戶）；并將買入外 財(cái)務(wù)管理 餐飲業(yè)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)科目匯額度同時(shí)在備查簿中登記。賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)材料科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！般y行匯票”“銀行本票”“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。第１１１號(hào)科目 短期投資一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資，包括各種股票、債券等。企業(yè)購入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放、但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。發(fā)放的股利和債券利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。第１１３號(hào)科目 應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng)。預(yù)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，也可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目，核算企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款項(xiàng)。企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補(bǔ)付結(jié)算款，作相反分錄。三、應(yīng)收帳款如為外幣，發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。旅行社使用本科目時(shí)，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)收聯(lián)社結(jié)算款”“應(yīng)收港澳結(jié)算款”“應(yīng)收國外結(jié)算款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。二、提取壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。第１１９號(hào)科目 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。二、購入原材料的實(shí)際成本，包括買價(jià)和能直接認(rèn)定的運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)以及繳納的稅金等。已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種原材料，借記本科目（在途），貸記“銀行存款”等科目；待收到材料后再借記本科目（庫存），貸記本科目（在途）。月份終了，按操作間、部門等實(shí)際盤點(diǎn)的結(jié)存原材料數(shù)額，辦理假退料手續(xù)，調(diào)整營業(yè)成本，借記“營業(yè)成本”科目（紅字），貸記“原材料”科目（紅字）；下月初再將假退料金額原數(shù)沖回。不同的材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。三、企業(yè)庫存的原材料應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧、毀損，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。四、本科目應(yīng)按各種原材料設(shè)置明細(xì)帳。第１２２號(hào)科目 燃 料本科目核算企業(yè)在庫和在途的各種燃料的實(shí)際成本。購入的各種燃料，比照“原材料”科目的方法進(jìn)行核算。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。三、本科目應(yīng)按各種燃料設(shè)置明細(xì)帳。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或分期攤銷的方法：一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。分期攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。五、低值易耗品較多的企業(yè)，也可采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷。領(lǐng)用時(shí)，借記本科目（在用低值易耗品），貸記本科目（庫存低值易耗品）。當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品數(shù)額較大的，其低值易耗品的攤銷額也可通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目核算。六、低值易耗品應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。采用五五攤銷法的企業(yè)，本科目的期末余額為期末在庫低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。二、企業(yè)的物料用品應(yīng)按實(shí)際成本記帳。領(lǐng)用物料用品時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。查明原因后再行處理。第１２８號(hào)科目 庫存商品一、本科目核算企業(yè)在庫、和在途的各種商品的實(shí)際成本，包括飯店商品部、餐飲部或附設(shè)商場(chǎng)等庫存的各種商品；進(jìn)行生產(chǎn)加工服務(wù)的照相等企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品；飲食企業(yè)附設(shè)小賣部庫存的商品等。國內(nèi)購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本指購進(jìn)商品原價(jià)；國外購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本包括進(jìn)價(jià)、進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的稅金和使用調(diào)進(jìn)外匯進(jìn)口商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差。三、企業(yè)購入商品時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目；已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)付帳款”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本時(shí)，借記“營業(yè)成本”等科目，貸記本科目。發(fā)生的盤盈、盤虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧時(shí)作相反分錄。四、本科目應(yīng)按商品類別或按存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)帳。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不記入本科目。分期攤銷時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。第１４１號(hào)科目 長期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。四、股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算的，發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；股票投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目（股票投資），貸記“投資收益”科目。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（股票投資）。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目（債券投資），按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng) 財(cái)務(wù)管理 餐飲業(yè)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)科目當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。收到其他投資分得的利潤，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：１．購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。３．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。５．在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：１．根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；２．增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；３．將固定資產(chǎn)的一部分拆除；４．根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；５．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。第１５５號(hào)科目 累計(jì)折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。第１５９號(hào)科目 在建工程一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。企業(yè)自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長期借款”“應(yīng)交稅金”等科目。三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長期借款”“應(yīng)付債券”“長期應(yīng)付款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。五、本科目按工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第１６１號(hào)科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入——其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷